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Chapitre 9 – L’analyse par les tableaux de flux Fiche mémo I – Objectif des tab

Chapitre 9 – L’analyse par les tableaux de flux Fiche mémo I – Objectif des tableaux de flux Outil de diagnostic qui permet d’appréhender le risque de faillite de l’entreprise en procédant à une classification des opérations par nature (activité, investissement, financement). II - Démarche de construction du tableau de flux de l’OEC Tableau de l'OEC Méthode de calcul des flux liés à l'activité Méthode indirecte à partir du résultat net (modèle 1) ou Méthode indirecte à partir du résultat d'exploitation (modèle 2) Présentation des flux liés à l'activité Un seul niveau (modèle 1) : flux net de trésorerie généré par l'activité ou deux niveaux (modèle 2) : flux net de trésorerie d'exploitation flux net de trésorerie généré par l'activité Production immobilisée Incluse dans les recettes d'exploitation et les dépenses d'investissement. Frais d'établissement Inclus dans les dépenses d'investissement Charges à répartir Incluses dans les dépenses Subventions d'investissement reçues Recettes de financement. Location financement (conclusion du contrat) Exclu du tableau Location financement (redevances payées) Non retraitées : flux d'exploitation. Option : retraitement pour les seuls comptes consolidés. Charges d'intérêts Dépenses liées à l'activité. Option : dépenses de financement (ou imputation sur la trésorerie). Produits des investissements financiers Recettes liées à l'activité. Option : recettes générées par l'investissement. Impôts sur les bénéfices Dépenses liées à l'activité. Option réservée aux impôts sur plus-values : atténuation des recettes générées par l'investissement. Dividendes distribués Dépenses de financement. Dépréciations de l'actif circulant Dotations et reprises inscrites dans les flux d'exploitation. Variation du BFR et des VMP déterminée d'après les valeurs nettes des actifs circulants. Tableau de l'OEC Valeurs mobilières de placement Éléments de la trésorerie (SICAV et FCP monétaires, obligations acquises à moins de trois mois d'échéance) ou flux de financement (obligations acquises à plus de trois mois d'échéance, actions). Comptes de caisse, etc. faisant l'objet de restrictions Flux de financement. Soldes créditeurs de banques, concours bancaires courants, etc. Éléments de la trésorerie (découverts momentanés) ou flux de financement (découverts autorisés, autres concours bancaires) Effets escomptés et créances cédées non échus Non retraités : exclus du tableau. Rattachés à la variation du BFR lié à l'activité Intérêts courus Fiche Mémo – Chapitre 9 – L’analyse par les tableaux de flux Page 1 uploads/Finance/ fiche-memo-chapitre-9-l-x27-analyse-par-les-tableaux-de-flux.pdf