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ECOLE SUPERIEURE SACRE-CŒUR ANTANIMENA SÉANCE NUMÉRIQUE N° : 1 MATIERE : Initia

ECOLE SUPERIEURE SACRE-CŒUR ANTANIMENA SÉANCE NUMÉRIQUE N° : 1 MATIERE : Initiation à la Comptabilité ENSEIGNANT : Yvonne RANDRIA NIVEAU : MC1AP I- Introduction à la comptabilité 1. L’entreprise 1.1Définition L’entreprise est une unité économique au sein de laquelle sont réunis différents moyens dans le but de produire des biens et des services vendus sur le marché afin de réaliser un bénéfice. Elle peut être : - Individuelle : au nom personnel d’une seule personne ;(SARLU : Capital minimum 1.000.000Ar ou SAU : Capital minimum : 2.000.000Ar) - Sociétaire : appartenant à un groupe de personnes (2 à 5 associés, SARL : Capital minimum 10.000.000Ar composés de parts sociales de valeur nominale de 20.000Ar ou SA 5 à + de 7 associés, capital minimum 20.000.000Ar composés d’actions de 20.000Ar) 1.2 Classification Les entreprises peuvent être classées suivants différents critères : 1.2.1La constitution du capital : on distingue : 1.2.1.1 Entreprise publique : le capital appartient à l’Etat 1.2.1.2 Entreprise privée : le capital est un apport d’une ou des personnes à leur nom personnel. 1.2.1.3 Entreprise semi-publique : une partie du capital appartient à l’Etat. 1.2.2La dimension : En se basant sur : 1.2.2.1 L’effectif : les PMI et PME : l’effectif est inférieur à 10 ; les grandes entreprises : effectif >50 ; 1.2.2.2 Le chiffre d’affaires ; 1.2.2.3 L’importance des capitaux utilisés. 1.2.3Le secteur d’activité : 1.2.3.1 Secteur primaire : Les entreprises dont les produits liés à l’activité agricole, minière, artisanale ou forestière. 1.2.3.2 Secteur secondaire : Les entreprises industrielles : transforment les matières premières en produits finis. 1.2.3.3 Secteur tertiaire : Les entreprises commerciales ou de distribution qui achète des marchandises pour les revendre à l’état et les entreprises de service qui vendent des services. 1.3 Les flux L’entreprise est en relation permanente avec son environnement. Toute activité de l’entreprise peut se traduire en termes de flux. Chaque échange engendre deux (2) flux : le flux réel de biens et services et le flux financier, la contrepartie. Nous pouvons schématiser comme suit les flux entre l’entreprise et son environnement. Schéma des flux entre entreprise et son environnement : 1.4Le cycle d’exploitation : 1.4 Le cycle d’exploitation ENTREPRISE Personnel Banques et autres institutions Etat Associés et propriétaires Fournisseurs Ménages ou autres entreprises ou consommateurs Le cycle d’exploitation est la période s’écoulant entre l’acquisition des matières premières ou des marchandises, entrant dans le processus d’exploitation et leur réalisation sous forme de trésorerie. Chaque type d’entreprise a son propre cycle d’exploitation : Entreprise industrielle : Entreprise commerciale : 2. La comptabilité générale 2.1 Définition La comptabilité ou science des comptes, est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, évaluer, enregistrer des données de base chiffrées ou non correspondant aux opérations de l’entité et de présenter des états financiers donnant une image fidèle de la situation financière, de la performance et des variations de la situation financière de l’entité à la date de clôture des comptes (selon le PCG 2005). En d’autres termes la comptabilité est l’ensemble des opérations qui permet d’enregistrer les flux engendrés par l’activité de l’entreprise afin d’établir les documents et les états qui en découlent. En comptabilité, un an de travail est appelé EXERCICE. Généralement, il coïncide avec une année civile : 1er janvier au 31 décembre 2.2 Rôles de la comptabilité La comptabilité enregistre les opérations quotidiennes de l’entreprise pour fournir des informations financières aux utilisateurs des états financiers afin de prendre des décisions, de planifier les activités et aussi de contrôler ses ressources. Les utilisateurs des états financiers sont : Les dirigeants ; Les associés ; L’administration fiscale ; Les institutions financières ; Le personnel ; Les créanciers… Selon le PCG 2005, la comptabilité d’une entité doit : Achat Fabrication Vente Achat Vente - Respecter la terminologie, les conventions comptables de base et les autres principes communs à l’ensemble des entités ; - Mettre en œuvre des méthodes et des procédures normalisées ; - S’appuyer sur une organisation répondant aux exigences de tenu, de contrôle, de collecte et de communication des informations à traiter. 2.3 Notion de ressources et emplois L’activité d’une entreprise est faite d’échanges avec ses partenaires (clients, fournisseurs, banques, Etat...). Ces échanges se matérialisent par deux flux de même valeur mais de sens opposé : - Flux réels ou flux physiques (des biens matériels) : vente de marchandises, achat d’immobilisation, … - Flux financiers (argent) : encaissement, règlement des fournisseurs…  Tout flux à un point de départ (une origine) ou un Moyen de Financement (MF) et un point d’arrivée (une destination) ou une Utilisation de Financement (UF). En comptabilité, les flux sont toujours mesurés en unité monétaire (Ariary, Francs, Euro...). L’origine d’un flux permet son existence donc MF (flux sortant) c’est la ressource de l’opération. La destination d’un flux est son objet donc UF (flux entrant) c’est l’emploi de l’opération. Tous les flux seront comptabilisés dans l’entreprise. Ainsi pour chaque flux, la comptabilité notera la ressource de l’opération et son emploi. La notion de flux permet de préparer la méthode d’enregistrement d’une écriture comptable et la notion de débit et crédit. Application 1 En vous situant du point de vue du restaurant retrouvez l’emploi et la ressource dans les opérations suivantes : Opérations Emploi Ressource Le restaurant vend des repas pour 170€ versés dans la caisse. Le restaurant achète une chambre froide pour 15 000€ payé par chèque. Le restaurant paie une facture d’électricité par virement bancaire (300€). Le restaurant reçoit un chèque de 10 000€ ; un acompte sur un banquet à venir. Le propriétaire du restaurant augmente le capital en versant un chèque de 100 000€ Le restaurant paie le loyer par virement bancaire (3 000€) Le restaurant prend 1 500€ dans la caisse pour les déposer à la banque. Application 2 Nous sommes l’Entreprise ; retrouvez l’emploi et la ressource de chaque opération. - L’entreprise achète des marchandises pour 1000Ar payés par chèque. - L’entreprise verse 2000Ar au fournisseur Rabe pour règlement. -L’entreprise vend pour 4000Ar en espèces des produits finis - Le client retourne des marchandises non conformes pour 240Ar payés en espèces. - L’entreprise accorde une remise 300Ar à son client Jean. - Le fournisseur accorde 1000Ar de ristourne à l’entreprise (par chèque) - L’entreprise cède pour 20000Ar une machine usée L’entreprise verse 10000Ar à la banque Application 3 Faites l’analyse comptable en termes d’emploi et de ressource. Au cours du mois de Janvier l’entreprise AZIZA a effectué les opérations suivantes : 02-01 Achat de marchandises en espèces 5 000. 05-01 Règlement d’un client par chèque 20 000. 09-01 Acquisition d’une machine 54 000, la moitié par chèque et l’autre en espèces. 11-01 Vente de marchandises à crédit 30 000. 14-01 Règlement d’un fournisseur par chèque 45 000. 19-01 Contracté un emprunt auprès de la BOA 300 000 21-01 Retiré 120 000 à la banque pour alimenter la caisse. 23-01 Vente d’un matériel par chèque 136 000 26-01 Payé par chèque la facture d’électricité 24 000. 28-02 Le gérant apporte un ordinateur de 500 000. Pour conclure, nous avons inscrit toutes les dépenses dans les colonnes de gauche et les recettes dans la colonne de droite donc le solde (reste) de notre avoir en banque est de 65 800. De même, en comptabilité d’entreprise, tout mouvement est enregistré dans au moins deux (2) comptes : un compte pour le MF (ici la banque) et un autre compte (ou des autres comptes) pour le(s) UF. Par convention, il est décidé que les UF (emplois) seront enregistrés dans les colonnes de gauche et les MF (ressources) dans les colonnes de droite. Application 4 La société AZ est créée 1-01 a effectué les opérations suivantes, on vous demande d’ouvrir les comptes correspondants et d’enregistrer ces opérations (Par simplification, les comptes sont présentés en forme de T (UF à gauche et MF à droite) 1- Apport du gérant 100 000 en banque qui va constituer son capital. 2- Achat d’une machine 10 000 par chèque 3- Achat d’un terrain 30 000 par chèque 4- Achat de marchandises 7 000 par chèque 6- Vente de marchandise 8 000 par chèque 7- Achat d’essence 5 00 par chèque 8- Achat de marchandise 4.000 par chèque. uploads/Finance/ essca-ic-envoi-1-mc1a.pdf