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Code de l'IRPP et l'IS 1 1 LIVRE 2 : CODE DE L'IRPP ET DE L'IS 1. LOI N° 89-114

Code de l'IRPP et l'IS 1 1 LIVRE 2 : CODE DE L'IRPP ET DE L'IS 1. LOI N° 89-114 DU 30 DECEMBRE 1989, PORTANT PROMULGATION DU CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES........................................2 CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES ET DISPOSITIONS TRANSITOIRES......................................................................2 CHAPITRE II : ADAPTATION DE CERTAINES DISPOSITIONS FISCALES AUX TEXTES DE LA REFORME FISCALE SUR LES REVENUS ........................................................................................................................................................................5 2. CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES.......................................................................................................................................................................6 CHAPITRE I : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .................................................................................6 Section I : Dispositions générales .........................................................................................................................6 Sous-section I : Personnes imposables .........................................................................................................6 Sous-section II : Personnes exonérées...........................................................................................................7 Section II : Revenus imposables - Définitions générales........................................................................................7 Sous-section I : Détermination des bénéfices ou revenus nets....................................................................8 Sous-section II. Exonérations ...................................................................................................................... 22 Sous-section III. Déductions communes .................................................................................................... 24 Sous-section IV : Evaluations forfaitaires du revenu imposable.............................................................. 34 Section III : Taux et barème de l'impôt............................................................................................................... 35 CHAPITRE II : IMPOT SUR LES SOCIETES .................................................................................................................... 39 Section I : Champ d'application.......................................................................................................................... 39 Section II : Exonérations .................................................................................................................................... 39 Section III : Détermination du bénéfice imposable .............................................................................................. 40 Section IV : Taux ............................................................................................................................................... 52 Section V : Régime d'intégration des résultats ................................................................................................... 53 Sous-section 1 : Dispositions générales ...................................................................................................... 53 Sous-section II : Détermination du résultat intégré soumis à l'impôt sur les sociétés ............................ 54 Sous-section III : Liquidation et paiement de l'impôt sur les sociétés...................................................... 55 Sous-section IV : Obligations des sociétés concernées par l'intégration des résultats ............................ 56 Sous-section V : Conséquences de la sortie du régime d'intégration des résultats................................. 56 CHAPITRE III : DISPOSITIONS COMMUNES ................................................................................................................ 60 Section I : Lieu d'imposition............................................................................................................................... 60 Section II : Modalités de paiement...................................................................................................................... 60 1. Acomptes provisionnels.......................................................................................................................... 60 2. Retenues à la source................................................................................................................................. 61 3. Régularisation........................................................................................................................................... 65 Section III : Obligations ..................................................................................................................................... 66 Section IV : Tenue de comptabilité ..................................................................................................................... 71 ANNEXE I : DETERMINATION DU REVENU FORFAITAIRE SELON LES ELEMENTS DU TRAIN DE VIE.................................. 73 ANNEXE II : TARIF DE L'IMPOT FORFAITAIRE ............................................................................................................ 74 3. ARRETE DU MINISTRE DU PLAN ET DES FINANCES DU 16 JANVIER 1990, FIXANT LES TAUX D'AMORTISSEMENT LINEAIRE............................................................................................................................. 75 4. DISPOSITIONS NON CODIFIEES................................................................................................................. 76 4.1. EXTRAIT DE LA LOI N° 99-92 DU 17 AOUT 1999, RELATIVE A LA RELANCE DU MARCHE FINANCIER : REDUCTION DU TAUX DE L'IS................................................................................................................................................................. 76 4.2. INSTITUTION D'UN CADRE JURIDIQUE REGISSANT LA CREATION DES BUREAUX D'ENCADREMENT ET D'ASSISTANCE FISCALES....................................................................................................................................................................... 77 Code de l'IRPP et l'IS 2 2 1. LOI N° 89-114 DU 30 DECEMBRE 1989, PORTANT PROMULGATION DU CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES1 CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES ET DISPOSITIONS TRANSITOIRES Article premier : Les textes annexés à la présente loi et relatifs à l'imposition des revenus et des bénéfices des personnes physiques et des personnes morales sont réunis sous le titre "Code de l’impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et de l’impôt sur les Sociétés". Article 2 : Sont supprimés pour les revenus et bénéfices réalisés à partir du 1er Janvier 1990 : - l'impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux prévu par l'article 9 de la loi n° 85- 109 du 31 décembre 1985, portant loi de finances pour la gestion 1986 ; - l'impôt sur les bénéfices des professions non commerciales prévu par l'arrêté du 30 mars 1954, tel que modifié ou complété par les textes subséquents ; - l'impôt sur les traitements et salaires publics et privés indemnités et émoluments, pensions et rentes viagères, institué par le décret du 29 mars 1945, tel que modifié ou complété par les textes subséquents; - la taxe sur le revenu des valeurs mobilières et sur les intérêts des créances hypothécaires ou privilégiées, instituée par le décret organique du 23 décembre 1918, tel que modifié ou complété par les textes subséquents; - l'impôt sur le revenu des créances institué par le décret organique du 20 décembre 1919, tel que modifié ou complété par les textes subséquents; - la contribution personnelle d'Etat instituée par le décret du 31 mars 1932, tel que modifié ou complété par les textes subséquents ; - et la contribution de solidarité instituée par la loi n° 73-72 du 19 novembre 1973, telle que modifiée ou complétée par les textes subséquents. Est également supprimé, pour les bénéfices et revenus réalisés à compter du 1er janvier 1990, l'impôt sur les bénéfices des sociétés prévu par l'article 9 de la loi n° 85-109 du 31 décembre 1985, portant loi de finances pour la gestion 1986. Article 3 : Il est institué un impôt sur le revenu des personnes physiques dénommé "l'impôt sur le revenu" et un impôt sur les bénéfices des sociétés dénommé "l'impôt sur les sociétés" applicables dans les conditions définies par le code visé à l’article 1er de la présente loi, aux revenus et bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 1990. Article 4 : Les avances dues au titre de l'année 1990 par les personnes physiques exerçant une activité commerciale ou non commerciale sont calculées sur la base de la somme de l’impôt cédulaire, de la contribution de solidarité et de la contribution personnelle d'état dont ces personnes sont redevables au titre de leurs revenus de l'année 1989. Article 5 : Les revenus et bénéfices réalisés en 1989 et antérieurement continuent à être soumis, jusqu'à l'expiration des délais de prescription, aux dispositions en vigueur avant l'institution de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés. Article 6 : Les excédents d'avances ou d'impôts supprimés sont imputables sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou sur l’impôt sur les sociétés dû en 1991 et ultérieurement ou sur les avances dues au titre de ces impôts et ce, dans les mêmes conditions et limites prévues par la législation supprimée. Article 7 : Les dispositions de l'article 8 de la loi n° 87-71 du 26 novembre 1987 relative à 1 Travaux préparatoires : Discussion et adoption par la chambre des députés dans sa séance du 29 décembre 1989. Code de l'IRPP et l'IS 3 3 l'amnistie fiscale demeurent applicables. Article 8 : I - Dans les textes législatifs et réglementaires en vigueur, à l'exclusion de ceux régissant les avantages fiscaux : 1- l'impôt sur le revenu institué par l'article 3 de la présente loi remplace les impôts supprimés en vertu du paragraphe 1er de l'article 2 de la présente loi. 2 - l'impôt sur les sociétés institué par l'article 3 de la présente loi remplace "l'impôt sur les bénéfices des sociétés" supprimé en vertu du paragraphe 2 de l'article 2 de la présente loi. II - Toutefois, pour l’application des avantages fiscaux prévus par les textes en vigueur, il sera procédé à la reconduction dans les mêmes conditions et limites : 1 - des avantages octroyés au titre de la contribution personnelle d'état au niveau de l'impôt sur le revenu. 2 - des avantages accordés au titre de l'impôt sur les bénéfices des sociétés au niveau de l'impôt sur les société. 3 - de l'exonération de l'impôt sur le revenu des valeurs mobilières au profit des associés non-résidents, au niveau de l'impôt sur le revenu. Article 9 : I - Sont maintenues dans les mêmes limites, les déductions au titre des bénéfices ou revenus réinvestis dans les projets réalisés dans les zones décentralisées telles que définies par les textes en vigueur ainsi que ceux réinvestis dans le secteur agricole et de la pêche et au titre des dépôts en compte d'épargne projet. II - Les déductions au titre des bénéfices ou revenus réinvestis dans les projets agréés avant le premier janvier 1990 en vertu des textes en vigueur restent applicables. Toutefois, pour les sociétés d'investissement agréées, cette disposition s'applique dans la limite du capital initial souscrit avant le premier janvier 1990. III - (Abrogé par l'article 6 de la loi n° 95-88 du 30 octobre 1995, portant dispositions fiscales relatives aux sociétés d’investissement). Article 10 : Demeurent applicables les avantages accordés en vertu des textes en vigueur au titre des emprunts de l'Etat émis avant le 1er janvier 1990 et les emprunts obligataires émis par les sociétés et ayant obtenu le visa de la bourse des valeurs mobilières avant le 1er Janvier 1990. Article 11 : La retenue à la source prévue au sous-paragraphe b du paragraphe I de l'article 52 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés visé à l'article premier de la présente loi, s'applique aux intérêts des dépôts en comptes spéciaux d'épargne dus au titre de 1990 et ultérieurement. Article 12 : I - L'impôt sur les sociétés institué par l'article 3 de la présente loi, est dû au taux minimum de 20%1 par toute personne morale bénéficiaire d'une exonération totale ou partielle de l'impôt sur les sociétés en vertu de la législation en vigueur régissant les avantages fiscaux. Toutefois, ce minimum d'impôt ne s'applique pas aux : - sociétés totalement exportatrices régies par la loi n° 87-51 du 22 août 1987 portant code des investissements industriels ; - organismes financiers et uploads/Finance/ irpp-is.pdf