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CORRIGÉ INDICATIF Comptalia, l'école qui en fait pour votre réussite ! + Le Mei

CORRIGÉ INDICATIF Comptalia, l'école qui en fait pour votre réussite ! + Le Meilleur de la formation en Comptabilité-Gestion à distance Corrigés du DCG 2015 à télécharger gratuitement ! sur www.comptalia.com Préparez dès à présent la rentrée et inscrivez-vous en DSCG ! Choisissez le n°1 sur les formations comptables Corrigé du DCG 2015 UE 6 – Finance d'entreprise Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Pour toute réaction ou remarque sur les corrigés, écrivez à pedagogie@comptalia.com www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 0Page 0 SESSION 2015 UE 6 – FINANCE D'ENTREPRISE Durée de l’épreuve : 3 heures – Coefficient : 1 Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DCG 2015 UE 6 – Finance d'entreprise Pour toute réaction ou remarque sur les corrigés, écrivez à pedagogie@comptalia.com www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 1 sur 17 Proposition de correction Remarque préalable. Le corrigé proposé par Comptalia est plus détaillé que ce que l'on est en droit d'attendre d'un candidat dans le temps imparti pour chaque épreuve. A titre pédagogique le corrigé comporte donc parfois des rappels de cours, non exigés et non exigibles dans le traitement du sujet. DOSSIER 1 – DIAGNOSTIC FINANCIER 1) Compléter le tableau des flux de trésorerie de l'OEC option 2. FLUX DE TRESORERIE LIES A L'ACTIVITE (OPTION 2) Résultat d'exploitation 1 660 Réintégration des charges et élimination des produits sans incidences sur la trésorerie + Amortissements et provisions (dotations nettes de reprises) (a) + 689 = Résultat brut d'exploitation 2 628 - Variation BFRE (b) - 2 901 = Flux net de trésorerie d'exploitation - 273 Autres encaissements et décaissements de l'activité + Produits financiers (c) + 174 - Charges financières (d) - 144 +/- Charges et produits exceptionnels (e) 3 - Autres (IS, participation) (f) - - Variation BFR lié à l'activité (hors variation BFRE) (g) - (- 831) Flux net de trésorerie généré par l'activité (A) 591 FLUX LIES AUX OPERATIONS D'INVESTISSEMENT + Cessions d'immobilisations (h) 0 + Réduction d'immobilisations financières (i) 0 - Acquisitions d'immobilisations (j) -749 Incidence de la variation des décalages de trésorerie sur opérations d'investissement - Variation BFR lié à l'investissement (k) - (- 188) Flux nets de trésorerie liés aux opérations d'investissement (B) -561 FLUX DE TRESORERIE LIES AUX OPERATIONS DE FINANCEMENT +/- Augmentation ou réduction du capital (l) 0 - Dividendes versés (m) 0 + Augmentation des dettes financières (n) 1 025 - Remboursement des dettes financières (n) -1 020 + Subventions d'investissement reçues (o) 150 Flux nets de trésorerie liés aux opérations de financement (C) 155 Variation de trésorerie (A + B + C) 185 Trésorerie à l'ouverture (D) (p) 104 Trésorerie à la clôture (A + B + C + D) (p) 289 Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DCG 2015 UE 6 – Finance d'entreprise Pour toute réaction ou remarque sur les corrigés, écrivez à pedagogie@comptalia.com www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 2 sur 17 (a) Dotations aux amortissements d'exploitation sur immobilisations 693 + Dotations aux dépréciations d'exploitation des immobilisations + Dotations aux provisions d'exploitation pour risques et charges 475 = Charges d'exploitation calculées (A) 1 168 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions, transfert de charges d'exploitation 716 - Transferts de charges d'exploitation SAUF ceux liés aux charges à répartir sur plusieurs exercices - Reprises sur dépréciations de l'actif circulant d'exploitation -237 = Produits d'exploitation calculés (B) 479 A - B = Amortissements et provisions (dotations nettes de reprises) 689 (b) N N-1 Stocks en valeur nette 5 040 4 692 + Avances et acomptes versés sur commande + Part des ECA, liée aux avances et acomptes versés sur commande - Part des ECP, liée aux avances et acomptes versés sur commande + Créances clients et comptes rattachés en valeur nette 8 752 7 489 + Part des ECA, liée aux créances d’exploitation 244 - Part des ECP, liée aux créances d’exploitation + Part des autres créances d'exploitation en valeur nette + Part des CCA, liée à l’exploitation 267 294 Total I 14 059 12 719 Avances et acomptes reçus sur commandes + Part des ECP sur avances et acomptes reçus sur commandes - Part des ECA sur avances et acomptes reçus sur commandes + Dettes fournisseurs et comptes rattachés 3 456 4 259 + Par des ECP sur dettes fournisseurs - Part des ECA sur dettes fournisseurs + Part des autres dettes d'exploitation 1 234 1 992 + Part des PCA liée à l'exploitation Total II 4 690 6 251 BFRE = I - II 9 369 6 468 Variation du BFRE 2 901 (c) Produits financiers de participations + Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé + Autres intérêts et produits assimilés 122 + Reprise sur dépréciations des VMP et transferts de charges financières + Différences positives de change 52 + Produits nets sur cession de VMP Produits financiers 174 (d) Dotations pour dépréciations des VMP + Intérêts et charges assimilées 99 + Différence négatives de change 45 + Charges nettes sur cession de VMP Charges financières 144 Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DCG 2015 UE 6 – Finance d'entreprise Pour toute réaction ou remarque sur les corrigés, écrivez à pedagogie@comptalia.com www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 3 sur 17 (e) Produits exceptionnels sur opérations de gestion du compte de résultat 3 + Compte 778 "Produits exceptionnels divers" - + Compte 797 "Transferts de charges exceptionnels" - Produits exceptionnels liés à l'activité = A 3 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion du compte de résultat - Charges exceptionnelles liées à l'activité = B - +/- Charges et produits exceptionnels = A- B 3 (f) Impôts sur les bénéfices - Compte 775 - Compte 675 - Plus-value - IS sur la plus-value (si elle existe) - IS hors impôt sur les plus-values - (g) N N-1 Participation des salariés (de N seulement) + Perte supportée ou bénéfice transféré (de N seulement) - Bénéfice attribué ou perte transférée (de N seulement) 0 Total I 0 Autres créances nettes hors exploitation 602 + Part des CCA liée au hors exploitation + Intérêts courus sur prêt + ECA / hors exploitation - ECP / hors exploitation Total II 0 602 Autres dettes hors exploitation 2 554 2 322 + Part des PCA liée au hors exploitation + Intérêts courus sur emprunts 10 13 + ECP / hors exploitation - ECA / hors exploitation Total III 2 564 2 335 Total = I + II - III - 2 564 - 1 733 Variation "Autres postes" - 831 (h) => D'après le compte de résultat on sait qu'il n'y a pas eu de cessions d'immobilisations ni de mises au rebut : => Pas de "Produits exceptionnels sur opérations en capital" => pas utilisation du compte 775. => Pas de "Charges exceptionnelles sur opérations en capital" => pas utilisation du compte 675. (i) => Dans l'actif du bilan, pas de modification des postes "Prêts" et "Autres immobilisations financières" (j) => Il faut reconstituer cette information car on ne dispose pas de l'extrait 2054 de la liasse fiscale sur les immobilisations. D'après le compte de résultat on sait qu'il n'y a pas eu de cessions d'immobilisations ni de mises au rebut (pas utilisation des comptes 675 ni 775). Donc la variation entre les 2 années ne peut venir que d'une augmentation ! Immobilisations brutes de 2014 = 13 822 (cf bilan : Somme du brut) Immobilisations brutes de 2013 = 9 641 (cf bilan: somme du net) + 3 432 (cf annexe 4 : somme amortissements) = 13 073 => 13 073 + Augmentation en 2014 = 13 822 => Augmentation e N = 13 822 - 13 073 = 749 Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DCG 2015 UE 6 – Finance d'entreprise Pour toute réaction ou remarque sur les corrigés, écrivez à pedagogie@comptalia.com www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 4 sur 17 (k) Créances sur immobilisations N N–1 Créances sur cessions d'immobilisations (462) 0 0 Variation 0 Dettes sur immobilisations N N-1 Fournisseurs d'immobilisations du bilan comptable (404/405) 1 402 1 214 Variation 188 Variation des créances sur cessions d'immobilisations 0 - (Variation des fournisseurs d'immobilisations) - 188 = Variation des créances et des dettes sur immobilisations ou Variation du BFR lié à uploads/Finance/ epreuve-et-corrige-dcg-ue-6.pdf