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MANUEL ET APPLICATIONS DCG 9 Introduction à la comptabilité Charlotte DISLE Agr

MANUEL ET APPLICATIONS DCG 9 Introduction à la comptabilité Charlotte DISLE Agrégée d’économie et gestion Docteur en sciences de gestion Maître de conférences (IAE-CERAG) 2012/2013 Robert MAÉSO Agrégé d’économie et gestion Diplômé d’expertise comptable Professeur en classes préparatoires à l’expertise comptable Michel MÉAU Agrégé d’économie et gestion Professeur en classes préparatoires à l’expertise comptable © Dunod, Paris, 2012 ISBN 978-2-10-057851-1 ISSN 1269-8792 III Pour réussir le DCG et le DSCG V Manuel, mode d’emploi VI Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité VIII PARTIE 1 Le cadre comptable français 1 CHAPITRE 1 La comptabilité : définition, fonctions et rôles 3 CHAPITRE 2 La normalisation comptable 18 PARTIE 2 La méthodologie comptable 43 CHAPITRE 3 Le système d’information comptable : une lecture comptable des réalités de l’entreprise 45 CHAPITRE 4 L’écriture comptable 56 CHAPITRE 5 L’actif et le passif 76 CHAPITRE 6 Charges et produits 87 PARTIE 3 L’analyse comptable des opérations courantes 95 CHAPITRE 7 La taxe sur la valeur ajoutée 97 CHAPITRE 8 Les achats 106 CHAPITRE 9 Les ventes 118 CHAPITRE 10 Les réductions sur achats et sur ventes 126 CHAPITRE 11 Les frais accessoires liés aux achats et aux ventes 134 CHAPITRE 12 Les autres charges et les autres produits 142 CHAPITRE 13 La paie 152 CHAPITRE 14 Les immobilisations incorporelles et corporelles 167 CHAPITRE 15 Les règlements 181 CHAPITRE 16 Les opérations sur titres 195 CHAPITRE 17 Les opérations de financement 205 CHAPITRE 18 Le financement par subventions 218 Sommaire IV Sommaire CHAPITRE 19 Les opérations en devises 226 CHAPITRE 20 Les emballages 236 PARTIE 4 Les travaux d’inventaire 247 CHAPITRE 21 La notion d’inventaire 249 CHAPITRE 22 L’amortissement des immobilisations 259 CHAPITRE 23 La dépréciation des immobilisations 285 CHAPITRE 24 L’évaluation des stocks à l’inventaire 298 CHAPITRE 25 La dépréciation des autres éléments d’actif 315 CHAPITRE 26 Les provisions inscrites au passif du bilan 333 CHAPITRE 27 Le traitement des dettes et des créances en monnaies étrangères 348 CHAPITRE 28 La cession des immobilisations 358 CHAPITRE 29 Les autres opérations de régularisation 384 CHAPITRE 30 La clôture et la réouverture des comptes L’affectation du résultat 405 PARTIE 5 Les documents de synthèse et la communication financière 423 CHAPITRE 31 Les documents de synthèse : le bilan et le compte de résultat 425 CHAPITRE 32 Les documents de synthèse : l’annexe 465 CHAPITRE 33 La communication financière 495 PARTIE 6 L’organisation pratique de la comptabilité 507 CHAPITRE 34 Les systèmes comptables 509 CHAPITRE 35 Les contrôles comptables 521 CHAPITRE 36 Les comptabilités informatisées 537 CHAPITRE 37 La dématérialisation des supports d’information 547 Annexes 557 Lexique 558 Index 568 Table des matières 572 V Le cursus des études conduisant à l’expertise comptable est un cursus d’excellence, pluri- disciplinaire, vers lequel se dirigent, à raison, de plus en plus d’étudiants. Dunod dispose depuis de très nombreuses années d’une expérience conﬁrmée dans la préparation de ces études et offre aux étudiants comme aux enseignants, une gamme complète d’ouvrages de cours et d’entraînement qui font référence. Ces ouvrages sont entièrement adaptés aux épreuves, à leur esprit comme à leur programme, avec une qualité toujours constante. Ils sont tous régulièrement actualisés pour correspondre le plus exactement possible aux exigences des disciplines traitées. La collection Expert Sup propose aujourd’hui : – des manuels complets mais concis, strictement conformes aux programmes, comportant des exemples permettant l’acquisition immédiate des notions exposées, complétés d’un choix d’applications permettant l’entraînement et la synthèse ; – des ouvrages de cas pratiques originaux, avec la série « Tout l’entraînement », spécia- lement conçue pour mettre en pratique et bien assimiler toutes les difﬁcultés du programme des épreuves ; – les Annales DCG, spéciﬁquement dédiées à la préparation de l’examen. Elle est complétée d’un ensemble d’outils pratiques de révision, avec la collection Express DCG, ou de mémorisation et de synthèse avec les « Petits Experts » (Petit ﬁscal, Petit social, Petit Compta, Petit Droit des sociétés…). Ces ouvrages ont été conçus par des enseignants conﬁrmés ayant une expérience reconnue dans la préparation des examens de l’expertise comptable. Ils espèrent mettre ainsi à la disposition des professeurs et des étudiants les meilleurs outils pour aborder cette réforme et leur assurer une pleine réussite. Jacques Saraf Directeur de collection Pour réussir le DCG et le DSCG Clair et bien structuré, le cours présente toutes les connaissances au programme de l’épreuve DCG 9. Plus de 120 tableaux et schémas illustrent le cours. Les 130 exemples de l’ouvrage permettent de comprendre et d’appliquer immédiatement les connaissances à acquérir. Les mots clefssont signalés en couleur MANUEL MODE D’EMPLOI Les schémaset tableaux présentent une synthèse visuelle des connaissances Les références aux textes officiels Le résumé met l’accent sur les points essentiels du cours De nombreux exemples chiffrés ou d’illustration Un mini-sommaire précise le plan du chapitre Le cours complet et progressif Plus de 180 énoncés d’application couvrant tous les points du programme permettent la mise en œuvre et la validation des acquis. Les résumés de fin de chapitre, l’index et la table des matières détaillée sont autant d’outils complémentaires. Les documents de synthèse comptables sont tous reproduits (chapitre 31) L’index des notions permet de les retrouver facilement dans l’ouvrage Les énoncés d’application de thématique variée et de complexité progressive sont regroupés en fin de chapitre VIII DURÉE DE L’ENSEIGNEMENT NATURE DE L’ÉPREUVE DURÉE COEFFICIENT (à titre indicatif) 150 heures 12 crédits européens Épreuve écrite portant sur l’étude d’une ou de plusieurs situations pratiques et/ou un ou plusieurs exercices et/ou une ou plusieurs questions 3 heures 1 SENS ET PORTÉE DE L’ÉTUDE NOTIONS ET CONTENUS 1. Introduction (15 heures) 1.1 Histoire, définition et rôle de la comptabilité Définir la comptabilité, la situer dans une perspective historique ; préciser son rôle social. Diversité des définitions Relations comptabilité-économie Relations comptabilité-droit Évolution des relations dans le temps 1.2 La normalisation et la réglementation comptables (PCG et IAS/IFRS) Apprécier l’intérêt de la normali- sation comptable, ses contraintes et ses contingences. La normalisation : • définition • intérêts et limites Présentation du PCG : principes comptables, nomenclature, systèmes de comptes (abrégé, de base, développé) 2. La méthode comptable (20 heures) 2.1 Analyse des opérations en flux et stocks Flux, stocks Compte Débits, crédits 2.2 Le mécanisme de la partie double Assimiler les mécanismes constitutifs de la technique comptable. Le principe de la partie double et les conséquences de son application Écritures comptables 2.3 Les contrôles comptables Regroupement dans les comptes Classification comptable : actif, passif ; charges, produits Établissement d’une balance Première approche des documents de synthèse 3. Analyse comptable des opérations courantes (50 heures) 3.1 Opérations avec : • les clients • les fournisseurs, les prestataires divers • le personnel et les organismes sociaux • les banques • les administrations Comprendre les techniques comptables de base appliquées aux opérations économiques courantes. Les achats et ventes de biens et services (en prenant en compte les principales modalités de livraison, crédit et de règlement) La rémuné- ration du personnel : principales composantes du bulletin de paie, * Arrêté du 8.03.2010. Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité* ☞ Programme de l’épreuve n° 9 IX Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité Comprendre les techniques comptables de base appliquées aux opérations économiques courantes. comptabilisation de la paie et des taxes assises sur les salaires Le suivi du compte « banque » La comptabilisation de la déclaration de TVA 3.2 Opérations d’investissement et de placement Les immobilisations : définition et typologie L’entrée d’immobilisations : acqui- sition à titre onéreux et à titre gratuit, immobilisations produites par l’entreprise Les valeurs mobilières de placement : acquisition, cession et perception des revenus 3.3 Opérations de financement Les capitaux propres L’emprunt bancaire Les subventions d’équilibre, d’exploi- tation et d’investissement 4. Travaux d’inventaire (40 heures) 4.1 Opérations d’inventaire Comprendre la finalité des opérations d’inventaire et leur spécificité par rapport aux opérations courantes. Principes d’évaluation à l’inventaire Inventaire intermittent et variation des stocks Amortissements Dépréciations Provisions Ajustements de charges et de produits Prise en compte des variations de change Sorties d’immobilisations 4.2 Passage d’un exercice à l’autre Clôture et réouverture des comptes Notion d’affectation du résultat 5. Organisation pratique de la comptabilité (10 heures) 5.1 Les pièces comptables et la preuve Passer de la conception théorique et descriptive de la comptabilité à ses contraintes pratiques (saisie et traitement des informations, contrôles). Contraintes légales sur l’établis- sement et la conservation des pièces et documents comptables Dématérialisation des supports d’information 5.2 Organisation et contrôles comptables Système classique, système centrali- sateur, comptabilités informatisées Généralisation des traitements informatisés ; conséquences sur l’organisation de la saisie et le contrôle des comptes 6. Les documents de synthèse (15 heures) Placer les documents de synthèse dans l’optique d’une politique de communication financière. Règles générales d’établissement des documents de synthèse Bilan, compte de résultat, annexe ☞ X Programme de l’épreuve n° 9 Introduction à la comptabilité Indications complémentaires Le programme se réfère aux comptes individuels et à la réglementation comptable française en vigueur. 3. La comptabilisation des opérations prend en compte le traitement de la TVA (régime de la TVA sur les livraisons, uploads/Finance/ feuilletage-pdf.pdf