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DCG 9 Introduction à la comptabilité MANUEL EXPERT SUP L’expérience de l’expert

DCG 9 Introduction à la comptabilité MANUEL EXPERT SUP L’expérience de l’expertise Les manuels DCG DCG 1 • Introduction au droit, Manuel Jean-François Bocquillon, Martine Mariage DCG 2 • Droit des sociétés, Manuel France Guiramand, Alain Héraud DCG 3 • Droit social, Manuel Paulette Bauvert, Nicole Siret DCG 4 • Droit fiscal, Manuel Emmanuel Disle, Jacques Saraf, Nathalie Gonthier-Besacier, Jean-Luc Rossignol • Droit fiscal, Corrigés du manuel Emmanuel Disle, Jacques Saraf, Nathalie Gonthier-Besacier, Jean-Luc Rossignol DCG 5 • Économie, Manuel Sébastien Castaing, François Coulomb, Pascal Vanhove, Jean Longatte DCG 6 • Finance d’entreprise, Manuel Jacqueline Delahaye, Florence Delahaye-Duprat • Finance d’entreprise, Corrigés du manuel Jacqueline Delahaye, Florence Delahaye-Duprat DCG 7 • Management, Manuel Jean-Luc Charron, Sabine Sépari, F. Bertrand DCG 8 • Systèmes d’information de gestion, Manuel Jacques Sornet, Oona Hengoat, Nathalie Le Gallo DCG 9 • Introduction à la comptabilité, Manuel Charlotte Disle, Robert Maeso, Michel Méau • Introduction à la comptabilité, Corrigés du manuel Charlotte Disle, Robert Maeso, Michel Méau DCG 10 • Comptabilité approfondie, Manuel Robert Obert, Marie-Pierre Mairesse, Arnaud Desenfans • Comptabilité approfondie, Corrigés du manuel Robert Obert, Marie-Pierre Mairesse, Arnaud Desenfans DCG 11 • Contrôle de gestion, Manuel Claude Alazard, Sabine Sépari • Contrôle de gestion, Corrigés du manuel Claude Alazard, Sabine Sépari DCG 9 Introduction à la comptabilité MANUEL 2018/2019 Charlotte DISLE Agrégée d’économie et gestion Docteur en sciences de gestion Maître de conférences (IAE-CERAG) Robert MAÉSO Agrégé d’économie et gestion Diplômé d’expertise comptable Michel MÉAU Agrégé d’économie et gestion © Dunod, 2018 11 rue Paul Bert, 92240 Malakoff www.dunod.com ISBN 978-2-10-077500-2 ISSN 1269-8792 Maquette de couverture : Studio Piaude Maquette intérieure : Caroline Joubert (L’Atelier du Livre) V © Dunod - Toute reproduction non autorisée est un délit. sommaire Pour réussir le DCG et le DSCG VII Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité VIII Partie 1 Le cadre comptable français 1 Chapitre 1 La comptabilité : définition, fonctions et rôles 3 Chapitre 2 La normalisation comptable 19 Partie 2 La méthodologie comptable 47 Chapitre 3 Le système d’information comptable : une lecture comptable des réalités de l’entreprise 49 Chapitre 4 L’écriture comptable 60 Chapitre 5 L’actif et le passif 81 Chapitre 6 Charges et produits 92 Partie 3 L’analyse comptable des opérations courantes 101 Chapitre 7 La taxe sur la valeur ajoutée 103 Chapitre 8 Les achats 115 Chapitre 9 Les ventes 127 Chapitre 10 Les réductions sur achats et sur ventes 135 Chapitre 11 Les frais accessoires liés aux achats et aux ventes 144 Chapitre 12 Les autres charges et les autres produits 153 Chapitre 13 La paie 164 Chapitre 14 Les immobilisations incorporelles et corporelles 179 Chapitre 15 Les règlements 194 Chapitre 16 Les opérations sur titres 208 Chapitre 17 Les opérations de financement 218 Chapitre 18 Le financement par subventions 233 Chapitre 19 Les opérations en devises 241 Chapitre 20 Les emballages 251 VI Sommaire Partie 4 Les travaux d’inventaire 263 Chapitre 21 La notion d’inventaire 265 Chapitre 22 L’amortissement des immobilisations 276 Chapitre 23 La dépréciation des immobilisations 305 Chapitre 24 L’évaluation des stocks à l’inventaire 320 Chapitre 25 La dépréciation des autres éléments d’actif 338 Chapitre 26 Les provisions inscrites au passif du bilan 356 Chapitre 27 Le traitement des dettes et des créances en monnaies étrangères 372 Chapitre 28 La cession des immobilisations 383 Chapitre 29 Les autres opérations de régularisation 411 Chapitre 30 La clôture et la réouverture des comptes – L’affectation du résultat 434 Partie 5 Les documents de synthèse et la communication financière 455 Chapitre 31 Les documents de synthèse : le bilan et le compte de résultat 457 Chapitre 32 Les documents de synthèse : l’annexe 498 Chapitre 33 La communication financière 528 Partie 6 L’organisation pratique de la comptabilité 541 Chapitre 34 Les systèmes comptables 543 Chapitre 35 Les contrôles comptables 556 Chapitre 36 Les comptabilités informatisées 573 Chapitre 37 La dématérialisation des supports d’information 582 Annexes 595 Lexique 597 Index 609 VII © Dunod - Toute reproduction non autorisée est un délit. pour réussir le DcG et le DscG Le cursus des études conduisant à l’expertise comptable est un cursus d’excellence, pluridis- ciplinaire, vers lequel se dirigent, à raison, de plus en plus d’étudiants. Dunod dispose depuis de très nombreuses années d’une expérience confirmée dans la pré- paration de ces études et offre aux étudiants comme aux enseignants, une gamme complète d’ouvrages de cours et d’entraînement qui font référence. Ces ouvrages sont entièrement adaptés aux épreuves, à leur esprit comme à leur pro- gramme, avec une qualité toujours constante. Ils sont tous régulièrement actualisés pour correspondre le plus exactement possible aux exigences des disciplines traitées. La collection Expert Sup propose aujourd’hui : – – des manuels complets mais concis, strictement conformes aux programmes, comportant des exemples permettant l’acquisition immédiate des notions exposées, complétés d’un choix d’applications permettant la mise en pratique et la synthèse ; – – des ouvrages originaux, avec la série « Tout-en-Un », spécialement conçue pour l’entraî- nement et la consolidation des connaissances ; – – les Annales DCG, spécifiquement dédiées à la préparation de l’examen. Elle est complétée d’un ensemble d’outils pratiques de révision, avec la collection Express DCG, ou de mémorisation et de synthèse avec les « Petits Experts » (Petit fiscal, Petit social, Petit Compta, Petit Droit des sociétés…). Ces ouvrages ont été conçus par des enseignants confirmés ayant une expérience reconnue dans la préparation des examens de l’expertise comptable. Ils espèrent mettre ainsi à la disposition des professeurs et des étudiants les meilleurs outils pour aborder cette réforme et leur assurer une pleine réussite. Jacques Saraf Directeur de collection VIII programme de l’épreuve no 9 introduction à la comptabilité DURÉE DE L’ENSEIGNEMENT NATURE DE L’ÉPREUVE DURÉE COEFFICIENT (à titre indicatif) 150 heures 12 crédits européens Épreuve écrite portant sur l’étude d’une ou de plusieurs situations pratiques et/ou un ou plusieurs exercices et/ou une ou plusieurs questions 3 heures 1 SENS ET PORTÉE DE L’ÉTUDE NOTIONS ET CONTENUS 1. Introduction (15 heures) 1.1 Histoire, définition et rôle de la comptabilité Définir la comptabilité, la situer dans une perspective historique ; préciser son rôle social. Diversité des définitions Relations comptabilité-économie Relations comptabilité-droit Évolution des relations dans le temps 1.2 La normalisation et la réglementation comptables (PCG et IAS/IFRS) Apprécier l’intérêt de la normalisation comptable, ses contraintes et ses contingences. La normalisation : • définition • intérêts et limites Présentation du PCG : principes comptables, nomenclature, systèmes de comptes (abrégé, de base, développé) 2. La méthode comptable (20 heures) 2.1 Analyse des opérations en flux et stocks Assimiler les mécanismes constitutifs de la technique comptable. Flux, stocks Compte Débits, crédits 2.2 Le mécanisme de la partie double Le principe de la partie double et les conséquences de son application Écritures comptables 2.3 Les contrôles comptables Regroupement dans les comptes Classification comptable : actif, passif ; charges, produits Établissement d’une balance Première approche des documents de synthèse IX Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité © Dunod - Toute reproduction non autorisée est un délit. 3. Analyse comptable des opérations courantes (50 heures) 3.1 Opérations avec : • les clients • les fournisseurs, les prestataires divers • le personnel et les organismes sociaux • les banques • les administrations Comprendre les techniques comptables de base appliquées aux opérations économiques courantes. Les achats et ventes de biens et services (en prenant en compte les principales modalités de livraison, crédit et de règlement) La rémunération du personnel : principales composantes du bulletin de paie, Comprendre les techniques comptables de base appliquées aux opérations économiques courantes. comptabilisation de la paie et des taxes assises sur les salaires Le suivi du compte « banque » La comptabilisation de la déclaration de TVA 3.2 Opérations d’investissement et de placement Les immobilisations : définition et typologie L’entrée d’immobilisations : acquisition à titre onéreux et à titre gratuit, immobilisations produites par l’entreprise Les valeurs mobilières de placement : acquisition, cession et perception des revenus 3.3 Opérations de financement Les capitaux propres L’emprunt bancaire Les subventions d’équilibre, d’exploitation et d’investissement 4. Travaux d’inventaire (40 heures) 4.1 Opérations d’inventaire Comprendre la finalité des opérations d’inventaire et leur spécificité par rapport aux opérations courantes. Principes d’évaluation à l’inventaire Inventaire intermittent et variation des stocks Amortissements Dépréciations Provisions Ajustements de charges et de produits Prise en compte des variations de change Sorties d’immobilisations 4.2 Passage d’un exercice à l’autre Clôture et réouverture des comptes Notion d’affectation du résultat 5. Organisation pratique de la comptabilité (10 heures) 5.1 Les pièces comptables et la preuve Passer de la conception théorique et descriptive de la comptabilité à ses contraintes pratiques (saisie et traitement des informations, contrôles). Contraintes légales sur l’établissement et la conservation des pièces et documents comptables Dématérialisation des supports d’information 5.2 Organisation et contrôles comptables Système classique, système centralisateur, comptabilités informatisées Généralisation des traitements informatisés ; conséquences sur l’organisation de la saisie et le contrôle des comptes X Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité 6. Les documents de synthèse (15 heures) Placer les documents de synthèse dans l’optique d’une politique uploads/Finance/ feuilletage-280-pdf.pdf