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MINISTERE DES FORETS ET DE LA FAUNE -------------------------------------------

MINISTERE DES FORETS ET DE LA FAUNE ---------------------------------------------------------- PROJET DE CONSERVATION ET UTILISATION DURABLE DES RESSOURCES NATURELLES DE LA FORET DE NGOYLA – MINTOM FINANCEMENT : DON GEF N° TF011856 ---------------------------------------------------------- AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER ---------------------------------------------------------- RAPPORT D’OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS (PÉRIODE ALLANT DU 1erJANVIER AU 31 DÉCEMBRE 2016) -------------------------------------------------- VERSION DEFINITIVE JUILLET 2017 Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 2 SOMMAIRE I – CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION ................................................................................................................... 3 II - ÉTENDUE DES TRAVAUX ......................................................................................................................................... 5 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE ......................................................................................................................................... 6 2.2. LE CONTRÔLE DES ETATS FINANCIERS ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS FINANCIERS INTÉRIMAIRES .......................................................................................................................................... 6 III – METHODES ET PRINCIPES COMPTABLES ........................................................................................................... 8 3.1. CADRE COMPTABLE ............................................................................................................................................... 9 3.2. PRINCIPES COMPTABLES ...................................................................................................................................... 9 3.3. UNITE MONETAIRE .................................................................................................................................................. 9 3.4. EVALUATION ............................................................................................................................................................ 9 IV – OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS.............................................................................................................. 10 4.1. RECLASSEMENTS ................................................................................................................................................. 12 4.2. DEPENSES INELIGIBLES....................................................................................................................................... 12 4.3. OPINION .................................................................................................................................................................. 12 V – OPINION SUR LES RELEVES DES DEPENSES .................................................................................................... 13 VI – OPINION SUR LE COMPTE DÉSIGNE .................................................................................................................. 15 VII – COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES ............................ 18 7.1 ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES ............................................................................................................... 19 7.2 RESPECT DU SYSTEME COMPTABLE DE L’OHADA ........................................................................................... 19 7.3 PROTECTION ET PROPRIETE DES ACTIFS .......................................................................................................... 19 7.4 FRAUDE ET CORRUPTION ..................................................................................................................................... 20 7.5 RESPECT DES LOIS ET REGLEMENTS ................................................................................................................. 20 7.6 GESTION DES RISQUES D’AUDIT .......................................................................................................................... 21 VIII –NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS ....................................................................................................................... 22 ANNEXES ....................................................................................................................................................................... 23 ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS .................................................................................................................................. 24 1.1 ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS ................................................................................................................. 25 1.2 SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT ................................ 26 1.3 LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET .................................. 27 1.4. RÉCONCILIATION DES FONDS DÉCAISSÉS PAR LA BANQUE ET LES FONDS REÇUS PAR LE PROJET ....... 28 ANNEXE II : LETTRE D’AFFIRMATION ........................................................................................................................ 30 SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 3 I – CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 4 Le Gouvernement du Cameroun, à travers le Ministère des Forêts et de la Faune (MINFOF), a mis en place avec le concours de la Banque mondiale, le Projet de Conservation et d’Utilisation Durable des Ressources Forestières de Ngoyla-Mintom. Ce Projet est évalué à 5,573 millions de dollars US dont 3,5 millions supportés par le Fonds Mondial pour l’Environnement (FEM) suivant l’accord de don GEF n°TF011856 et 2,073 millions par le Gouvernement camerounais. L’objectif de développement du Projet est de contribuer à la conservation et à la gestion durable du massif forestier de Ngoyla-Mintom au profit des populations locales et autochtones. Son exécution est prévue sur une durée de cinq ans et ses activités s’articulent autour de trois composantes et sept sous-composantes qui constituent ses objectifs spécifiques, à savoir :  Composante 1 : Renforcement des capacités du Gouvernement et de la Société Civile sur la planification et la gestion participatives des aires protégées pour la conservation de l’utilisation communautaire à faible impact  Renforcement des capacités institutionnelles et opérationnelles pour la gestion participative des aires protégées de conservation et l’utilisation durable ;  Effectuer toutes les études sur l’implication socio-économique et environnementale du classement et des options de gestion sur les communautés locales, en particulier sur le droit d’usage des peuples autochtones ;  Préparation de la proposition de classification et du plan d’aménagement du noyau de conservation.  Composante 2 : Mise en œuvre d’un mécanisme de financement des microprojets de développement socio-économique ;  Conception et mise en place d’un mécanisme de soutien aux moyens d’existence des communautés locales en conformité avec le manuel de procédure du projet ;  Evaluation du mécanisme de soutien aux moyens d’existence des communautés locales pour l’élaboration des recommandations de mise en œuvre.  Composante 3 : Conception et mise en œuvre d’un système de suivi-évaluation à long terme du massif forestier et gestion du projet ;  Définition et mise en œuvre d’un système de suivi-évaluation du Projet ;  Gestion du Projet. La présente mission porte sur l’ensemble des dépenses du Projet pour la période considérée. L’Unité de Gestion du Projet est tenue de présenter au Gouvernement Camerounais et à la Banque Mondiale, au plus tard six (06) mois après la clôture de chaque exercice fiscal, des états financiers dûment audités. La présente mission s’inscrit dans ce contexte. SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 5 II - ÉTENDUE DES TRAVAUX SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 6 Pour mener à bien cette mission, nous avons mis en œuvre les diligences que nous avons jugées nécessaires. Ces travaux peuvent être regroupés en deux (2) catégories : - Le contrôle interne ; - La révision des comptes. 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE Nous avons recensé et testé les procédures de traitement des informations financières pour nous assurer que les actifs du projet sont suffisamment protégés. Ces tests nous ont permis de vérifier les procédures d’établissement des Demandes de remboursement de fonds et l’application du manuel des procédures administratives, comptables et financières. Les résultats de nos travaux sont résumés dans le rapport complémentaire sur le contrôle interne. 2.2. LE CONTRÔLE DES ETATS FINANCIERS ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS FINANCIERS INTÉRIMAIRES L’objectif recherché à ce niveau est de nous assurer de la justification de chaque opération contenue sur les relevés de dépenses et les états financiers. Nous avons procédé par sondages à la revue des pièces justificatives soumises à notre appréciation. Ainsi, nos travaux ont consisté à vérifier que : - Les rapports de suivi financier (RSF) ont été préparés selon les prévisions de l’accord de crédit, - Les dépenses ont été faites entièrement et nécessairement aux fins de réaliser les objectifs du projet, - Les RSF sont étayés de pièces justificatives, - Les RSF peuvent être considérés comme des documents fiables et exhaustifs capables de supporter les demandes de retrait de fonds, - Le solde de chaque compte est justifié et correctement évalué conformément aux principes comptables généralement admis. Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques exigées par nos termes de référence. Ainsi, nous avons accordé une attention particulière aux normes ISA 240, 260 et 330 dans la mise en œuvre de nos diligences. Ces normes sont résumées comme suit : a) Fraude et Corruption : Conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes), l’auditeur devra identifier et évaluer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 7 b) Lois et Règlements : En élaborant l’approche d’audit et en exécutant les procédures d’audit, l’auditeur devra évaluer la conformité de l’Unité de Gestion du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). c) Gouvernance : La communication avec les responsables du Projet en charge de la Gouvernance des points d’audit significatifs en conformité avec la norme ISA 260 (Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance). d) Risques : Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). Les résultats de nos travaux sont présentés dans les pages qui suivent. SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 8 III – METHODES ET PRINCIPES COMPTABLES SEC DIARRA RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DU PNM DU 1ER JANVIER AU 31 DECEMBRE 2016 9 3.1. CADRE COMPTABLE Le suivi administratif et comptable du projet Ngoyla Mintom MINFOF-GEF est soumis aux règles du système comptable OHADA qui est applicable au Cameroun. La présentation des états financiers obéit aux spécificités des projets. Le logiciel comptable utilisé est le TOM2PRO. 3.2. PRINCIPES COMPTABLES La comptabilité du projet est une comptabilité d’engagement. Ce qui amène à comptabiliser les opérations dès leur réalisation et non au moment de leur paiement. Les principes comptables retenus tiennent compte du fait que le projet Ngoyla Mintom MINFOF-GEF n’est pas générateur de revenu. Ainsi, les dépenses de fonctionnement sont transférées en charges immobilisées et ne font pas l’objet d’amortissement. Les dépenses sont présentées par nature au bilan et uploads/Finance/ rapport-audit-pnm-def-2016.pdf