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6 الم ركز الوطين للتقويم واالمتحانات والتوجيه المحاسبت شعبت العلوم االقتصاديت و

6 الم ركز الوطين للتقويم واالمتحانات والتوجيه المحاسبت شعبت العلوم االقتصاديت والتدبير :مسلك العلوم االقتصاديت المادة الشعبت أو المسلك مدة اإلنجاز المعامل 3 4 الامتحان الوطني الموحد للبكالوريا الدورة العادية2014 املوضوع NS 50 الصفحت 1 NOTE : o Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. o Les deux dossiers du sujet sont indépendants. o La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie. o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout tracé (journal, comptes, schémas, tableaux, ...etc.). DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE «PLAY-SPORT», sise avenue Séfrou, Casablanca, est une entreprise spécialisée dans la commercialisation d’articles de sport. Elle met à votre disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2013. I. AMORTISSEMENTS Document n° 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 N° de compte Intitulé de compte Solde Débiteur Créditeur 28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 115 200 2834 Amortissements du matériel de transport 1 279 200 Document n° 2 : État des immobilisations amortissables Immobilisation Valeur d’entrée Date d’entrée Amortissement Observation Mode Taux Frais d’augmentation du capital 144 000 29/10/2009 Constant 20% _ Matériel de transport Camion 1 990 000 10/09/2008 Constant 20% Cédé le 13/09/2013 au prix de 40 000 DH par chèque bancaire n° 121212. Aucune écriture n’a été passée par le comptable. Camion 2 810 000 09/07/2011 Dégressif 20% Coefficient fiscal : 2 II. PROVISIONS ET STOCKS Document n° 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 N° de compte Intitulé de compte Solde Débiteur Créditeur 1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 240 000 2311 Terrains nus 250 000 2930 Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles (1) 50 000 2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 4 000 6111 Achats de marchandises 800 000 6114 Variation des stocks de marchandises 90 000 6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises 40 000 (1) relatives aux terrains nus 6 2 الامتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورةالعادية2014-الموضوع -مادة: المحاسبة–شعبة العلوم الاقتصادية والتدبير: مسلك العلوم الاقتصادية NS 50 الصفحت Document n° 2 : État des créances clients (TVA au taux de 20%) Client Créance TTC au 01/01/2013 Règlement en 2013 Provision 2012 Observation 2013 RAMZI 120 000 36 000 30 000 Ramener la provision à 35% de la créance. SALAMAT 48 000 18 000 - Client insolvable HARAKAT 72 000 - - On pense récupérer 75% de la créance. Document n° 3 : État des titres de participation Nature Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2013 Cession Date Nombre Prix unitaire TP 400 210 180 27/12/2013 200 190 L’avis de crédit bancaire n° 13131 relatif à la cession, non encore enregistré, mentionne :  Commissions hors taxes de 2% du prix de vente des titres ;  TVA au taux de 10%. Document n° 4 : Autres informations  La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, à caractère courant, concerne un chantier de réaménagement des dépôts de stockage. Les travaux relatifs à ce chantier ont été réalisés durant l’exercice 2013.  Le projet de la ligne du tramway à proximité des terrains propriétés de l’entreprise est toujours maintenu par les autorités publiques. La provision, à caractère non courant, doit être ramenée à 30 000 DH au titre de l’exercice 2013.  Au 31/12/2013, la valeur du stock de marchandises est de 120 000 DH. Une provision de 12 000 DH s’avère nécessaire. III. RÉGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS  L’abonnement à une revue de sport d’un montant de 1 200 DH (HT), enregistré le 28/10/2013, couvre la période du 01/11/2013 au 30/04/2014.  Le fournisseur GLOBE SPORT a promis à l’entreprise une ristourne de 25 000 DH (HT) sur les achats d’articles de sport, TVA au taux 20%. La facture d’avoir correspondante n’est pas encore parvenue. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Calculer le cumul d’amortissements du Camion 1 au 31/12/2012. b. Présenter les deux premières lignes du plan d’amortissement du Camion 2. c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013. d. Enregistrer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013. 2,75 pt 2 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives : a. à la cession du Camion 1 ; justifier par les calculs ; b. au retrait des frais d’augmentation du capital. 1,25 pt 3 Remplir l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 1, page n° 4 0,75 pt 4 Compléter : a. l’état des créances clients. Annexe n° 2, page n° 4 b. l’état des titres de participation. Annexe n° 3, page n° 4 1,5 pt 5 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives : a. aux créances clients; b. aux titres de participation; c. à la provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices ; d. à la provision pour dépréciation des terrains ; e. au stock de marchandises ; f. aux charges et produits. 6,25 pt 6 Calculer le montant du poste : 611 Achats revendus de marchandises. 1 pt 6 3 الامتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورةالعادية2014-الموضوع -مادة: المحاسبة–شعبة العلوم الاقتصادية والتدبير: مسلك العلوم الاقتصادية NS 50 الصفحت DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE L’entreprise «ALKARAMA-SA », spécialisée dans la production de consommables pour ordinateurs, met à votre disposition les documents suivants afin d’effectuer certains travaux d’analyse financière et d’exploitation relatifs à l’exercice 2013 : DOCUMENT N° 1 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Extrait du bilan comptable au 31/12/2013 ACTIF Brut Amortissements et provisions Net PASSIF Montant Actif immobilisé 2 800 000 1 400 000 1 400 000 Financement permanent 2 500 000 Actif circulant (hors trésorerie) 2 000 000 500 000 1 500 000 Passif circulant (hors trésorerie) 950 000 Trésorerie-Actif 620 000 20 000 600 000 Trésorerie-Passif 50 000 Total général 5 420 000 1 920 000 3 500 000 Total général 3 500 000 2. Informations sur la situation financière de l’entreprise au 31/12/2013  La valeur nette d’amortissements de l’immobilisation en non-valeurs est de 60 000 DH.  Le fonds commercial créé par l’entreprise est estimé à 400 000 DH.  Le stock-outil est estimé à 200 000 DH.  Une provision durable pour risques de 150 000 DH est jugée sans objet ; impôt sur les sociétés : 30%.  1 000 actions (titres et valeurs de placement), d’une valeur nette comptable de 100 000 DH, sont facilement cessibles. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES D’EXPLOITATION 1. Extrait du compte de produits et charges du 01/01/2013 au 31/12/2013  Résultat courant : 720 000  Résultat non courant : 40 000  Impôts sur les résultats : 180 000  Résultat net de l’exercice : 580 000 2. Ventilation des dotations et des reprises de l’exercice 2013 Actif immobilisé et financement permanent Actif circulant et passif circulant Exploitation Financières Non courantes Exploitation Financières Non courantes Dotations 420 000 40 000 12 000 80 000 12 000 1 000 Reprises 320 000 6 000 6 000 70 000 4 500 400 3. Autres informations de l’exercice 2013  Le taux de la marge sur coût variable est de 36%.  Le coût variable pour l’exercice 2013 est de 3 200 000 DH.  Le chiffre d’affaires est réparti régulièrement sur toute l’année. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Compléter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 4, page n° 4 b. Calculer et interpréter :  le fonds de roulement liquidité ;  le ratio d’autonomie financière ;  le ratio de solvabilité. 1,5 pt 1,5 pt 2 Compléter le tableau de la capacité d’autofinancement. Annexe n° 5, page n° 4 0,75 pt 3 a. Retrouver le résultat courant. b. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. c. Calculer et interpréter :  le seuil de rentabilité ;  l’indice de sécurité. 0,25 pt 1 pt 1 pt 6 4 الامتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورةالعادية2014-الموضوع -مادة: المحاسبة–شعبة العلوم الاقتصادية والتدبير: مسلك العلوم الاقتصادية NS 50 الصفحت ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013 Nature Cumul début exercice Dotation de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties Cumul d’amortissements fin exercice Frais préliminaires Matériel de transport ANNEXE N° 2 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) Client Créance au 31/12/2013 Provision Ajustement Perte HT HT 2013 2012 Dotation Reprise RAMZI 30 000 SALAMAT - HARAKAT - ANNEXE N° 3 : ÉTAT DES TITRES DE PARTICIPATION Nature Nombre Provision Ajustement 2013 2012 Dotation Reprise T.P Cédés 200 non cédés 200 ANNEXE N° 4 : TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS Actif immobilisé Stocks Créances Trésorerie Actif Capitaux propres DLMT (1) DCT (2) Valeurs comptables 1 400 000 1 000 000 500 000 600 000 1 700 000 800 000 ................ ……………………….. ……………………….. ………………………….. Valeurs financières (1) DLMT : Dettes à uploads/Finance/ examen-comptabilite-2-bac-eco-2014-session-normale-sujet.pdf