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Série 1 : Le modèle comptabilité financière - Chapitre 1 : Les objectifs de la

Série 1 : Le modèle comptabilité financière - Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité © Didier CHADOURNE / CNAM – INTEC - 1 - UV 104 Comptabilité Série 1 : Le modèle comptabilité financière Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité Auteur : Didier CHADOURNE Piloter une entreprise, consiste à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser des objectifs. L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la réalisation d'un profit financier. La plupart des décisions sont des décisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme. (Exemple : décider du programme de fabrication de la journée). D'autres décisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de décisions stratégiques (Exemple : choix de produits, prix, distribution, communication, organisation humaine et matérielle). L'ensemble de ces décisions constitue la gestion. Une gestion efficiente tient compte des contraintes économiques et juridiques propres à l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide à la décision. La comptabilité financière est un de ces outils. I Définition de la comptabilité financière La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant, à leur date d’arrêté, une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité (entreprise, administration, association…). Cette définition, appelle plusieurs questions : • • • • de quelles données de base chiffrées s’agit-il ? en quoi consiste le traitement (saisie, classement, enregistrement) de ces données ? de quels états s’agit-il ? dans quel but(s), pour quel(s) objectif(s) ? 1°) Les données de base chiffrées traitées en comptabilité Les données de bases traitées en comptabilité ont pour origine un flux économique. Les flux économiques naissent des échanges entre l’entreprise et son environnement. On distingue les flux réels (entrées et sorties de biens et services) et les flux monétaires (entrées et sorties d'argent). Le schéma ci-après montre que ces flux sont relativement nombreux : Série 1 : Le modèle comptabilité financière - Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité © Didier CHADOURNE / CNAM – INTEC - 2 - • • • Les flux économiques à l’origine des opérations comptables (1) Mise à disposition d'infrastructures publiques, octroi de subventions Les factures, les chèques, les feuilles de paie, les pièces de caisse et bien d’autres documents constituent les pièces justificatives de ces flux. 2°) Les traitements comptables Les pièces justificatives sont classées par catégories d’opérations (achats, ventes, règlements….), puis saisies et enregistrées, grâce à des moyens informatiques, dans des registres comptables. Ce travail est effectué, au jour le jour, le plus souvent. Ces traitements permettent de : conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise (1) ; connaître à tout moment la position de trésorerie (2) ; produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des états appelés documents de synthèse : compte de résultat, bilan, et annexe. (1) L'année civile sert le plus souvent de référence à l'activité de l'entreprise. On parle également « d’exercice comptable ». Certaines opérations (achats à crédit, investissements…) ont des conséquences sur plusieurs exercices comptables ; il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces opérations. (2) La trésorerie de l'entreprise est constituée par l'ensemble des avoirs en banque, chèques postaux et caisse. La connaissance du solde des opérations d'entrée (encaissements) et de sortie (décaissements) d'argent est un impératif. Solde de trésorerie = Somme des encaissements — Somme des décaissements. Règlements Règlements Livraisons de biens et services Apport de capitaux Impôts et taxes Services publics (1) Remboursements Prêts Vente de biens et services Travail Prélèvements et dividendes Salaires Salariés Clients État et collectivités territoriales Propriétaires Banques Fournisseurs ENTREPRISE Série 1 : Le modèle comptabilité financière - Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité © Didier CHADOURNE / CNAM – INTEC - 3 - 3°) Les documents de synthèse Les documents de synthèse sont également appelés comptes annuels : Bilan Compte de résultat Annexe Documents de synthèse (Comptes annuels) a) Le bilan Le bilan est une situation de l'entreprise à une date donnée. On le qualifie souvent de « photographie » du patrimoine à un moment donné. Le bilan doit être obligatoirement établi à la création de l’entreprise1 et à la fin de chaque exercice comptable2. Pour des nécessités de gestion l’entreprise peut à tout moment établir des bilans intermédiaires. Le bilan se présente sous la forme d’un tableau en deux parties : actif et passif : BILAN AU 31/12/N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ • Immobilisations incorporelles (8) • Immobilisations corporelles (9) • Immobilisations financières (10) CAPITAUX PROPRES • Capital (1) • Réserves (2) • Résultat de l'exercice (Bénéfice ou perte) (3) ACTIF CIRCULANT • Stocks (11) • Créances (12) • Valeurs mobilières de placement (13) • Disponibilités (14) DETTES • Emprunts et autres dettes financières (4) • Dettes envers les fournisseurs d’immobilisations (5) • Dettes envers les fournisseurs de biens et services (6) • Dettes fiscales et sociales (7) TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Les éléments d’actif sont classés par ordre de liquidité croissante, ceux du passif par exigibilité croissante. L’actif est constitué des éléments de patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entreprise. Les éléments d'actif destinés à servir de façon durable à l'activité de 1 On parle alors de bilan d’ouverture. 2 On parle alors de bilan de clôture. Série 1 : Le modèle comptabilité financière - Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité © Didier CHADOURNE / CNAM – INTEC - 4 - l'entreprise constituent l'actif immobilisé. Ceux qui, en raison de leur destination ou de leur nature, n'ont pas cette vocation constituent l'actif circulant. Le passif est constitué des éléments de patrimoine ayant une valeur économique négative pour l’entreprise. Autrement dit, au passif, figurent les obligations de l’entreprise à l’égard des tiers (associés, organismes financiers, fournisseurs, personnel, organismes sociaux…….). Les CAPITAUX PROPRES traduisent une obligation de l’entreprise vis à vis des associés qui à tout moment peuvent en demander la restitution. Laissés à sa disposition, ils constituent une ressource de financement propre à l'entreprise : (1) Évaluation des apports des associés propriétaires ; (2) Sommes représentant le cumul de bénéfices antérieurs non distribués aux associés afin de servir de ressource d’autofinancement ; (3) Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte). Les DETTES représentent les ressources de financement externes à l'entreprise : (4) Emprunts et découverts bancaires à rembourser ; (5) Sommes dues aux fournisseurs d’immobilisations en raison de délais de paiement obtenus (6) Sommes dues aux fournisseurs de biens et services en raison de délais de paiement obtenus (7) Sommes dues au personnel, organismes sociaux à l’État et aux autres collectivités publiques en raison de délais de paiement légaux ou obtenus. L'ACTIF IMMOBILISÉ représente les investissements de l'entreprise : ensemble de moyens destinés à rester durablement dans l'entreprise, pendant plusieurs cycles de production (d'où l'expression « immobilisations ») : (8) Investissements immatériels (fonds commercial, logiciel informatique…….) ; (9) Investissements matériels (terrains, constructions, machines, véhicules, matériel de bureau et informatique……) ; (10) Investissements financiers (Titres destinés à être conservés a priori durablement, prêts accordés, dépôts et cautionnements versés…...). L'ACTIF CIRCULANT représente des moyens non durables, renouvelés à chaque cycle de production. (11) Stocks de matières premières, fournitures, marchandises, produits finis ; (12) Créances sur les clients et autres débiteurs à qui l’entreprise a accordé des délais de paiement. (13) Titres détenus dans but spéculatif (14) Trésorerie disponible en banque, chèques postaux et caisse. Dans une optique économique, on peut dire que le PASSIF représente les ressources de financement de l'entreprise et que l'ACTIF représente les emplois qui en sont fait : BILAN AU 31/12/N EMPLOIS RESSOURCES TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES Dans une optique juridique, le bilan est appréhendé en terme de patrimoine : le PASSIF représente ce que doit l'entreprise (Dettes au sens large) ; l'ACTIF représente ce que possède l'entreprise (Biens et Droits) : BILAN AU 31/12/N BIENS & DROITS DETTES (au sens large) (1) TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES (au sens large) Série 1 : Le modèle comptabilité financière - Chapitre 1 : Les objectifs de la comptabilité © Didier CHADOURNE / CNAM – INTEC - 5 - (1) Ensemble des obligations de l’entreprise envers les tiers. C'est ainsi que les capitaux propres représentent une dette permanente de l'entreprise vis à vis des propriétaires associés. L'entreprise est débitrice de l'obligation de restituer ces capitaux aux associés qui en font la demande ou en cas de liquidation. b) Le compte de résultat Le compte de résultat regroupe toutes les opérations à relatives à l'activité de l'entreprise pour la durée d’un exercice comptable et sans qu'il soit tenu compte de leur date de paiement ou d'encaissement. Ces opérations sont appelées charges et produits. Compte de résultat au 31/12/N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation • Achats de marchandises • Achats de matières premières et autres approvisionnements • Autres achats et charges externes • Impôts et taxes • Charges de personnel • Dotations aux amortissements des immobilisations (1) • …………………….. Produits d'exploitation uploads/Finance/ icours104-s1-ch1.pdf