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G6 La relation de service Partie 1 (G6S4) : Le calcul des coûts BTS transport e

G6 La relation de service Partie 1 (G6S4) : Le calcul des coûts BTS transport et prestations logistiques G6S4chap1 Les charges fixes et variables en transport ACTIVITE A3 : Gestion de la relation client A3T2 Elaboration de l’offre GROUPE DE COMPETENCES G6 – Gestion de la relation de service COMPETENCES G6C2.1 –Calcul des coûts COMPORTEMENT PROFESSIONNEL G6C2CP2- Tenir compte des contraintes UNITE DE FORMATION UF51 : Gestion de la relation client MODULE UF51M1 : préparation de la relation de service SAVOIRS ASSOCIES G6S4 - Les calculs de coûts I- LA CLASSIFICATION DES COÛTS Dans le routier, l’entreprise a une activité de prestations de service et elle vend « des kilomètres ». Pour réaliser ces kilomètres, il faut du temps. Ainsi toute entreprise pour assurer sa profitabilité et sa pérennité doit être capable de maitriser ses coûts. Dans l’industrie du transport comme dans toute autre industrie, la différence entre deux prestataires transport à qualité de service égale se situe au niveau du coût de revient. La compétitivité de leurs tarifs fixés par le marché réside donc dans leur capacité à optimiser le coût du process transport. Le coût de gestion d’un camion se décompose en coûts fixes (qui ne dépendent pas directement du nombre de kilomètres totaux parcourus par les camions de l’entreprise) et coûts variables (liés à l’utilisation des véhicules) Pour chaque catégorie de charges, on utilise des unités d’œuvre : - pour les charges variables, l’unité d’œuvre est le kilomètre - pour les charges fixes, l’unité d’œuvre est la journée A) Les coûts variables Les frais variables varient en proportion de l’augmentation ou de la diminution du volume de kilomètres vendus. Ces frais sont habituellement identifiables et faciles à calculer. "Plus on roule plus on consomme" Dans le transport, on retrouve généralement dans cette catégorie :  Les matières premières (carburant);  l'entretien du véhicule (vidange, réparation, lavage, lubrifiants) G6S4 Chap1 Les coûts fixes et variables en transport 1 G6 La relation de service Partie 1 (G6S4) : Le calcul des coûts  les pneumatiques  les péages B) Les coûts fixes Les coûts fixes, c’est-à-dire ceux qui ne sont pas identifiés comme variables, se retrouveront dans les coûts fixes. Ils sont souvent périodiques et ne fluctuent pas, ou très peu, en fonction du volume des ventes. Ils ne sont pas cependant fixes à 100 % puisqu’en dehors d’un certain niveau d’activité, ils peuvent augmenter ou diminuer. Par ailleurs ils sont difficilement compressibles. Conducteur (tous les coûts liés à un conducteur attaché à un véhicule désigné) o Le salaire du conducteur : temps de conduite journalière : 9 h avec une majoration possible à 10 heures deux par semaine o le salaire du conducteur de remplacement, si vous utilisez le véhicule tous les jours de l'année o Les charges sociales afférentes à ces salaires o Les frais de déplacement en fonction du nombre de jours travaillés Véhicule (tous les coûts liés à un véhicule désigné) o l'amortissement (perte de valeur de véhicule en raison de son utilisation et du progrès technique) annuel du véhicule (et de la remorque éventuellement) en valeur de renouvellement o les visites techniques o les taxes (taxe à l'essieu pour les marchandises) o les assurances du véhicule (responsabilité civile véhicule, vol, incendie ...) o les assurances marchandises ou bagages o les coûts liés au financement du véhicule (et de la remorque) Structure (tout ce qui concerne le fonctionnement de l'entreprise) o Frais administratif (salaire du chef d'entreprise, du personnel hors conducteurs sans oublier les charges) o Frais commerciaux (commercial, publicité) o Impôts et taxes (Impôt sur les sociétés, taxe professionnelle) o le local commercial (bureau atelier : location ou amortissement) o les frais bancaires (agios, commissions) o les assurances (local, responsabilité civile du chef entreprise) o Les véhicules de service et du chef d'entreprise C) LE COUT DU TRANSPORT Le classement des charges en charges variables et charges fixes permet de présenter un compte de résultat par variabilité (ou compte de résultat différentiel) En Euros % CA (1) 100,00% Charges variables (2) Marge sur coût variable Charges fixes (4) Résultat G6S4 Chap1 Les coûts fixes et variables en transport 2 G6 La relation de service Partie 1 (G6S4) : Le calcul des coûts Cette méthode est un outil d’aide à la décision car elle permet de faire apparaître distinctement la marge sur coût variable qui permet la couverture de l’ensemble des charges fixes et de réaliser un bénéfice On peut le formuler de différentes manières : Le trinôme = cout variable par kilomètre + cout du conducteur par jour + cout fixe véhicule par jour incluant la quote part des charges de structure Exemple : calcul du prix de revient d’un transport sur 890 kms et 2 jours Variable : 0,30 €/ km Conducteur : 200 €/jour Véhicule : 150 € / jour Cout de revient = (0.30 * 890 kms) + (200 € * 2 jours) + (150 € * 2 jours) = 967 € Le binôme : coût variable par kilomètre + cout fixe véhicule par jour (conducteur par jour + cout véhicule + la quote part des charges de structure) Cout de revient = (0.30 € * 890) + (350 € * 2 jours) La part relative de chaque poste de coût est fluctuante dans le temps (en ce moment le carburant a une importance relative particulièrement importante) et dépend également du pays auquel l'entreprise est rattachée (la part relative des salaires des chauffeurs est par exemple moins élevée dans les pays de l'Est européen qu'en France ou en Grande-Bretagne). Structure des coûts de revient pour 2011 http://www.fntr.fr/conjoncture La structure des coûts de revient souligne la faiblesse de la marge de manœuvre des entreprises de transport routier. Les deux premiers postes (salaire et gazole) représentent à eux seuls 61,1% du coût de revient d’un véhicule en longue distance. Longue Distance (structure pour l'année 2011 - CNR)  Salaire + frais de déplacement pour 34,8% (dont 6,3 % pour les frais de déplacement)  Gazole professionnel pour 26,3%  Structure pour 13,2%  Matériel pour 11,7%  Maintenance pour 8,2%  Infrastructures pour 5,8% Régional (structure pour l'année 2011 - CNR)  Conducteur pour 39,7%  Matériel pour 21,3%  Gazole professionnel pour 17,9%  Structure pour 14%  Maintenance pour 7,1% II- LE SEUIL DE RENTABILITE A) Définition Le seuil de rentabilité (ou point mort) correspond au CA pour lequel on n'a ni perte, ni bénéfice. Cela nous permet de connaître à partir de quel moment (en jours, en kilomètres, en rotations ou en chiffre d'affaires) on a couvert tous les coûts fixes en tenant compte des coûts variables. G6S4 Chap1 Les coûts fixes et variables en transport 3 G6 La relation de service Partie 1 (G6S4) : Le calcul des coûts Le seuil de rentabilité ou chiffre d’affaires critique est le chiffre d’affaires pour lequel l’entreprise ne réalise ni perte ni bénéfice. Lorsque le seuil de rentabilité est atteint, le résultat est nul. Seuil de rentabilité = charges fixes / taux de marge sur coût variable Pour obtenir ce seuil, il convient de classer les charges selon 2 catégories (méthode binôme) : Charges variables = "plus je produis (de km), plus je consomme..." Charges fixes = Quelle que soit la distance parcourue, l'entreprise supporte les mêmes charges (amortissement, location, téléphone...) Le seuil de rentabilité se calcule sur une période définie (plus généralement l'année mais aussi selon un nombre de rotations prévues) de façon à ce que les coûts fixes puissent être déterminées en fonction de cette période B) Détermination La détermination du seuil de rentabilité s'obtient à partir de 3 éléments : Le chiffres d'affaires réalisé: il peut être annuel ou au kilomètre Les charges variables (CV) Les charges fixes (CF) Les calculs qui permettent d'obtenir le seuil de rentabilité se font en 3 étapes : La marge sur coût variable (MCV) Le taux de marge sur coût variable. (= tx MCV) Le seuil de rentabilité Méthode 1 Chiffre d’affaires au km – coût variable au km = marge sur coût variable (MCV) Total des charges fixes / MCV = des kilomètres Si le résultat obtenu est > au kilométrage prévu = perte Si le résultat est < kilométrage prévu = bénéfice Exemple : CA : 1.5 € /km, coût variable : 0.47 € km, charges fixes pour 120 000 kms : 100 000 € 100 000 / (1.5 – 0.47) = 97 087 kms A chaque kilomètre vendu au dessus de 97 087 kms, l’entreprise dégagera un bénéfice de 1.03 € / kms (1.5- 0.47) jusqu’au 120 000 km prévus Seuil de rentabilité (SR) En kilomètres 97 087 kms En chiffre d’affaires : 97 087 * 1.5 €/km = 145 631 € (l’entreprise va réaliser un bénéfice lorsque le chiffre d’affaires sera supérieur à 145 631 €) Méthode 2 Chiffre d’affaires – total des coûts variables = MCV Total des charges fixes / MCV = taux Si le taux > 1 = perte G6S4 Chap1 Les coûts fixes et variables en transport 4 G6 La relation de service Partie 1 uploads/Finance/ g6-s4-chap-1-chargesfixesetvariabletransports 1 .pdf