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1 2 Appliquer des Notions de Comptabilité Générale. 3 Présentation du Module. L

1 2 Appliquer des Notions de Comptabilité Générale. 3 Présentation du Module. Le stagiaire en Management touristique et hôtelier, est un projet de futur manager junior apte à gérer d’une manière économe, efficace et efficiente, les ressources qui lui sont allouées dans le cadre de ses missions et de ses responsabilités ; c’est aussi un futur décideur capable de comprendre le fonctionnement, les mécanismes, et les rouages de son organisation pour en améliorer les performances. Cette appréhension sine qua none de l’activité de l’organisation et qui représente le socle du travail managérial, se base bien évidement sur une panoplie de dispositifs, instruments et systèmes de gestion, qui découlent tous du système d’information de base de l’entreprise en l’occurrence la comptabilité. Ce module répond donc à cette exigence du travail managérial, offrant une initiation aux principes de base de la comptabilité et aux opérations comptables les plus fréquentes. Il est organisé en effet en deux parties :  1ére partie : Consacrée à la sensibilisation sur l’importance de la comptabilité et son rôle d’ordre juridique, fiscal, social et économique, cette partie mets en évidence également les mécanismes de base de la comptabilité, la logique, l’organisation et le processus du travail comptable.  2éme partie : Consacrée à la compréhension du traitement comptables des opérations usuelles, c’est-à-dire les opérations fréquentes qui se font au quotidien : tel les opérations d’achat et de vente, les réductions ; le transport ; la consignation d’emballage ; l’enregistrement et la déclaration de TVA, etc. dans cette partie il sera question d’expliquer le traitement et l’enregistrement comptables par des exemples fictifs certes mais tirés d’expériences réelles. En étant une simple initiation à la démarche comptable, l’objectif de ce module n’est plus de former des comptables ceonfirmés mais des décideurs bien outillés pour assurer une bonne gestion leurs entreprises. 4 SOMMAIRE. Présentation du module………………………………………………………………………..2 Sommaire …………………………………………………………………………..…….…...3 PARTIE I : Notions de base Séquence I : L’Entreprise Hôtelière et la Comptabilité……………………..…………….6 I- L’Entreprise Hôtelière. …………………………………………….…………..…………...6 II- La Comptabilité (Définition ; Utilité) ………………………………….………………….7 Séquence II : Le Bilan de l’entreprise. ………………………………………….………….9 I- Notion de Bilan………………………………………………….………………………….9 II- Les Postes du Bilan…………………………………………………...…….…………….11 III- Le Plan Comptable Général Marocain. …………………………………………………14 Séquence III : l’Analyse des Opérations Comptables..……………………………….….17 I- La Comptabilité des flux.…………………………………...……………….……….……17 II- L’Enregistrement des flux. ………………………………...…………………….………17 Séquence IV : le compte. …………………………………………………….……….……20 I- Le compte : définition, terminologie. ……………………………………………….....….20 II- Fonctionnement des comptes du bilan. ………………………………..…...…………….21 III- La tenue d’un compte. ……………………………………………………….…….....…22 Séquence V : La partie double et la variation du bilan. ………………………….……...24 I- La partie double. ……………………………………………….…………………………24 II- Les variations du Bilan. …………………………………………………..……..….……25 Séquence VI : LES COMPTES DE GESTION. ……………………………………........30 I- Passage des comptes de produits et charges au compte de résultat. …………………...…30 II- Les principaux Comptes de produits et de charges…………………………….…...……35 III- Le Compte de Produits et Charges (CPC). ……………………………………………...36 5 Séquence VII : Organisation du travail comptable (documents d’analyse comptable) I- L’organisation classique du travail comptable. ………………………………….….……37 II- Le Journal. ……………………………………………………………..………...………37 III- Le grand livre. ………………………………………………...…………….….……….40 IV- La balance des comptes………………………………………………………….....……41 PARTIE II. Traitement comptables des opérations usuelles. Séquence VIII : La comptabilisation des opérations d’achat/vente. ……………………46 I- Les factures simples. …………………………………………………………………...…46 II- Factures avec réductions. …………………………………………………………...........48 Séquence IX : La comptabilisation de la TVA et des majorations. ……………….……54 I- La taxe sur la valeur ajoutée (TVA). ………………………………………………...........54 II- La comptabilisation des majorations………………………………………………..……60 1- Majorations des frais de transport……………………………………………...…60 2- Consignation d’emballages récupérables…………………………………………61 Séquence X : La facture d’avoir……………………………………………………..........64 I- Les réductions commerciales « hors facture ». ………………………………………..…64 II- Les réductions financières « hors facture ». ……………………………………...……...66 III- Les retours au fournisseur. ……………………………………………………….…….68 6 PARTIE I: Notions de base de la comptabilité générale. 7 I- L’ENTREPRISE HOTELIERE. 1- Définition. L’entreprise hôtelière est un agent économique qui utilise des ressources dans le but de produire des services hôteliers (Accueil, Hébergement, Restauration, Distraction, Bien être,…), destinés à être commercialisés auprès d’un Marché touristique moyennant un prix, afin de dégager un profit. Cette production nécessite la combinaison d’un certain nombre de moyens et de ressources, notamment : - Ressources humaines constituées principalement du personnel d’exécution et de gestion ; - Ressources financières constituées de fonds nécessaires au bon fonctionnement de l’entité ; - Ressources matérielles nécessaires à l’exploitation quotidienne ; - Ressources informationnelles (système de veille concurrentiel, étude sectorielle sur les tendances de la consommation hôtelière,…) Outre l’objectif économique consistant à créer de la valeur ajoutée, l’hôtel a une mission sociale qui consiste en la redistribution de la richesse résultante de son exploitation. Cette mission concerne principalement de la création de l’emploi, l’octroi des salaires, et payement des impôts dus à l’Etat. Le rôle de la comptabilité générale consiste suivre et contrôler la réalisation de ces objectifs par conservation d’une traçabilité écrite de toutes les opérations effectuées. La comptabilité est donc un outil de gestion incontournable pour l’entreprise quelle que soit son secteur d’activité. 2- Les principaux documents circulant dans l’entreprise. Pour assurer un suivi rigoureux et rationnel de son activité, l’entreprise se base sur un certain nombre de documents qu’on peut classer comme suit : - Documents justificatifs des opérations quotidiennes d’achat et de vente (bon de commande, bon de livraison et la facture,…) - Documents relatifs aux opérations financières de règlement (Chèque, bon de caisse, reçu, virement, effet de commerce.) - Documents relatifs à la tenue de la comptabilité (Bilan, C.P.C, Balance Journal Grand-livre…). Séquence I : l’Entreprise Hôtelière et la Comptabilité. 8 II- LA COMPTABILITE. 1- Définition. La comptabilité est un ensemble de techniques d’organisation de l’information financière qui permet de saisir, classer, et enregistrer des données chiffrées, et fournir un ensemble d’informations suivant un langage conventionnel, sur la viabilité et la rentabilité de l’entreprise aux différentes parties prenantes à savoir : - Les apporteurs de capitaux ; - Les Administrateurs de l’hôtel (les décideurs) ; - Les pouvoirs publics ; - Les Institutions financières (notamment les banques); - Les fournisseurs ; - Etc. 2- Utilité de la comptabilité. A la lumière de cette définition l’utilité de la comptabilité est de fournir un support pour : ● Le chef d’entreprises : - Connaître ses profits ; - Piloter l’entreprise vers le perfectionnement ; - S’assurer de la meilleure gestion de son entreprise ; - Faire des projections et des prévisions dans le temps. ● Les pouvoirs publics : - S’assurer de la fiabilité des impôts et taxes déclarés ; - Des preuves de jugement aux juridictions en cas de conflits. ● Pour les partenaires de l’entreprise : - Un outil de légitimiser les revendications salariales (augmentation de salaires, Primes de rendement, etc.) ; - Un outil de valorisation des retours sur investissement pour les apporteurs de capitaux et d’appréciation des valeurs futures de leurs titres. ● Pour les créanciers de l’entreprise. - Mesurer la solvabilité de l’entreprise et sa capacité à honorer ses engagements financiers ; - Pour les banquiers, sécuriser leurs capitaux. 9 3- Le code général de la normalisation comptable : C.G.N.C. LE C.G.N.C est le 1er plan comptable marocain qui a été élaboré par la commission de normalisation comptable dont les travaux sont achevés en Décembre 1986. Ce plan était appliqué aux entreprises publiques depuis décembre 1989. La loi n°9/89 relatives aux obligations comptables des commerçants ou loi comptable a rendu son application obligatoire pour l’ensemble des commerçants à partir du mois de Janvier 1994. L’article 1er de la loi comptable stipule que : « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du code de commerce est tenue de tenir une comptabilité dans les formes prescrites par la présente loi et les indications figurants aux tableaux annexes…. » La Comptabilité est donc une fonction obligatoire d’entreprise. 4- Les principes de la comptabilité générale. Conformément à la législation comptable marocaine en vigueur, la tenue de la comptabilité générale doit obéir à sept principes : • Principe de continuité d'exploitation : l'entreprise doit établir ses états comptables dans la perspective d'une poursuite normale de ses activités. • Principe de permanence des méthodes : l'entreprise doit établir ses états comptables en appliquant les mêmes méthodes et les mêmes règles de présentation d'un exercice à l'autre. • Principe du coût historique : les éléments d'actif du bilan doivent être gardés à leur valeur d'entrée, quelle que soit la valeur actuelle de ces éléments. • Principe de spécialisation des exercices : Les produits et les charges se rattachent uniquement à l’exercice qui les concerne • Principe de prudence : en vertu De ce principe. - les produits ne sont pris en compte que s'ils sont réellement encaissés. - les charges sont comptabilisées dès que probables. • Principe de clarté : Toute compensation entre les opérations est strictement interdite. • Principe d'information significative : est significative, toute information susceptible d’intéresser les partenaires de l’entreprise 10 I- NOTION DE BILAN. 1- Définition. Le bilan représente le document principal de synthèse comptable, que l’entreprise doit produire au moins une fois par an, suivant des règles légales d’élaboration, en effet il permet de visualiser la situation patrimoniale (Les avoirs et dettes) de l’entreprise à une date donnée, il se subdivise en deux parties : - L’Actif : Les uploads/Finance/ m106-comptabilite-generale.pdf