DCG 9 CORRIGÉS Charlotte Disle Agrégée d’économie et gestion Docteur en science
DCG 9 CORRIGÉS Charlotte Disle Agrégée d’économie et gestion Docteur en sciences de gestion Maître de conférences à Grenoble IAE Alexis Fargeix Expert-comptable Commissaire aux comptes Audrey Meyer Agrégée et docteur en sciences de gestion Enseignante en classe préparatoire au DCG au lycée Les Eaux Claires de Grenoble Anne-Marie Vallejo-Bouvier Agrégée d’économie et gestion Professeur en classes préparatoires à l’expertise comptable au lycée Voillaume d’Aulnay-sous-Bois COMPTABILITÉ leader de l’expertise comptable 4e édition © Dunod, 2022 11 rue Paul Bert, 92240 Malakoff www.dunod.com ISBN 978-2-10-083693-2 Maquette de couverture : Yves Tremblay Maquette intérieure : Yves Tremblay Mise en page : Nord Compo SOMMAIRE PARTIE 1 Introduction Chapitre 1 Histoire, définition et rôle de la comptabilité 1 Chapitre 2 Normalisation et réglementation comptables 8 PARTIE 2 Méthode comptable Chapitre 3 Technique comptable : mécanismes 17 Chapitre 4 Organisation comptable 30 PARTIE 3 Analyse comptable des opérations courantes Chapitre 5 Taxe sur la valeur ajoutée 47 Chapitre 6 Opérations courantes d’achat et de vente : facturation, réductions et devises 56 Chapitre 7 Opérations courantes d’achat et de vente : avances, frais accessoires et emballages 69 Chapitre 8 Opérations courantes avec le personnel et les organismes sociaux 81 Chapitre 9 Opérations courantes de trésorerie 91 Chapitre p Opérations courantes d’investissement et de placement 105 Chapitre q Opérations courantes liées aux cessions d’immobilisations et de VMP 113 Chapitre s Opérations courantes de financement 120 PARTIE 4 Travaux d’inventaire Chapitre d Principes d’évaluation à l’inventaire 139 Chapitre f Amortissements 151 Chapitre g Dépréciations 160 Chapitre h Provisions 177 Chapitre j Sorties des immobilisations et VMP du patrimoine 187 Chapitre k Évaluation et ajustement des actifs et des passifs en monnaie étrangère 196 Chapitre l Ajustement et rattachement des charges et des produits au résultat de l’exercice 207 Chapitre m Passage d’un exercice à l’autre et détermination du résultat comptable 220 DCG9 Comptabilité IV PARTIE 5 Comptabilité et environnement numérique Chapitre w Informatisation comptable 241 Chapitre x Outils numériques de l’information financière 249 PARTIE 6 Documents de synthèse Chapitre c Bilan, compte de résultat et annexe 266 CHAPITRE 1 Évaluer les savoirs 1 QCM 1. a, b, c, d, e. La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière per- mettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des docu- ments comptables reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture. Même si la comptabilité ne se limite pas à un ensemble de documents et de procédures, elle comprend des documents (pièces justificatives et documents comptables) et suit des procédures et des règles précises. Le Code de commerce indique qu’une comptabilité correctement tenue peut être admise en justice comme élément de preuve dans des litiges entre commerçants. C’est enfin un outil de gestion de l’entreprise car elle aide à la décision notamment des dirigeants et des responsables opérationnels. 2. a, b, c, d. L’information comptable est une donnée quantitative monétaire retraçant une opération affectant la performance ou le patrimoine d’une entreprise à une date donnée et justifiée par un document. 3. a, b, c, d, e, f, g. Les utilisateurs de la comptabilité sont à la fois internes à l’entreprise (pro- priétaires, dirigeants, salariés) et externes (fournisseurs, clients, institutions financières, État). 4. a, c. La comptabilité de gestion (ou comptabilité analytique) est : à finalité interne, soit à vocation de gestion ; facultative et non normalisée (elle n’est pas encadrée par des règles comptables). C’est la comptabilité budgétaire qui aboutit à déterminer un solde budgétaire. 5. c, d. Le contrôle de la comptabilité d’une entreprise est effectué par l’expert-comptable (contrôle contractuel ou révision) et le commissaire aux comptes (contrôle légal). 2 Définition de la comptabilité 1. Rappelez quel auteur italien a le premier évoqué le principe de la partie double dans un ouvrage publié à Venise à la fin du 15e siècle. C’est le moine franciscain Luca Pacioli qui, à Venise, a formalisé et expliqué en profondeur le principe de la partie double dans son traité de mathématiques « Summa de arithmetica, geometrica, proportioni et proportionalita » (1494). 2. Précisez pourquoi, d’après ces définitions et celle donnée au début de ce chapitre, il est possible d’affirmer que la comptabilité peut être présentée comme un « savoir » et un « savoir-faire ». La comptabilité est un savoir car elle nécessite l’apprentissage de connaissances, et notam- ment l’assimilation et l’intégration des normes et des méthodes comptables. La comptabilité est également un savoir-faire car le comptable doit être habile pour mettre en œuvre ses connaissances et son expérience acquise dans la pratique comptable (soit pour déployer son « art de tenir des comptes en règle » de manière à « faciliter la conduite des affaires »). Histoire, définition et rôle de la comptabilité Partie 1 Introduction 2 3 D’une réalité économique à une traduction comptable 1. Indiquez les opérations qui doivent faire l’objet d’une comptabilisation par l’entreprise Biofruits. 2. Pour les opérations ne faisant pas l’objet d’une comptabilisation en comptabilité financière, indiquez, en justifiant votre réponse, si elles servent la compatibilité de gestion ou la gestion financière de l’entreprise. Opérations Comptabilisation par Biofruits ? Facturation d’une vente de palette de fruits à la coopérative voisine OUI. Même si la vente n’est pas réglée, la facturation doit être comptabilisée dans une comptabilité d’engagement. Emprunt contracté auprès de la banque OUI. L’emprunt donne lieu à un transfert de fonds qui doit être comptabilisé. Embauche d’un nouvel employé • NON. Cette information ne se traduit pas par une transaction réelle ou financière quantifiable monétairement au jour de l’embauche. Même si l’entreprise compte un employé supplémentaire, comptablement sa situation patrimoniale ne s’en trouve pas affectée. • Cette information sert la comptabilité de gestion (analyse de rentabilité, du nombre d’heures de main- d’œuvre etc.) Constatation et versement du salaire versé au nouvel employé OUI. La comptabilité enregistre les charges de personnel et les dettes envers le personnel. Détermination de la productivité des employés • NON. La comptabilité ne constate pas la qualité et la performance des salariés. • Cette donnée est étudiée en comptabilité de gestion, afin de déterminer la rentabilité d’un secteur, d’un produit. Estimation de la part de marché de l’entreprise Biofruits et de ses concurrents • NON. La comptabilité fournit des informations sur les relations de l’entreprise avec son environnement. La part de marché est une information relative à ses concurrents qui n’est pas comptabilisée. • Cette information sert à la fois la comptabilité financière (décisions d’investissement et de financement nécessaires pour accroître la part de marché) et la comptabilité de gestion (données prévisionnelles de chiffre d’affaires, de marge...). Réception d’un bon de commande pour une livraison d’engrais NON. Un bon de commande n’est pas une pièce justificative comptable qui conduit à constater des droits et/ou des obligations chiffrées. Réception, quelques jours plus tard, de la facturation correspondant au bon de commande OUI. La facture est une pièce justificative comptable qui est comptabilisée. Chapitre 1 Histoire, définition et rôle de la comptabilit 3 Opérations Comptabilisation par Biofruits ? Détermination du résultat généré par l’activité « fraises » sur le mois • NON. La comptabilité enregistre les charges et les ventes globalement sans distinguer ces dernières en fonction des différentes activités. • Cette distinction relève de la comptabilité de gestion. Cette donnée est analysée en comptabilité de gestion et peut conduire à des actions correctives (amélioration de la rentabilité de l’activité), voire à des prises de décisions financières (investissement, financement de l’activité). Prévisions de chiffre d’affaires du mois à venir, en hausse de 7 % • NON. Le montant prévisionnel du chiffre d’affaires correspond à un événement futur favorable qui n’a pas encore eu lieu. L’enregistrement des ventes ne pourra être réalisé qu’à l’émission des factures. • Ces prévisions peuvent conduire à la prise de décisions opérationnelles (comptabilité de gestion), voire financières (enveloppe d’investissement). Maîtriser les compétences 4 Mini-cas : rôle de la comptabilité • • Distinguer les différentes dimensions de la comptabilité et exposer leurs liens avec la gestion • • Exposer les relations de la comptabilité avec l’économie et les branches du droit, dont le droit comptable 1. Expliquez en quoi consiste la fonction d’instrument de contrôle. La fonction d’instrument de contrôle de la comptabilité consiste à fournir les éléments nécessaires à la réalisation de contrôles internes et externes : – – pour les actionnaires, il s’agit, par exemple, du contrôle de la rentabilité des capitaux investis ; – – pour les salariés, il s’agit, par exemple, du contrôle du fonctionnement de l’entreprise et du respect des accords sociaux et salariaux ; – – pour les banques, il s’agit, par exemple, du contrôle de la capacité de remboursement de la dette ; – – pour l’administration fiscale, il s’agit, par exemple, du contrôle des assiettes (résultat, montant des achats et des ventes, masse salariale…) qui servent au calcul des diffé- rents impôts et taxes. 2. Définissez et distinguez le contrôle interne uploads/Finance/ feuilletage-2580.pdf
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- Publié le Mar 07, 2022
- Catégorie Business / Finance
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