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Guide Investir en Algérie Audit  Legal  Tax  Advisory 2010 é d i t i o n Not

Guide Investir en Algérie Audit  Legal  Tax  Advisory 2010 é d i t i o n Notre savoir-faire l Légal : 4Etude sur les formes d’implantation et de réalisation d’une opération 4Création de structures 4Assistance pour opérations de cession, fusion, acquisition (y compris due diligence) 4Revue juridique de conformité 4Assistance en matière contractuelle (contrats de financement, d’assistance technique, de travail…) l Fiscal : 4Audit fiscal de vos activités 4Revue de déclarations fiscales 4Audit des conséquences fiscales dans le cadre d’exécution de contrats 4Due diligence 4Développement, amélioration et suivi du processus de la fonction fiscale dans votre entreprise 4Assistance à la mise en place de procédures de conformité 4Analyse du régime fiscal applicable GUIDE INVESTIR EN ALGÉRIE - 2010 (Mise à jour à mars 2010) Les informations contenues dans ce document sont d’ordre général et ne sont pas destinées à traiter les particularités d’une personne ou d’une entité. Bien que nous fassions tout notre possible pour fournir des informations exactes et appropriées, nous ne pouvons garantir que ces informations seront toujours exactes à une date ultérieure. Elles ne peuvent ni ne doivent servir de support à des décisions sans validation par les professionnels ad hoc. KPMG Algérie S.P.A., une société par actions au capital social de 100.030.000.00 DZD, inscrite au registre du commerce d’Alger sous le numéro 02B 0018309 16/00. Numéro de Carte d’Immatriculation Fiscale 000216289042735. Siège social : 42, rue Abou Nouas, 16035 Hydra, Alger, Algérie. KPMG International Coopérative ne propose pas de services aux clients. Aucun cabinet membre n’a le droit d’engager KPMG International Coopérative ou les autres cabinets membres vis-à-vis des tiers. KPMG International Coopérative n’a le droit d’engager aucun cabinet membre. Dépôt légal : 1009-2010 ISBN : 978-9947-807-13-2 SOM M AIR E CHAPITRE 1 PRESENTATION GENERALE DE L’ALGERIE 1.1 Histoire et géographie. ..........................................................................................................................17 1.2 Population - Démographie. ...................................................................................................................18 1.3 Principales villes – Langues - Religions................................................................................................18 1.4 Organisation territoriale et administrative – Institutions politiques................................................19 1.5 Partis politiques – Mouvements associatifs........................................................................................21 1.6 Système judiciaire. .................................................................................................................................21 1.7 Séjour en Algérie : conditions, formalités, permis de travail..............................................................22 1.8 Informations pratiques.........................................................................................................................22 1.9 Les indicateurs économiques ...............................................................................................................24 1.10 Politique économique, évolution et tendance....................................................................................32 1.11 Les perspectives de développement économique 2010-2014..........................................................48 1.12 L’environnement juridique des affaires ..............................................................................................50 CHAPITRE 2 L’INVESTISSEMENT ETRANGER EN ALGERIE 2.1 Le cadre légal.........................................................................................................................................52 2.1.1 Une définition large de l’investissement...........................................................................................................................52 2.1.2 Liberté d’investissement et partenariat algérien ..........................................................................................................53 2.1.3 Garanties – Protections – Conventions conclues par l’Algérie..................................................................................54 2.1.4 Le transfert des capitaux ........................................................................................................................................................57 2.1.4.1 Le principe . ..................................................................................................................................................................................57 2.1.4.2 La procédure de transfert.......................................................................................................................................................58 2.1.4.3 Le financement des investissements..................................................................................................................................58 2.1.5 Avantages fiscaux susceptibles d’être accordés aux investisseurs .........................................................................59 2.1.5.1 Avantages du régime général...............................................................................................................................................60 2.1.5.2 Avantages du régime dérogatoire . .....................................................................................................................................61 2.1.5.3 Procédures d’octroi des avantages.....................................................................................................................................63 2.2 Mise en œuvre des avantages...............................................................................................................64 2.2.1 Mise en œuvre des avantages pour la phase de réalisation......................................................................................64 2.2.2 Mise en œuvre des avantages pour la phase d’exploitation. .....................................................................................64 2.2.3 Obligation de réinvestissement des bénéfices...............................................................................................................66 2.3 Les institutions chargées de la promotion des investissements . ......................................................66 2.3.1 Le Conseil national de l’investissement (CNI)..................................................................................................................66 2.3.2 L’ANDI . ...........................................................................................................................................................................................67 2.3.3 Le guichet unique. .....................................................................................................................................................................68 CHAPITRE 3 LES FORMES JURIDIQUES D’IMPLANTATION EN ALGERIE 3.1 Les sociétés commerciales . ...................................................................................................................70 3.1.1 Points communs à toutes les sociétés commerciales. ..................................................................................................70 3.1.2 Les caractéristiques de chacune des sociétés commerciales....................................................................................72 3.1.2.1 La société par actions (SPA). ...................................................................................................................................................72 3.1.2.2 La société à responsabilité limitée (SARL) . .......................................................................................................................79 3.1.2.3 L’entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL). .....................................................................................84 3.1.2.4 La société en commandite simple (SCS). ...........................................................................................................................85 3.1.2.5 La société en commandite par actions (SCA)..................................................................................................................85 3.1.2.6 La société en participation.....................................................................................................................................................86 3.2 Le groupement. ......................................................................................................................................87 3.2.1 Vocation du groupement ......................................................................................................................................................87 3.2.2 Transparence du groupement .............................................................................................................................................87 3.2.3 Personnalité morale du groupement ................................................................................................................................87 3.2.4 Liberté contractuelle ...............................................................................................................................................................88 3.2.5 Responsabilité . ...........................................................................................................................................................................88 3.2.6 L’utilisation pratique du groupement................................................................................................................................88 3.3 Les autres formes d’implantation en Algérie......................................................................................89 3.3.1 Le bureau de liaison..................................................................................................................................................................89 3.3.1.1 Le principe....................................................................................................................................................................................89 3.3.1.2 L’agrément du bureau de liaison.........................................................................................................................................89 3.3.1.3 Fonctionnement et obligations du bureau de liaison . ................................................................................................90 3.3.1.4 Opportunité du recours à un bureau de liaison.............................................................................................................90 3.3.2 La succursale . ..............................................................................................................................................................................90 3.3.3 L’établissement permanent ..................................................................................................................................................91 CHAPITRE 4 LES CONDITIONS D’EXERCICE DES ACTIVITES COMMERCIALES 4.1 Le registre du commerce ......................................................................................................................92 4.2 Les activités réglementées. ...................................................................................................................93 4.3 Le statut des commerçants étrangers .................................................................................................93 4.3.1 La carte professionnelle..........................................................................................................................................................95 4.3.1.1 Conditions d’obtention de la carte professionnelle. .....................................................................................................95 4.3.1.2 Etablissement/renouvellement de la carte professionnelle......................................................................................96 4.3.1.3 Durée de validité de la carte professionnelle..................................................................................................................96 4.3.2 La carte de résident étranger................................................................................................................................................96 CHAPITRE 5 LE COMMERCE EXTERIEUR 5.1 Le régime juridique des importations et des exportations. ...............................................................97 5.1.1 La liberté d’importation et d’exportation. ........................................................................................................................97 5.1.2 Les mesures de défense commerciale ..............................................................................................................................97 5.1.2.1 Les mesures de sauvegarde...................................................................................................................................................97 5.1.2.2 Le droit compensateur. ............................................................................................................................................................98 5.1.2.3 Le droit antidumping...............................................................................................................................................................98 5.2 Les obligations des sociétés commerciales.........................................................................................99 5.3 Le régime douanier...................................................................................................................................................................99 5.3.1 La réglementation douanière. ...............................................................................................................................................99 5.3.2 Le commissionnaire en douane........................................................................................................................................ 100 5.3.3 Les documents justificatifs d’accompagnement. ........................................................................................................ 101 5.3.4 Les régimes de l’entrepôt.................................................................................................................................................... 102 5.3.5 Le régime de l’admission temporaire ............................................................................................................................. 102 5.3.6 La valeur en douane.............................................................................................................................................................. 103 5.3.7 Mesures tendant à la protection des droits de la propriété intellectuelle......................................................... 103 5.3.8 Mise en œuvre de l’accord euro-méditerranéen établissant une association entre la Communauté européenne et l’Algérie........................................................................................................... 104 CHAPITRE 6 LA REGLEMENTATION DES CHANGES 6.1 Le contexte historique........................................................................................................................ 106 6.2 Le nouveau rôle des banques commerciales.................................................................................... 107 6.3 Principe de la liberté des mouvements de capitaux dans le cadre commercial ........................... 107 6.4 Les comptes en devises...................................................................................................................... 107 6.5 Régime des importations .................................................................................................................. 109 6.5.1 La domiciliation....................................................................................................................................................................... 109 6.5.2 Forme et contenu du contrat commercial. .................................................................................................................... 110 6.5.3 Paiement des importations................................................................................................................................................. 111 6.6 Régime des exportations................................................................................................................... 112 CHAPITRE 7 DROIT DES CONTRATS ET DES OBLIGATIONS 7.1 Principes généraux............................................................................................................................. 113 7.2 La question des effets du contrat...................................................................................................... 114 7.3 La question de la responsabilité contractuelle et l’inexécution du contrat.................................. 114 CHAPITRE 8 DROIT DE LA CONCURRENCE 8.1 La liberté des prix............................................................................................................................... 117 8.2 Les clauses abusives........................................................................................................................... 117 8.2.1 Les éléments essentiels des contrats commerciaux.................................................................................................. 118 8.2.2 Les clauses qui sont considérées comme abusives.................................................................................................... 118 8.2.3 La mise en place d’une institution de contrôle. ........................................................................................................... 119 8.3 Les pratiques restrictives interdites ................................................................................................. 119 8.4 La réglementation des concentrations ............................................................................................ 120 8.5 Les règles applicables aux pratiques commerciales........................................................................ 121 8.6 Le Conseil de la concurrence.............................................................................................................. 122 CHAPITRE 9 LE SYSTEME FINANCIER ET BANCAIRE 9.1 Le cadre juridique de l’activité bancaire .......................................................................................... 123 9.1.1 Les dispositions de l’ordonnance sur la monnaie et le crédit. ................................................................................ 124 9.1.1.1 La surveillance des systèmes de paiement................................................................................................................... 124 9.1.1.2 La transposition des normes comptables internationales...................................................................................... 124 9.1.1.3 Le renforcement de la supervision bancaire. ................................................................................................................ 124 9.1.1.4 La condition relative au capital minimum..................................................................................................................... 124 9.1.1.5 Le statut de l’établissement financier. ............................................................................................................................. 125 9.1.1.6 Le régime des prises de participation............................................................................................................................. 125 9.1.1.7 Les organismes exclus de la législation bancaire ....................................................................................................... 125 9.1.1.8 Les opérations de trésorerie de groupe......................................................................................................................... 125 9.1.1.9 Les conventions réglementées et les opérations normales.................................................................................... 126 9.1.1.10 Le retrait du Trésor public de la caisse de garantie des dépôts............................................................................. 126 9.1.1.11 La suppression du droit au compte................................................................................................................................. 126 9.1.1.12 Le renforcement de la coopération avec les autorités monétaires étrangères................................................ 126 9.1.2 Les principes du système bancaire algérien posés par l’ordonnance 03-11 relative à la monnaie et au crédit . .................................................................................................................................... 126 9.1.2.1 Les privilèges accordés aux banques et établissements financiers. ..................................................................... 127 9.1.2.2 Large délégation de pouvoirs aux autorités monétaires......................................................................................... 127 9.1.2.3 Séparation entre l’autorité de réglementation et l’autorité de supervision..................................................... 127 9.2 Les caractéristiques du secteur bancaire algérien........................................................................... 128 9.2.1 La diversification du système bancaire........................................................................................................................... 130 9.2.2 La modernisation du système bancaire algérien ....................................................................................................... 130 9.3 Conditions de constitution et d’installation des banques et établissements financiers ....................................................................................... 131 9.4 Le marché financier............................................................................................................................ 133 9.5 Lutte contre le blanchiment d’argent . .............................................................................................. 134 9.6 Réglementation prudentielle............................................................................................................ 135 9.7 Les services bancaires . ....................................................................................................................... 135 9.7.1 L’approche des banques...................................................................................................................................................... 135 9.7.2 Les produits et services bancaires.................................................................................................................................... 136 CHAPITRE 10 LE SYSTEME COMPTABLE 10.1 Contexte général et historique de la comptabilité algérienne....................................................... 139 10.1.1 Le plan comptable historique ........................................................................................................................................... 139 10.1.2 Le nouveau Système comptable et financier (SCF).................................................................................................... 140 10.1.3 Les réévaluations.................................................................................................................................................................... 140 10.1.4 Implications pour les investisseurs au moment du processus d’investissement ........................................... 141 10.1.5 Implications pour les investisseurs postérieurement au processus d’investissement.................................. 142 10.2 Le Plan comptable national 1975...................................................................................................... 143 10.2.1 Les états financiers ................................................................................................................................................................ 143 10.2.2 Format du bilan ...................................................................................................................................................................... 144 10.2.3 Format du Compte de Résultat (TCR).............................................................................................................................. 147 10.2.4 Plan comptable détaillé et nomenclature PCN 75. .................................................................................................... 149 10.2.5 Les principes généraux et les règles de reconnaissance dans le PCN 75........................................................... 150 10.2.5.1 Principes généraux . ............................................................................................................................................................... 150 10.2.5.2 Les règles de reconnaissance............................................................................................................................................. 151 10.2.6 Les règles d’organisation du PCN 75............................................................................................................................... 151 10.2.7 Rappel des principales normes et règles comptables . ............................................................................................. 152 10.2.7.1 Les frais préliminaires............................................................................................................................................................ 152 10.2.7.2 Les valeurs incorporelles ..................................................................................................................................................... 153 10.2.7.3 Les valeurs corporelles ......................................................................................................................................................... 153 10.2.7.4 Les titres de participation et les prêts............................................................................................................................. 154 10.2.7.5 Les stocks .................................................................................................................................................................................. 154 10.2.7.6 Les créances ............................................................................................................................................................................. 156 10.2.7.7 Les réserves réglementées ................................................................................................................................................. 156 10.2.7.8 Les subventions d’investissements et les écarts de réévaluation......................................................................... 157 10.2.7.9 Les provisions pour risques et charges .......................................................................................................................... 157 10.2.7.10 Cas spécifique des engagements sociaux..................................................................................................................... 158 10.2.7.11 Les dettes financières ........................................................................................................................................................... 159 10.2.7.12 Les dettes d’exploitation uploads/Finance/ guide-inv.pdf