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Introduction à la gestion comptable Contrôle du 30 Novembre 2007 Corrigé indica

Introduction à la gestion comptable Contrôle du 30 Novembre 2007 Corrigé indicatif Exercice 1 1° Qu’est-ce qu’une balance après écritures d’inventaire et avant écritures de virement dans le compte de résultat La balance après écritures d’inventaire et avant écritures de virement dans le compte de résultat présente les soldes de tous les comptes utilisés dans l’entreprise, après l’enregistrement des écritures d’inventaire telles que variations des stocks ou dotations aux amortissements. Elle permet de connaître les soldes des comptes de bilan (de la classe 1 à la classe 5) et des comptes de gestion (classe 6 et classe 7) nécessaires à l’établissement du bilan et du compte de résultat. 2° Complétez l’extrait de compte de résultat du 1er Janvier au 31 Décembre N présenté ci- dessous. CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Montants Produits d'exploitation Montants Achats de marchandises 120 000 Ventes de marchandises 188 000 Var°des stocks de marchandises -20 000 Production vendue Achats de matières premières et Production stockée autres approvisionnements Var°des stocks de matières premières et autres approvisionnements 3° Calculez la marge commerciale et le taux de marque Marge commerciale = Ventes de marchandises – coût d’achat des marchandises vendues Marge commerciale = 188 000 – (120 000 – 20 000)= 188 000 – 100 000 = 88 000 Taux de marque = marge commerciale/ventes de marchandises = 88 000 /188 000 = 0,468 = 46,8 % 4° Il faut retrouver la valeur Du stock de marchandises au 01/01/N Variation des stocks de marchandises = SI – SF = - 20 000 SI – 30 000 = - 20 000 SI = 10 000 31/12/N 603700 Var° des stocks de marchandises 10 000 370000 Stocks de marchandises 10 000 Annulation du stock initial 31/12/N 370000 Stocks de marchandises 30 000 603700 Var° des stocks de marchandises 30 000 Création du stock final 1 Exercice 2 1° Au bilan au 31 décembre N, l’actif immobilisé est constitué de ressources externes ou restituables dont l’entreprise bénéficie à cette date.  Vrai X Faux L’actif immobilisé représente les emplois récupérables stables que possède l’entreprise, immobilisations incorporelles, corporelles et financières. 2° L’inventaire intermittent consiste à procéder à un inventaire physique des stocks de temps en temps, au cours de l’exercice comptable  Vrai X Faux Pendant l’exercice comptable N, les comptes de stocks ne sont pas mouvementés. Il s’agit des stocks tels qu’ils apparaissaient au bilan au 31/12/N-1. Les achats stockés de matières premières, d’autres approvisionnements et de marchandises sont considérés comme consommés et comptabilisés dans des comptes d’achats (601, 602, 607). Les ventes de marchandises ou de produits finis sont considérées comme des ressources internes et comptabilisées dans des comptes de produits (701, 707). A la fin de l’exercice comptable, il faut procéder à un inventaire physique des achats stockés non consommés pendant l’exercice, et des produits finis non vendus, et remplacer les stocks de début de période par les stocks de fin de période. 3° La comparaison entre la situation nette au bilan au 31 décembre N et la situation nette au bilan au 31 décembre N-1 mesure l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise pendant l’exercice N. X Vrai  Faux La situation nette ou actif net ou capitaux propres est calculée en haut du passif du bilan. Elle regroupe les ressources les plus stables dont bénéficie l’entreprise à la clôture de l’exercice comptable : capital individuel ou social, pour les sociétés réserves (part des bénéfices antérieurs non distribués aux associés sous forme de dividendes) et report à nouveau, et résultat bénéficiaire ou déficitaire de l’exercice. La situation nette représente la différence entre la valeur des emplois récupérables figurant à l’actif du bilan moins les dettes figurant au passif qui sont les ressources externes que l’entreprise devra restituer à plus ou moins long terme. La variation de la situation nette entre deux bilans s’explique par le fait que l’activité de l’entreprise pendant l’exercice a entraîné plus de produits que de charges (résultat bénéficiaire), ou a entraîné moins de produits que de charges (résultat déficitaire). 4° Les créances que l’entreprise détient sont toujours portées, au bilan au 31 décembre N, à l’actif immobilisé.  Vrai X Faux Sont portées à l’actif immobilisé les créances détenues par l’entreprise qui viendront à échéance à plus d’un an. Mais les créances à court terme, par exemple les créances clients, font partie de l’actif circulant, puisqu’elles seront transformées en liquidités au terme du délai de paiement accordé (généralement de 30 à 120 jours). 5° Au bilan au 31 décembre N, le solde débiteur du compte 512 Banque est porté au passif du bilan, dans les dettes, sur la ligne Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit  Vrai X Faux Le solde débiteur du compte 512 Banque indique que le compte a plus fonctionné en emploi qu’en ressource, ou bien qu’il a enregistré plus de flux entrant que de flux sortant, et qu’en 2 conséquence, l’entreprise détient une créance sur l’organisme bancaire. Le solde débiteur sera porté en actif circulant sur la ligne disponibilités. 6° Les comptes 603 Variations des stocks de matières premières, d’approvisionnements ou de marchandises ont toujours un solde créditeur  Vrai X Faux Le solde est débiteur si le stock initial est supérieur au stock final. Il y a déstockage et l’entreprise a consommé au cours de l’exercice plus qu’elle n’a acheté. Le solde est créditeur si le stock initial est inférieur au stock final. Il y a stockage et l’entreprise a consommé au cours de l’exercice moins qu’elle n’a acheté. 7° Le résultat de l’exercice déterminé au bilan peut être différent du solde du compte de résultat  Vrai X Faux Le résultat porté au passif du bilan, sous la rubrique « capitaux propres » doit être identique au solde du compte de résultat (principe de la double détermination du résultat). Toute opération ayant une incidence positive ou négative sur le résultat (enrichissement/appauvrissement) fait intervenir dans l’écriture comptable, des comptes de bilan et des comptes de gestion. Le bilan est la synthèse des comptes de patrimoine, le compte de résultat, la synthèse des comptes de gestion. Le résultat est identique dans les deux documents. 8° Les amortissements figurent dans le compte de résultat  Vrai X Faux Ce sont les dotations aux amortissements (compte 681) qui sont portées en charges d’exploitation. Ce sont des charges calculées, non décaissées, qui correspondent à la consommation des immobilisations amortissables au cours de l’exercice pour tenir compte de l’usure ou de l’obsolescence. 9° Dans la comptabilité des bénéfices industriels et commerciaux ou comptabilité d’engagements, un produit est toujours comptabilisé au moment de l’encaissement qu’il entraîne  Vrai X Faux Les produits sont comptabilisés lorsqu’ils sont facturés, même s’ils sont encaissés à échéance. Si l’entreprise n’établit pas de facture, (cas des entreprises de commerce de détail qui vendent au comptant au consommateur final sans facture), le produit est comptabilisé à la livraison. 10° Si l’exercice comptable se traduit par un résultat bénéficiaire, la trésorerie est obligatoirement positive  Vrai X Faux Le résultat de l’exercice comptable est bénéficiaire lorsque l’activité génère plus de produits qu’elle ne consomme de charges. La trésorerie est positive si la banque a plus fonctionné en emploi qu’en ressource, si elle a enregistré plus de flux entrant que de flux sortant. Une entreprise peut avoir un exercice bénéficiaire et un découvert bancaire. Inversement, l’exercice peut être déficitaire, et la trésorerie positive. 3 Exercice 3 1° Journal 1 607000 401000 512000 411000 411000 707000 620000 530000 630000 512000 641000 512000 164000 661100 512000 603700 370000 370000 603700 681000 281500 281800 Achats de marchandises Fournisseurs 2 Banque Clients 3 Clients Ventes de marchandises 4 Autres services extérieurs Caisse 5 Impôts et taxes Banque 6 Rémunérations du personnel Banque 7 Emprunt Intérêts des emprunts Banque 8 Variation des stocks de marchandises Stocks de marchandises 9 Stocks de marchandises Variation des stocks de marchandises 10 Dotations aux amortissements Amortissements Installations techniques Amortissements Installations Générales 6 000 5 000 10 000 100 2 000 3 000 1 000 300 35 000 25 000 13 000 6 000 5 000 10 000 100 2 000 3 000 1 300 35 000 25 000 1 000 12 000 4 2° Annexe 3 Balance par soldes des comptes au 31/12/N N° Intitulé Soldes débiteurs Soldes créditeurs 101000 Capital individuel 5 500,00 164000 Emprunt 21 000,00 215000 Install°techniques matériels outillages ind. 5 000,00 218000 Autres immobilisations corporelles 89 100,00 281500 Amort.Install°techniques mat.out.ind. 4 000,00 281800 Amort.autres immobilisations corporelles 69 000,00 370000 Stocks de marchandises 25 000,00 401000 Fournisseurs 25 300,00 411000 Clients 32 000,00 512000 Banque 26 700,00 530000 Caisse 1 100,00 Sous-total 1 178 900,00 124 800,00 603700 Var°des stocks de marchandises 10 000,00 606000 Achats non stockés 3 100,00 607000 Achats de marchandises 161 000,00 610000 Services extérieurs 13 000,00 620000 Autres services extérieurs 17 100,00 630000 Impôts et taxes 3 900,00 641000 Rémunérations du personnel 28 000,00 660000 Charges financières 4 300,00 681000 Dotations aux amortissements 13 000,00 707000 Ventes de marchandises 307 500,00 Sous-total 2 253 400,00 307 500,00 Total 432 300,00 432 300,00 Sous-total 1 Résultat= 178 uploads/Finance/ introduction-a-la-gestion-comptable-controle-du-30-novembre-2007-corrige-indicatif-exercice-1.pdf