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""O 0 c A 0 ri ri 0 N @ .µ ..c O'> ·c > c.. 0 u DANS LA MÊME COLLECTION Legros B., Mini Manuel de Mathématiques pour la gestion, 201 1. Legros G., Mini Manuel de Finance d'entreprise, 2010. Kruger A., Ferrandi J.-M, Ingarao A., Carpentier L.,Mini Manuel de Marketing, 2010. Le pictogramme qui figure ci-contre mérite une explication. Son objet est d'alerter le lecteur sur la menace que représente pour l'avenir de l'écrit, particulièrement dans le domaine de l'édition technique et universi taire, le développement massif du photocopillage. d'enseignement supérieur, provoquant une baisse brutale des achats de livres et de revues, au point que la possibilité même pour les auteurs de créer des œuvres nouvelles et de les faire éditer cor rectement est aujourd'hui menacée. Nous rappelons donc que toute reproduction, partielle ou totale, de la présente publication est Le Code de la propriété intellec tuelle du 1er juillet 1992 interdit en effet expressément la photoco pie à usage collectif sans autori DANGER ® lE PHOTOCOPU.AGE interdite sans autorisation de TUE LE LIVRE l'auteur, de son éditeur ou du sation des ayants droit. Or, cette pratique s'est généralisée dans les établissements Centre français d'exploitation du droit de copie (CFC, 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris). © Dunod, Paris, 2011 ISBN 978-2-10-055888-9 Le Code de la propriété intellectuelle n'autorisant, aux termes de l'article L. 122-5, 2° et 3° a), d'une part, que les «copies ou reproductions strictement réservées à l'usage privé du copiste et non d estinées à une utilisation collective » et, d'autre part, que les analyses et les courtes citations dans un but d'exemple et d'illustration, « toute représentation ou reproduction intégrale ou partielle faite sans le consentement de l'auteur ou de ses ayants droit ou ayants cause est illicite » (art. L. 122-4). Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constitue rait donc une contrefaçon sanctionnée par les articles L. 335-2 et suivants du Code de la propriété intellectuelle. Table des matières Avant-propos VII Comment utiliser le Mini Manuel ? IX Partie 1 Introduction à la comptabilité financière 1 D'une approche patrimoniale et juridique à une approche économique et financière 3 1.1 L'approche patrimoniale 4 1.2 L'influence des normes comptables internationales 8 1.3 Les rôles et obligations comptables 1 2 Points clés 1 3 Exercices 14 Solutions 15 2 Les tableaux de synthèse et les principes comptables 1 7 2.1 Les tableaux comptables de synthèse 1 7 -ci 2.2 Les principes comptables 23 0 Points clés 26 c A 0 Exercices 27 ri ri Solutions 28 0 N @ 3 D'un bilan N à un bilan N+ 1 31 .µ ..c O'> 3.1 Le calcul du résultat par les bilans et par le compte de résultat 31 ·c >- c.. 3.2 Le résultat et son affectation 34 0 u 3.3 Conter une histoire 35 Points clés 38 Exercices 38 Solutions 39 4 La pratique comptable 42 4.1 Le plan de compte 42 4.2 Le principe de la partie double 44 4.3 Les livres comptables 46 IV Table des matières Points clés 48 Exercice 48 Solution 50 Partie 2 Les écritures à la date de transaction 5 La date d'enregistrement 58 5.1 La règle générale 58 5.2 La date de livraison d'un bien 60 5.3 La date d'exécution d'un service 62 Points clés 63 Exercice 63 Solution 64 6 L'enregistrement des opérations d'exploitation 65 6.1 La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 66 6.2 L'enregistrement des achats de matières premières ou de marchandises 68 6.3 L'enregistrement des ventes 73 6.4 L'enregistrement des charges externes 75 6.5 L'enregistrement des frais de personnel 78 6.6 L'enregistrement des impôts et taxes 80 Points clés 81 -ci Exercices 82 0 Solutions 85 c A 0 ri ri 7 L'enregistrement des règlements 0 89 N @ 7 .1 Les règlements en espèces 89 .µ ..c O'> 7 .2 Les règlements par chèques 91 ·c >- 7 .3 Les enregistrements des frais bancaires 93 c.. 0 u 7.4 L'établissement du rapprochement bancaire 94 Points clés 96 Exercices 97 Solutions 101 8 L'enregistrement des investissements liés à l'activité et leur financement 1 07 8.1 Définition 1 07 8.2 Enregistrement d'une acquisition 1 09 -ci 0 c A 0 ri ri 0 N @ .µ ..c O'> ·c >- c.. 0 u Table des matières V 8.3 Financement de l'acquisition d'une immobilisation 1 15 8.4 Distinction charge/immobilisation 1 17 8.5 Sorties d'immobilisation 119 8.6 Immobilisations incorporelles 1 23 Points clés 1 26 Exercices 1 27 Solutions 129 9 L'enregistrement des immobilisations financières et des placements financiers 1 33 9.1 Les critères de classification 1 34 9.2 Les placements financiers à long terme 1 35 9.3 Les placements financiers liés à la trésorerie 142 9.4 Les prêts et créances à long terme 143 9.5 Les cessions de placements financiers 144 Points clés 146 Exercices Solutions Partie 3 Les écritures à la date d'inventaire 147 148 10 Les variations des stocks 1 55 11 10.1 L'évaluation des stocks 156 10.2 La comptabilisation des stocks et de leurs variations 157 Points clés 1 62 Exercice 1 62 Solution 163 Les régularisations de charges et de produits 1 65 11.1 Les charges constatées d'avance 1 65 11.2 Les produits constatés d'avance 1 67 11.3 Les charges à payer 1 69 11.4 Les produits à recevoir 172 Points clés 176 Exercice 176 Solution 177 12 Les amortissements et les dépréciations des immobilisations 1 79 12.1 Les amortissements 1 80 12.2 Les dépréciations 1 89 -ci 0 c A 0 ri ri 0 N @ .µ ..c O'> ·c >- c.. 0 u VI Table des matières Points clés Exercices Solutions 13 Les dépréciations des autres éléments d'actif 13.1 La dépréciation des stocks 13.2 La dépréciation des créances 13.3 La dépréciation des titres Points clés Exercice Solution 14 Les provisions 15 14.1 Les provisions pour risques et charges 14.2 Les provisions réglementées Points clés Exercice Solution Partie 4 Comptabilité et société L'analyse du bilan, du compte de résultat et du tableau de flux de trésorerie 15.1 L'analyse du bilan 15.2 L'analyse du compte de résultat 15.3 La disparition de la valeur ajoutée en IAS/IFRS 15.4 La capacité d'autofinancement (CAF) 15.5 Les ratios 15.6 L'analyse du tableau de flux de trésorerie Points clés Exercices Solutions 16 La politique comptable 16.1 La politique comptable 16.2 La comptabilité créative 16.3 La gouvernance d'entreprise Points clés Conclusion Index 1 93 194 1 95 200 200 204 207 210 210 2 1 0 21 3 2 14 217 224 224 225 228 229 232 235 236 237 238 24 1 24 1 248 253 253 255 256 257 259 261 ""O 0 c A 0 ri ri 0 N @ .µ ..c O'> ·c > c.. 0 u Annexes VII Avant-propos On peut considérer que la comptabilité est une technique qui permet de traduire les événements de l'entreprise suivant certaines conventions. Dans cette optique, apprendre la comptabilité, c'est apprendre un ensem ble de règles qui constituent cette technique. L'étudiant doit mémoriser beaucoup d'informations et n'a pas toujours la possibilité de faire des liens entre elles. Il peut alors facilement considérer la comptabilité comme une technique neutre, intemporelle et universelle. On peut aussi considérer la comptabilité comme un moyen pour présen ter, expliquer, raconter ce qu'a été l'activité d'une entreprise au cours d'une certaine période et dans quelle situation financière elle se trouve aujourd'hui par rapport à la période précédente . La comptabilité peut être comparée à un langage et en tant que tel, elle n'est ni neutre, ni intemporelle, ni universelle. Bien au contraire, comme tout langage, la comptabilité s'inscrit dans une société, dans une histoi re, dans une culture. Elle évolue au rythme de l'évolution des entrepri ses et de la société elle-même. Comme tout langage, la comptabilité s'adapte à son auditoire et l'histoire de l'entreprise ne sera pas racontée exactement de la même façon suivant qu'elle est destinée aux actionnai res, aux banquiers ou à l'administration fiscale. Dans cette optique, apprendre la comptabilité, c'est apprendre un langage avec sa grammai re et son vocabulaire. Faire des liens entre les différents éléments devient important pour pouvoir faire des « phrases ». ""O 0 c A 0 ri ri 0 N @ .µ ..c O'> ·c > c.. 0 u VIII Avant-propos L'étudiant doit alors bien comprendre la structure de ce langage, il doit être capable de bien analyser une situation pour distinguer les éléments essentiels et la raconter le plus fidèlement possible. L'apprentissage par cœur devient moins important. Donnons juste un exemple. La France a un long passé agricole. Nous sommes encore très attachés aux biens durables, à la « pierre ». Nous accordons de l'importance aux immobilisations qui sont présentées en premier quand on présente les biens dont dispose une entreprise. Les États-Unis sont un pays de pionniers où la mobilité est assez gran de. Les Américains ne sont pas attachés aux biens durables. Les immo bilisations sont présentées en dernier quand on présente les biens dont dispose une entreprise. La différence se retrouve également dans le vocabulaire puisqu'il n'y uploads/Finance/ mini-manuel-de-comptabilite-cours-exos-by-le-theule-marie-astrid-collain-bernadette.pdf