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Comptabilité Générale Pr ABOU EL JAOUAD Kamal Année: 2017/2018 ” Un comptable c

Comptabilité Générale Pr ABOU EL JAOUAD Kamal Année: 2017/2018 ” Un comptable compétent annonce la veille ce que les économistes prévoient le jour même pour le lendemain.” le jour même pour le lendemain.” [Miles Thomas] Objectifs: Ce cours constitue la base de vos connaissances en comptabilité générale portant notamment sur les points suivants : • La notion de la comptabilité • Les documents comptables ( bilan et compte de produits et charges) Déroulement du module charges) • L'enregistrement des achats, des ventes et des règlements (y compris de la TVA) ; • Le problème de la comptabilisation des investissements • Le problème de la prise en compte des travaux de fin d’un exercice comptable ( amortissements, provisions…) • La normalisation des comptes et des documents de synthèse. Bibliographie sélective LA PRATIQUE COMPTABLE MAROCAINE : M.Mohamed Abou El Jaouad . Editions maghrébines. Professeur Mr SAID Youssef et MR Samil Kabajj Comptabilité gébérale Tome 1 TQG selon LE PLAN COMPTABLE MAROCAIN: Tomes 1et 2, édition Foucher TQG selon LE PLAN COMPTABLE MAROCAIN: Tomes 1et 2, édition Foucher Comptabilité Générale : Tome 1 Fougig et Fechtali LE PLAN COMPTABLE MAROCAIN annoté et commenté par : Mohamed ABDELADIM et Abdelaziz TALBI MEMENTO COMPTABLE MAROCAIN : Abdelkader MASNAOUI La comptabilité: Pourquoi? et comment? • Technique d’organisation et de production d’informations financières indispensables pour la gestion d’une entreprise. - Saisir, classer, enregistrer. - Fournir après traitement des informations à la fois utiles pour l’entreprise elle même que pour les tiers. • Technique normalisée respectant des règles et des principes imposées à toutes les entreprises. - Normalisation et respect des règles prévues par la loi comptables 9-88. - Langage presque universel, terminologie commune à toutes les entreprises. - Documents et procédures standardisés. • Moyen de preuve pour l’administration fiscale et les tribunaux. Une comptabilité normalisée, sincère et transparente est toujours consultée pour le détermination de l’impôt et l’appréciation de la situation financière de l’entreprise. Notion d’entreprise Une entreprise est une entité économique organisée, qui utilise des moyens afin de produire ou d’acheter des biens ou des services, destinés à être vendus en vue de réaliser un profit. • Entité économique à but lucratif. • Entité organisée disposant de ressources et produisant des biens ou des services destinés à la vente. des services destinés à la vente. • Agent économique en étroite relation avec les autres partenaires économiques. • Entité disposant d’un patrimoine distinct de celui de l’entrepreneur ou des associés qui apportent le capital. Relations de l’entreprise avec son environnement L’entreprise est en relations permanentes avec les autres agents économiques Entreprise Pourvoyeurs de fonds Fournisseurs Exploitant ou associés Entreprise Fournisseurs Autres: Etat Tiers…….. Personnel Clients La comptabilité est indispensable pour la gestion d’une entreprise La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer toutes les opérations réalisées par l’entreprise et d’établir après traitement des états financiers à la fois utiles pour les dirigeants de l’entreprise que pour les tiers. La comptabilité présente donc une grande utilité pour le chef d’entreprise: - Elle lui permet de connaître ses résultats. Outil financier qui retrace les différentes opérations de l’entreprise, en vue d’établir le CPC qui dégage le résultat. - Elle lui permet d’orienter ses choix: Instrument de prise de décisions. - Elle lui permet de mieux gérer son entreprise. Instrument de gestion. - Elle Elle lui lui permet permet de de faire faire des des projections projections. . Instrument Instrument de de prévision prévision. . - Elle lui permet d’acquitter ses obligations administratives ou autres. Moyen de preuve. La comptabilité a pour objectif de fournir l’image fidèle de la situation de l’entreprise de l’entreprise Les différentes utilisations de la comptabilité Les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilité: - Les éléments de calcul des impôts dus au trésor. - Les éléments de preuve contre des malversations ou autres. Les associés ou l’exploitant se sert des documents comptables pour évaluer ses titres. évaluer ses titres. Les créanciers de l’entreprise recourt aux états comptables de l’entreprise pour évaluer sa solvabilité. La comptabilité est donc à la fois un instrument de contrôle et un outil de gestion, de ce fait , les pouvoirs publics l’ont exigé de certaines formes de sociétés. Rôle de la comptabilité générale • Enregistrement des différentes opérations effectuées par l’entreprise. • Traitement des enregistrements comptables pour l’établissement des états financiers: * Le compte de produits et charges ( CPC). * Le compte de produits et charges ( CPC). * Le Bilan. * L’état des informations complémentaires ( ETIC). • Obligation d’établir les états de synthèse au moins une fois par an. Obligation de la tenue de la comptabilité • La tenue de la comptabilité est une obligation légale. • La loi N°9-88 dispose : « que toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant est tenue de tenir une comptabilité» On parle d’apport personnel dans tous les cas de création de projet nécessitant généralement plusieurs modes de financement, dont : -Les emprunts à moyen ou long terme -Les subventions (privées ou publiques) -Les apports des associés Lors de la création d’une entreprise le ou les dirigeants sont susceptibles d’amener des apports pour la création du capital de l ’entreprise, ces La création d'entreprise d’amener des apports pour la création du capital de l ’entreprise, ces apports sont des biens (ex. : somme d'argent, fonds de commerce, immeuble, etc.) La réunion des différents apports forme le capital de la société. Les différents types d'apport : Apport en numéraire Apport en industrie Apport en nature Bilan • La comptabilité générale repose sur des principes et règles qu’il faut connaitre et maitriser pour pouvoir enregistrer les opérations de l’entreprise. • Pour chaque ressources d’une société correspond un emploi. • Ces emplois et ressources seront mentionnés dans un document comptable : Bilan Le Bilan • Document qui recense les emplois et les ressources de l’entreprise à une date donnée: C’est donc un tableau qui décrit le patrimoine de l’entreprise. • Les ressources: Elles s’appellent le Passif. Les ressources: Elles s’appellent le Passif. • Les emplois : Elles s’appellent l’Actif. • Du fait que toutes les ressources trouvent leur affectation en emplois, on arrive donc à l’égalité: Actif = Passif. Le Bilan Mr Laurent dispose d’une épargne de 500 000 Dh, il décide d’ouvrir une entreprise « ALPHA » pour le commerce de gros des articles électroménagers. Dans un premier temps , il ouvre un compte bancaire au non de son entreprise « ALPHA » où il dépose les 500 000 Dh. Il procède à des achats qu’il paye par chèque bancaire: • Il achète un local pour 100 000 Dh • Il achète un local pour 100 000 Dh • Il achète un véhicule pour 120 000 Dh • Il achète des machines pour 75 000 Dh • Il achète de la marchandises pour 150 000 Dh • Il retire 5 000 Dh de la banque , qu’il dépose dans le coffre fort de l’entreprise. Quelle est la situation de l’entreprise « ALPHA » Mr Laurent décide d’acheter 110 000 Dh de Marchandises, peu il les payer cash (au comptant) ? Le Bilan • Le bilan est obligatoirement équilibré. • L’origine des ressources ( les fonds) sont inscrits au PASSIF ( partie droite du bilan), alors que leurs utilisations ( les emplois) sont enregistrées à l’ACTIF ( partie gauche du bilan). Exemple : Exemple : Mr Dahbi crée une entreprise « Alpha » en apportant 150 000 Dh qui la déposé a la banque de sa nouvelle entreprise. Mr Alami crée l’entreprise « Beta » en apportant un local estimé à 190 000 Dh, un mobilier de bureau estimé à 10 000 Dh et un chèque bancaire pour un montant de 50 000 Dh TAF: • Créer le bilan de chaque entreprise Le Passif du Bilan • Le passif du bilan retrace les différentes ressources financières mises à disposition de l’entreprise. • On distingue trois grandes masses de ressources: * Les ressources du financement permanent: Elles comprennent deux catégorie : Elles comprennent deux catégorie : . Les capitaux propres. . Les dettes de financement. * Les ressources du passif circulant: Dettes des fournisseurs, d’état, du personnel et autres( délai de remboursement inférieur à un an.) * Les dettes de trésorerie: Appelées Trésorerie-Passif. L’Actif du Bilan • L’Actif retrace l’ensemble des emplois de l’entreprise. • On distingue trois grands types d’emplois: * Les immobilisations : Emplois durables. Equipements, constructions, matériel… * Les emplois circulants: Stocks, créances. * La trésorerie- Actif: Disponibilité en banques et en caisse . Structure d’ensemble du Bilan Le code générale de la normalisation comptable a retenu une classification fonctionnelle pour le bilan. Pour les emplois ( ACTIF) on retrouve 3 grandes familles d’emplois. Pour les ressources ( PASSIF) on retrouve 3 grandes familles de ressources. Structure d’ensemble du Bilan • Trois masses en Actif. • Trois masses au Passif. Schéma d’ensemble du Bilan Actif Immobilisé Financement Actif Immobilisé Financement permanent Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie Trésorerie- Actif Trésorerie -Passif Exemple Mr Alami a crée une uploads/Finance/ support-cours-comptabilite-generale.pdf