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PREMIERE PARTIE : APPROCHE THEORIQUE DE L’ETUDE CHAPITRE I : NOTIONS SUR LA COM

PREMIERE PARTIE : APPROCHE THEORIQUE DE L’ETUDE CHAPITRE I : NOTIONS SUR LA COMPTABILITE ET LES BANQUES Section 1 : notions sur la comptabilité 1.1. Notion. La comptabilité est un instrument de mesure, des faits qui se rapportent à l'économie, cette mesure de fait nous amène à la gestion d'entreprise. Alors gérer une entreprise consiste à utiliser au mieux un ensemble des moyens disponibles d'une manière efficace permettent à prendre un certain nombre de décisions cohérentes dans : Le vrai moyen de mettre en œuvre ; Leur financement, La gestion des opérations, La prise de décision. 1.2.1. L’historique de la comptabilité La comptabilité est une profession qui remonte à très longtemps, certes pas encore organisée telle qu’elle est connu aujourd’hui en passant par trois grandes périodes : de l’antiquité au 15éme siècle, du 15éme siècle au 20éme siècle, du 20éme siècle à ce jour. La période de l’antiquité au 15éme siècle : A la Mésopotamie (vers 3000 ans avant JC), lorsque l’être humain a ressentis le besoin de suivre leurs échanges et a utilisé des jetons d’argile pour désigner la nature et la quantité de la marchandise échangées. A Babylone, peu de temps après, la comptabilité fut tenue par des tablettes d’argiles. Pendant cette même période, le concept de compte est apparu. Le 15éme siècle a été marqué par l’avènement de la partie double par Luca Pacioli en 1494. La période du 15éme siècle au 20éme siècle : elle est marquée par l’adoption de la comptabilité de la partie double (débit/crédit) et l’apparition des concepts de compte de résultat et de bilan. Apres cela est apparu les journaux et les livres comptables. Avec l’intensification des échanges par les découvertes géographiques, les marchands avaient besoin de connaitre la situation de leurs dettes et créances par la tenue de registres. La période du 20éme siècle à ce jour : l’expansion des entreprises et la diversité de leurs types et de leurs formes a fait que la comptabilité s’est adaptée et continue de le faire jusqu’au jour d’aujourd’hui. En effet, son champ d’application s’est élargis, selon les nouveaux besoins de ses utilisateurs, on parle alors de la comptabilité de gestion, la comptabilité prévisionnelle et la comptabilité verte. 1.2.2. Définition de la comptabilité « La comptabilité est le dispositif d’information qui permet de mémoriser les mouvements des différentes richesses de l’entreprise (biens, argent, créances, dette …) et d’évaluer les résultats de la transformation de ces richesses (bénéfice ou perte) ». 1 « La comptabilité est définie aussi comme étant une technique qui traduit en unités monétaire, de manière exhaustive et fidèle à la réalité, tous les événements internes et externes qui affectent la vie de l’entreprise, et d’apprécier l’état de son patrimoine, son équilibre financier 1 Grenier C, Bonnebouche J, 1998, système d’information comptable, éditions FOUCHER, Paris, P14 et sa profitabilité » .2 La comptabilité est un système d'organisation de l'information financière qui permet : - Des saisir, classer, enregistrer des données de base, chiffrées ; - De fournir après traitement approprié, un ensemble d'informations conforme aux besoins de divers utilisateurs intéressés. 1.2.3. Rôle et objectifs de la comptabilité Le rôle de la comptabilité se présente comme suit : Rôle de la comptabilité La comptabilité a plusieurs rôles : Rôle économique : Elle consiste à satisfaire les besoins de la clientèle, Rôle social : Elle consiste à rechercher l'amélioration des conditions sociales et matérielles des agents qui collaborent au fonctionnement de l'entreprise, Rôle technique : Celui-ci consiste à produire dans les meilleures conditions par une bonne comptabilité. L’objectif de la comptabilité La comptabilité poursuit les Objectifs suivants : Il permet d'établir à tout moment la situation financière de l'entreprise Il permet les analyses des conditions d'exploitation en vue de réduire, de supprimer les faits et les pertes de l'entreprise et améliorer les diverses sources de bénéfices, Il fournir le renseignement nécessaires à la direction et exprimable en chiffre pour vérifier de bien fonder des décisions à permettre de donné la position de l'entreprise vis-à-vis des tiers, Il permet la satisfaction aux obligations légales et fiscales. 1.2.4. Types de comptabilité On distingue : la comptabilité publique, la comptabilité privée et la comptabilité nationale La comptabilité publique : détermine les recettes et dépenses de l'Etat et des autres collectivités publiques La comptabilité privée : est celle que tiennent tous les acteurs économiques du secteur privé. Ils utilisent Comptabilité nationale : est l'une des deux méthodes comptables (simple et en partie double) que nous verrons plus loin au choix pour certains organismes (associations, petites entreprises) ou imposées par certains critères fiscaux, économiques et sociaux. 1.2.5. Les principes généraux de la comptabilité 2 BELDI A, BUTIN G, LACROIX E, Comptabilité générale, éditions Paris, P 29. Pour que la comptabilité puisse atteindre ses objectifs d’image exhaustive, sincère, fidèle et régulière de l’entreprise, le plan comptable prévoit un certain nombre de principes qu’il est impératif de respecter lorsque les opérations sont comptabilisées. Parmi ces principes nous avons : a. Principes d'autonomie du patrimoine Celle-ci annonce que l'entreprise dispose de ses propres biens de ces faits et divers destinés des autres au propriétaire. C'est-à-dire que cette entreprise doit être comme une personne morale ayant un patrimoine distinct de lui du propriétaire b. Principes de prudence comptable Le principe de prudence représente le principe majeur de l’évolution comptable. Le principe de prudence conduit notamment à : - Constater les moins-values qui apparaissent à la clôture de l’exercice même si elles sont latentes ; - N’inscrire dans les comptes annuels que les bénéfices réalisés à la clôture de l’exercice.3 La situation financière d'une entreprise ne peut pas être présentée de manière plus favorable qu'elle n'est en réalité au cas où le résultat de l'exercice est égal au produit d'exploitation. c. Principe d'indépendance ou spécialisation des exercices Ce principe convient d'enregistrer uniquement les produits et les charges se reportant à l'exercice concerné, les éléments de gestion non lieu à l'exercice comptable, fond l'objet de la régularisation. d. Principe de continuité d'exploitation Il stipule que l'entreprise est supposée de continuer l'exploitation sans arrêt pour pouvoir tenir sa comptabilité. e. Principe de Sincérité Ce principe suppose que les états financiers doivent fournir que une vision sincère du patrimoine de l'entreprise, de la situation financière ainsi que du résultat de gestion ; les états financière doivent traduire l'image finale de l'entreprise à un moment donnée (exercice comptable). f. Principe de permanence des méthodes Par souci de cohérence des informations comptables, la présentation des comptes annuels et les méthodes d’évaluation retenues ne peuvent être modifiées d’un exercice à l’autre. L’entreprise peut déroger à ce principe lorsqu’un changement exceptionnel intervient dans sa 3 Béatrice et Francis G, 2015, comptabilité générale, éditions Lextenso, p28. situation ou bien pour obtenir une meilleur information financière.4 Il s'agit de la méthode retenue pour évoluer les biens, l'exercice ne peut changer à un autre, sauf en cas d'une circonstance exceptionnelle ceci pour crédibilité les états financières. g. Principe de normalisation monétaire Le principe de normalisation monétaire stipule que le seul unique unité habitée à appréhender et mesurer les phénomènes comptables est l’unité monétaire.5 Il indique que la valeur monétaire reste stable dans l'espace celle-ci fait recours à la comptabilité du coût historiques. h. Principe de l'entité monétaire L'unité monétaire doit être un dénominateur commun permettant de mesurer une entité économique et de mesurer le patrimoine et les opérations de l'entreprise. i. Principe de la justification Toute écriture comptable doit s'appuyer sur une justificative ayant une forte valeur polarités. j. Principe d'universalité ou d'exhaustivité La comptabilité doit enregistrer l'ensemble des opérations, des avoirs, des droits et obligations d'une part de dettes, et de l'autre part concernant l'entité à laquelle elle se rapporte c'est-à-dire on ne peut rédiger ou sauter une opération. k. Principe d'évolution distincte Pour tout objet similaire, une règle d'évaluation appropriée doit être déterminée. l. Principe de non compensation Aucune compensation ne peut être effectué entre les avoirs et les dettes ni entre charges et produits. 1.3. Fonctionnement comptable dans l’entreprise : Nous pouvons retenir que l’organisation comptable d’une entreprise c’est la mise en place d’une structure nécessaire au fonctionnement de la comptabilité dans cette entreprise. 1.3.1. Comptabilité Générale « La comptabilité générale est la partie de la comptabilité oriente vers la détermination de la valeur du patrimoine et du résultat global de l’activité de l’entreprise. Elle suppose tout d’abord le respect des principes comptables, afin d’en définir le cadre et le plan comptable.»6 4 Ibid, p28. 5 Cyrille M, Beysul A, 2013, comptabilité générale de l’entreprise ; instruments et procédure, éditions Boeck, 3éme éditions, Belgique, P18. 6 ANDRE Boyer, 2002, Essentiel de la gestion, éditions d’organisation, Paris, P85. « La comptabilité générale est définie comme un système d’organisation de l’information financière qui permet de saisir, de classer d’organiser des données de base chiffrées et de présenter des états financiers reflétant une image fidèle de la situation financière à une date donnée et résultat de l’exercice de l’entreprise issu de son activité ».7(En tant que technique elle fournit un certain nombre de renseignements chiffrés d'ordre juridique et économique exprimé dans des états appelés uploads/Finance/ gedeon-fin.pdf