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UNIVERSITE MOULOUD MAMMERI DE TIZI-OUZOU Faculté des sciences Economiques, comm

UNIVERSITE MOULOUD MAMMERI DE TIZI-OUZOU Faculté des sciences Economiques, commerciales et de Gestion Département des sciences Economiques Master : Banque et Marchés Financiers Mémoire en vue de l’obtention du Diplôme de Master en Sciences Economiques Option : Banque et Marchés Financiers THEME Réalisé par : Encadré par : Melle. HAMICHE DYANA Mme K. Allalene Melle. NEKI MOUNIA Année universitaire 2015/2016 Le rôle de l’audit interne dans l’amélioration de la Gouvernance d’une banque : Cas de l’inspection régionale de la BADR banque Remerciements Nous exprimons tout d’abord nos profonds remerciements à notre encadreur Mme ALLALENE pour sa grande disponibilité, son écoute, son suivi tout au long de ce travail, ainsi que pour sa patience et sa compréhension des situations diverses et variées. Nous exprimons également notre gratitude aux membres du jury qui ont accepté d’examiner notre travail. Nous adressons nos vifs remerciements, à tout le personnel de l’inspection régionale de la BADR banque, particulièrement Mr AIT KACI SMAIL qui nous a encadrées au cours de notre stage et qui nous a fourni les informations nécessaires à la réalisation du présent mémoire. Nos remerciements s’adressent également à l’ensemble des enseignants de la faculté des sciences économique, des sciences de gestion, et des sciences commerciales. Que toute personne ayant contribué de près ou de loin à la réalisation de ce travail, soit assurée de notre profonde reconnaissance. Dédicaces Je dédie ce mémoire à : La mémoire de ma grand-mère A vous mes chères parents, ce modeste travail qui est le fruit de vos interminables conseils, assistance, et soutient moral, en témoignage de ma reconnaissance et mon affection, dans l’espoir que vous en serez fiers A Machou Abdelhamid pour son soutien A mon petit neveu mamid A mon frère Samy A mes sœurs Lydia et Lynda A tous mes ami(e)s HAMICHE Dyana Dédicaces Je dédie ce mémoire à mes chers parents A mes frères et sœurs surtout Anis et Dihia Je tiens à remercier mon fiancé B.SAMY pour son soutien moral, ainsi que toute sa famille. NEKI Mounia Résumé Suite à des scandales financiers internationaux, l’audit interne devient de plus en plus une fonction stratégique dans le pilotage et la maitrise des activités bancaires. Ce mémoire essayera de répondre si l'audit interne est réellement capable d’améliorer la gouvernance au sein de la banque. Il importe donc de vérifier avec précision la fonction d’audit interne au sein de la banque, la situer par rapport aux autres facteurs voisins (contrôle de gestion, contrôle interne, inspection et audit externe) et s’assurer de sa capacité à contribuer à l’amélioration de la gouvernance de la banque. Ce mémoire essayera donc de répondre à la problématique afin de démontrer si l'audit interne peut être créateur de valeur ajoutée dans la banque par l'amélioration de la gouvernance. Pour cela il définira l'audit et le contrôle interne et le lien qui existe entre les deux. Il apportera les éléments de définition de la gouvernance afin de traiter efficacement le sujet. Par l'analyse d'un cas pratique au sein de l’inspection générale de la BADR, on confrontera l'aspect théorique de la recherche avec une approche terrain afin de répondre à la question suivante : L’audit interne peut-il contribuer à l’amélioration de la gouvernance bancaire ? Mots clés : Audit interne- la gouvernance bancaire- contrôle interne-mission d’audit interne. Liste des tableaux et figures Liste des tableaux Liste des tableaux Tableau 1: Système du progrès de l’audit. ............................................................................... 19 Tableau 2: Les normes de qualification et de fonctionnement ................................................. 27 Tableau 3: La comparaison entre l’audit interne et l’audit externe .......................................... 32 Tableau 4: La comparaison entre l’audit interne et l’inspection .............................................. 35 Tableau 5: La comparaison entre l’audit interne et le contrôle de gestion .............................. 38 Liste des figures Liste des figures Figure 1: les différentes catégories de risques bancaires ......................................................... 74 Figure 2: les différents risques financiers ................................................................................ 76 Figure 3: la coordination des acteurs ........................................................................................ 81 Figure 4 : Missions effectuées .................................................................................................. 96 Liste des abréviations Liste des abréviations Abréviations Significations CI Contrôle Interne PCN plan comptable national ISO International Organisation for Standardization SEC Securities and Exchange Commission AICPA American Institue of Certified Public Accountants SAP Statement on Auditing Procedure IFAC International Federation of Accountants IIA Institut of Internal Auditor IFACI Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne ECIAA Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne UFAI Union Francophone de l’Audit Interne AACIA Association des Auditeurs Consultant Internes Algériens CNCC Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes COSO Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission AMF Autorité des marchés financiers CCR Liquidity Coverage Ratio NSFR Net Stable Funding Ratio TDP Théorie des Droits de Propriété TA Théorie de l’Agence TCT Théorie des Couts de Transaction PECO Pays d'Europe Centrale et Orientale A.A.A Association Américaine de Comptabilité BADR Banque de l’Agriculture et du Développement Rural AIB Algerian International Bank ALE Agences Locales d’Exploitation AMF Autorité des Marchés Financiers BCA Banque Commerciale et Industrielle d'Algérie F.R.A.P Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème BNA Banque National d’Algérie CI Contrôle Interne Liste des abréviations GRE Groupes Régionaux d’Exploitation CNCC Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes CNCC Chambre Nationale des Commissaires aux Comptes DGA Direction Général D’Audit ECIAA Confédération Européenne Des Instituts D’audit Interne IGA Inspection Générale et Audit IGF Inspection Général des Finances Sommaire INTRODUCTION GENERALE .......................................................................................... 12 CHAPITRE I APPROCHE HISTORIQUE ET THEORIQUE DE L’AUDIT INTERNE Introduction : ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 17 Section 01 : Généralités sur l’audit interne .............................................................................................................................................................................. 18 Section 02 : Organisation et positionnement de l’audit interne .................................................................................................... 24 Section 03 : Formes, missions et outils de l’audit interne ........................................................................................................................... 39 Conclusion : .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 46 CHAPITRE II CONTROLE INTERNE Introduction ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 48 Section 01 : Le contrôle interne ......................................................................................................................................................................................................................... 49 Section 02 : conditions d’un bon contrôle interne et son environnement ............................... 52 Conclusion ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 54 CHAPITRE III LA GOUVERNANCE DE LA BANQUE Introduction ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 56 Section 01 : Généralité sur la gouvernance de la banque ........................................................................................................................... 56 Section 02 : Les principales théories de la gouvernance ............................................................................................................................... 63 Section 03 : Le rôle de l’audit interne dans la gouvernance de la banque ............................................................. 68 Conclusion ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 70 CHAPITRE IV LE CADRE PRATIQUE DE LA MISE EN PLACE DE LA DEMARCHE D’AUDIT INTERNE Introduction ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 72 Section 01 : Présentation de la BADR banque ................................................................................................................................................................... 73 Section 2 : Le contrôle interne au niveau de la banque .................................................................................................................................. 77 Section 3 : Importance et le déroulement de la mission d’audit .................................................................................................. 92 Conclusion ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 99 Conclusion generale ............................................................................................................. 100 Bibliographie ......................................................................................................................... 102 Table Des Matieres ............................................................................................................... 106 Annexes ................................................................................................................................. 111 Introduction générale Introduction générale 12 Dans un environnement en perpétuel changement, et avec tous les scandales financiers qui ont marqué l’économie mondiale, aux Etats-Unis, l’Europe, le Japon et notamment la crise de 2007-2009 qui ont mis l’accent sur l’importance et le rôle de la banque dans la sphère économique. La banque est à la recherche d’une bonne gouvernance et l’amélioration de sa performance. Afin de réaliser ces deux objectifs fondamentaux, la banque ne saurait trouver de solution que si l’environnement dans lequel elle exerce est en lui-même sécurisé. La banque comme l’entreprise, sont confrontées à certain nombre de risques internes et externes. De plus, une banque est confrontée à des risques propres au métier du banquier. La surveillance des risques, à l’aide d’un dispositif de contrôle interne approprié, permet de garantir la performance de celle-ci. L’audit interne, est un outil qui donne une assurance raisonnable sur les opérations de la banque, sur les décisions prises et contribue à la réalisation des objectifs des dirigeants. Tout ceci, en prenant appui sur les procédures, les lois et les règles qui régissent la profession. Et de proposer les recommandations pour une meilleure amélioration de l'activité bancaire La fonction de l’audit interne doit être indépendante. C’est pour cela que les normes professionnelles sont très prudentes, elle indique que le responsable de l’audit interne doit relever d’un niveau hiérarchique permettant aux auditeurs internes d’exercer leurs responsabilités en toute indépendance et faciliter leur champ d’investigation. En raison de leurs statuts autoritaires et indépendants, les auditeurs procèdent à un examen direct du système de contrôle interne, et proposent des recommandations et amélioration de la performance de l’entité auditée. L’audit interne est une fonction indispensable dans le système de contrôle bancaire et notamment pour l’amélioration de la gouvernance au niveau de la banque. Depuis quelques années, la notion de gouvernance est au centre des préoccupations des gouvernants et des gouvernés. La gouvernance est un concept très complexe et multiforme on trouve la forme traditionnelle de gouvernement des Etats, des territoires et aussi des entreprises. Notre travail consistera en la présentation de la gouvernance bancaire qui est plus récente et qui est issue de la gouvernance de l’entreprise. La notion de gouvernance a concerné en premier lieu les entreprises, puis elle s’est propagée aux banques. L’apparition de la gouvernance de la banque est due à l’extension du secteur bancaire et son influence sur l’ensemble de l’économie. Introduction générale 13 La banque est au centre des transactions économiques. C’est le principal noyau de financement de l’économie (Anderson et Campbell 2004). En effet, la bonne uploads/Finance/ memoire-dyana-et-mounia.pdf