Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

La Comptabilité et les mathématiques financières Pr Eddabdi Mouad Page 1 CHAPIT

La Comptabilité et les mathématiques financières Pr Eddabdi Mouad Page 1 CHAPITRE V : LE SYSTEME CLASSIQUE I- Présentation du système classique Pratiquement, le système classique d’enregistrement comptable se déroule selon le schéma suivant : SCHEMA D’ORGANISATION DU SYSTEME CLASSIQUE 1- Pièces comptables 2- Journal 3- Grand livre Il se déroule généralement, en 5 étapes : 1. Le classement : Les documents de base (factures, talons de chèques, avis bancaire, reçus, pièces de caisse, etc.) sont classés, référencés et conservés pour contrôle, voire pour preuve. Ils constituent les pièces justificatives de la comptabilité. Ces pièces doivent être garder par l’entreprise pour une période de 10 ans à compter de leurs dates. 2. Le journal : Cette phase permet à la fois :  l’analyse des flux en débits et en crédits ;  l’enregistrement chronologique des opérations. Cet enregistrement se fait dans un livre comptable obligatoire : Le journal Il s’agit d’un registre dont la tenue est obligatoire, et dans lequel les opérations sont enregistrées au jour le jour. Il se présente sous la forme suivante : Bilan C.P.C. E.T.I.C. 4- Balance Travaux de fin d’exercice Travaux quotidiens Travaux mensuels La Comptabilité et les mathématiques financières Pr Eddabdi Mouad Page 2 N° du compte débité (ex : 5141) N° du compte crédité (ex : 7111) Intitulé du compte débité (ex : banque) Somme débitée (ex : 5000,00) Intitulé du compte crédité (ex : ventes de marchandises) Somme créditée (ex : 5000,00) Libellé de l’opération (ex : facture n°A25) Total à reporter dans la page suivante ………… ……........ Chaque «article» du journal correspond à une opération. Le libellé fournit une explication de l’opération et les références du document de base (N° de la facture, N° du chèque …) A la fin de chaque page du journal on procède à la totalisation des sommes inscrites au débit et au crédit. Cette totalisation permet de s’assurer que : Total des débits = Total des crédits Le total inscrit à la fin d’une page est reporté au début de la page suivante ; Ainsi l’analyse opérée dans le journal permet l’enregistrement chronologique des opérations, mais aussi le contrôle des enregistrements avant même l’inscription dans les comptes. Le journal doit être numéroté (pages), daté, et paraphé par le greffier du tribunal de commerce, selon l’ordre chronologique et sans ratures ni blanc. 3. Le grand livre : Cette étape consiste à reporter les écritures du journal sur le grand livre, où sont regroupés, d’une façon schématique, les comptes inscrits au journal selon l’ordre du plan comptable. Le grand livre est un document dont la tenue est aussi obligatoire en vertu de la loi. Il regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise, il est établi par report des écritures du journal. Ainsi, si le journal enregistre les opérations par ordre chronologique, dans le grand livre ces opérations sont regroupées dans les comptes. Chaque compte enregistre l’ensemble des mouvements qui l’ont concerné au cours de la période. Le grand livre sert de base à l’établissement de la balance. 4. La balance : La balance est une liste générale de tous les comptes. La balance n’est pas obligatoire, elle revêt, toutefois, une grande importance car elle permet de vérifier si les enregistrements ont été fait correctement, et ce par la vérification des deux égalités : Σ Débits = Σ Crédits Σ Soldes débiteurs = Σ Soldes créditeurs Date de l’opération ex :(12/11/2007) La Comptabilité et les mathématiques financières Pr Eddabdi Mouad Page 3 Elle permet aussi le regroupement des comptes du grand livre, le plus souvent chaque mois, en un seul tableau récapitulatif (balance), le but est de contrôler périodiquement les comptes. La balance se présente comme suit : N°des comptes Noms des comptes Solde de début de période Mouvement de la période Soldes de fin de période Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs ………. ………. ……… …….. ……. ……. …….. …….. …….. ………. ……… …….. ……… ……… ……… ……….. ………. ………. ……… ……… ……… ………. ………. ………. Totaux T1 T2 T3 T4 T5 T6 Pour contrôler, il faut s’assurer des égalités suivantes : T1=T2 ; T3=T4 et T5=T6. 5. Les états de synthèse : Les états de synthèse selon le plan comptable marocain sont au nombre de 5 : Le Bilan, le CPC, l’ETIC (Etat des Informations Complémentaires), l’ESG (Etat de Solde de Gestion), et le TF (Tableau de Financement). Ils sont établis sur la base de la balance. II- Application : Le bilan de l’E/se « MOFADIL », au 01/01/2007, se présente comme suit : Actif Montant en DH Passif Montant en DH Fonds commercial 30 000,00 Capital personnel 100 000,00 Constructions 20 000,00 Emprunt auprès de la banque 45 000,00 Matériel de bureau 10 000,00 Fournisseurs 10 000,00 Clients 5 000,00 Banque 80 000,00 Caisse 10 000,00 Total 155 000,00 Total 155 000,00 Durant le mois janvier 2007, l’E/se « MOFADIL » a réalisé les opérations suivantes : - Le 03/01/2007 : Vente de marchandises pour 20 000,00DH, facture N°A21payée moitié en espèces le reste à crédit ; - Le 04/01/2007 : Règlement d’une partie de la dette du fournisseur de 2 000,00DH par chèque bancaire n° 24500 ; - Le 05/01/2007 : Achat de marchandises pour 3 000,00 DH, facture N°F-20 réglée en espèces (PC n°31) ; - Le 05/01/2007 : Recouvrement d’une créance sur un client de 4000,00 Dhs en espèces (PC n°32) ; - Le 06/01/2007 : Vente de marchandises : 3 400,00 DH, facture n°G-22 payée chèque n°2556 ; - Le 07/01/2007 : Achat de marchandises pour 2 000,00DH, facture N°k-20 à crédit ; - Le 31/01/2007 : Acquisition d’un micro- ordinateur à 10 000,00DH, facture N°d-10 réglée moitié par chèque bancaire n°25700, le reste à crédit de 24 mois. Travail à faire : Présenter : 1- Le livre journal (Enregistrer les opérations du bilan au 01/01/2007) ; 2- Le grand livre ; 3- La balance de l’entreprise « MOFADIL » au 31/01/2007. La Comptabilité et les mathématiques financières Pr Eddabdi Mouad Page 4 Correction : 1- Le journal de l’E/se MOFADIL : 2230 2320 2352 3421 5141 5161 3421 5161 4411 6111 5161 5141 6111 2355 1117 1481 4411 7111 5141 5161 3421 7111 4411 1486 5141 01-01-2006 Fonds commercial Constructions Matériel de bureau Clients Banque Caisse Capital personnel. Emprunt auprès de la banque Fournisseurs Réouverture des comptes du bilan 30 000,00 20 000,00 10 000,00 5 000,00 80 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 2 000,00 3 000,00 4 000,00 3 400,00 2 000,00 10 000,00 199 400,00 100 000,00 45 000,00 10 000,00 20 000,00 2 000,00 3 000,00 4 000,0 3 400,00 2 000,00 5 000,00 5 000,00 199 400,00 03-01-2006 Clients Caisse Ventes de marchandises facture N°A21 04-01-2006 Fournisseurs Banque chèque bancaire n° 24500. 05-01-2006 Achats de marchandises Caisse facture N°F-20 et (PCn°31). D° Caisse Clients (PCn°32). 06-01-2006 Banque Ventes de marchandises facture n°G-22 et chèque n°2556 07-01-2006 Achats de marchandises Fournisseur facture N°k-20 31-01-2006 Matériel informatique Fournisseur d’immobilisation Banques facture N°d-10 et chèque bancaire n°25700 A reporter 2- Le grand livre de l’entreprise « MOFADIL » : D 1117 Capital personnel C D 1486 Emprunt auprès des EC C SC= 100 000,00 SI= 100 000,00 SC= 45 000,00 SI = 45 000.00 D 1486 Fournisseurs d’immobilisations D 2230 fonds commercial C SC= 5 000,00 5 000,00 31/01 SI= 30 000,00 SD= 30 000,00 La Comptabilité et les mathématiques financières Pr Eddabdi Mouad Page 5 D 2320 constructions C D 2352 matériel de bureau C SI= 20 000,00 SD= 20 000,00 SI= 10 000,00 SD=10 000,00 D 2355 matériels informatiques C 31/01 10 000,00 SD= 10 000,00 D 3421 clients C D 4411 fournisseurs C SI= 5 000,00 03/01 10 000,00 4 000,00 05/01 SD= 11 000,00 04/01 2 000,00 SC= 10 000,00 SI= 10 000,00 2 000,00 07/01 15 000,00 15 000,00 12 000,00 12 000,00 D 5141 banque C D 5161 caisses C SI= 80 000,00 06/01 3 400,00 2 000,00 04/01 5 000,00 31/01 SD= 76 400,00 SI= 10 000,00 03/01 10 000,00 05/01 4 000,00 3 000,00 05/01 SD=21 000,00 83 400,00 83 400,00 24 000,00 24 000,00 D 6111achats de marchandises C D 7111 ventes de marchandises C 05/01 3 000,00 07/01 2 000,00 SD= 5 000,00 SC= 23 400,00 20 000,00 03/01 3 400,00 06/01 5 000,00 5 000,00 23 400,00 23 400,00 3- La balance de l’entreprise «MOFADIL » : N°des comptes Noms des comptes Solde de début de période Mouvement de la période Soldes de fin de période Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs 1117 Capital personnel 100 000,00 100 000,00 1486 Fournisseurs d’immobilisation 5 000,00 5 000,00 1481 Emprunts bancaires 45 000,00 45 000,00 2230 Fonds commercial 30 000,00 30 000,00 2320 Constructions 20 000,00 20 000,00 2352 Matériel de bureau 10 000,00 10 000,00 2355 Matériel informatique 10 000,00 10 000,00 3421 Clients 5 000,00 10 000,00 4 000,00 11 000,00 4411 Fournisseurs 10 000,00 2 000,00 2 000,00 10 000,00 5141 Banque 80 000,00 3400,00 7000,00 76400,00 5161 Caisse 10 000,00 14000,00 3000,00 21000,00 6111 Achats uploads/Finance/ le-systeme-classique.pdf