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Comment lire et comprendre un bilan Présentation de l’intervenant • Rabie GRAIH

Comment lire et comprendre un bilan Présentation de l’intervenant • Rabie GRAIHIM – Expérience de 12 ans en tant que Directeur contrôle interne d’un grand groupe de distribution pharmaceutique et Directeur Administratif et financier d’entreprises marocaines – Expérience de 8 ans dans le secteur bancaire Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 2 Plan de l’intervention : • 1. Fonctionnement de la comptabilité et les états de synthèse • 2. Les principes comptables généraux • 3. La composition des comptes annuels • 4. Analyse financière 3 Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM • Introduction : Le fonctionnement de la comptabilité 4 Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 5 Du détail à la synthèse • La Comptabilité Pièces justificatives Journaux Grands Livres Balances Les comptes annuels :  Bilan  Compte de résultat  Annexe Détail Synthèse UN RENDEZ- VOUS UNIQUE Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 6 Les comptes annuels • Les comptes annuels comprennent : • LE BILAN décrit séparément, à la clôture de l'exercice, les éléments actifs et passifs de l‘association et fait apparaître de façon distincte les fonds propres. • LE COMPTE DE RESULTAT récapitule les produits et les charges de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur date d'encaissement ou de paiement. Il fait apparaître, par différence après déduction des amortissements et des provisions, le bénéfice ou la perte de l'exercice. • L'ANNEXE complète et commente l'information donnée par le bilan et le compte de résultat. Ces documents forment un tout indissociable. Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 7 Définition des comptes annuels "Faire le bilan" C'est construire les comptes annuels de l’entreprise au terme d'une période donnée Les comptes annuels comprennent : LE COMPTE DE RESULTAT LE BILAN L’ANNEXE Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 8 Naissance des comptes annuels Achat matières pour 100 MAD et Vente produits pour 170 MAD LE COMPTE DE RÉSULTAT enregistre Vente pour 170 Achat pour (100) Excédent de 70 LE BILAN enregistre ACTIF : Client 170 Banque 0 Total 170 PASSIF : Excédent 70 Fournisseur 100 Total 170 Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 9  Règlement de la facture du fournisseur pour 100 MAD • LE COMPTE DE RÉSULTAT est inchangé LE BILAN enregistre Vente pour 170 Achat pour (100) Excédent de 70 ACTIF : Client 170 Banque 0 Total 170 PASSIF : Excédent 70 Banque 100 Fournisseur 0 Total 170 Naissance des comptes annuels Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 10  Encaissement de la facture du client pour 170 MAD LE COMPTE DE RÉSULTAT est inchangé LE BILAN enregistre Vente pour 170 Achat pour (100) Excédent de 70 ACTIF : Client 0 Banque 70 Total 70 PASSIF : Excédent 70 Banque 0 Fournisseur 0 Total 70 Naissance des comptes annuels Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 11 Quels constats ??? • LE COMPTE DE RÉSULTAT Vente pour 170 Achat pour (100) Excédent de 70 Retrace l’activité de l’entreprise Naissance des comptes annuels Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 12 Quels constats ??? • Donne une photographie de la situation financière de l’entreprise LE BILAN ACTIF : Client 0 Banque 70 Total 70 PASSIF : Excédent 70 Banque 0 Fournisseur 0 Total 70 Naissance des comptes annuels Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 13 • Les principes comptables généraux Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 14 • La présentation des résultats et des données bilantielles et d'exploitation issus de la comptabilité se fonde sur des conventions dénommées principes comptables dont le respect est un des éléments de la sincérité des comptes. • Les principes comptables généralement admis évoluent et changent avec le temps compte tenu de l'évolution économique. • Le Code de Commerce énonce les principes généraux. LES PRINCIPES COMPTABLES Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 15 Principes généraux • Application des principes comptables édictés par le code de commerce : - L'image fidèle (prudence, régularité, sincérité). Elle nécessite la prise en compte de la prééminence de la réalité sur l'apparence - Le principe de continuité d’exploitation. Il doit être intégré au moment de l'arrêté des comptes. Le comportement comptable sera différent si la durée de vie de l’entreprise est limitée dans le temps. Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 16 - Le principe de la permanence des méthodes Sauf changement exceptionnel dans la situation de l'entité, la présentation des comptes annuels et les méthodes d'évaluation retenues ne doivent pas être modifiées d'un exercice à l'autre. Si des modifications interviennent, elles doivent être décrites et justifiées dans l'Annexe. - Le principe des coûts historiques C'est un principe controversé : il consiste à respecter la valeur nominale de la monnaie sans tenir compte des variations de son pouvoir d'achat. Principes généraux Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 17 - Le principe d'indépendance des exercices Il convient d'appliquer le rattachement des charges et des produits à l'exercice comptable qui les concerne (comptabilisation des subventions, prise en compte des missions non encore réalisées). De ce fait, les charges et les produits sont comptabilisés au fur et à mesure qu'ils sont engagés ou qu'ils sont acquis (et non lors de leur paiement ou de leur encaissement) et enregistrés dans les états financiers de la période concernée. Principes généraux Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 18 - Le principe de prudence La prudence est définie comme l'appréciation raisonnable des faits afin d'éviter le transfert sur les exercices ultérieurs d'incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et les résultats de l’entité. Il en résulte un traitement comptable différent entre les charges et les produits. Le produit ne doit être comptabilisé que s'il est réalisé ou certain alors qu'une charge doit être comptabilisée dès lors que sa réalisation est probable. Principes généraux Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 19 • La composition des comptes annuels Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 20 Les comptes annuels Présentation schématique LE COMPTE DE RÉSULTAT LE BILAN Rubriques d’exploitation Rubriques financières Rubriques exceptionnelles Actif immobilisé Actif circulant Fonds propres Passif circulant L’ANNEXE Règles et méthodes comptables Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 21 De quelle période parle-t-on ? Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 22 Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 23 Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 24 Comment lire et comprendre un bilan Rabie GRAIHIM 25 uploads/Finance/ lire-et-comprendre-un-bilan.pdf