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Plan : 1) Introduction 2) Problématique 3) Encaissement / Décaissement et de TV

Plan : 1) Introduction 2) Problématique 3) Encaissement / Décaissement et de TVA 4) Solde 5)Cas Pratique Réaliser Par : Wiame Erahhali 5) Oumaima Elhajifi Sara Fellir Fatima Zahra El Kaissi El Mehdi Alloul Lalaoui Ait sidi Mohamed LE BUDGET DE TRESORERIE 1) Introduction : Pour une entreprise, avoir suffisamment de trésorerie signifie pour financer ces dépenses du quotidien grâce aux sommes d’argent disponible. La trésorerie constitue donc un point très important dans la gestion d’une entreprise. Elle est un indicateur de sa viabilité et de sa pérennité. Les problèmes de trésorerie constituent en effet l’une des principales causes de faillites des entreprises, alors qu’une bonne gestion de trésorerie en amont permet ainsi de s’assurer que l’entreprise pourra honorer ses engagements à leurs échéances. Il s’agit donc essentiellement de faire un travail prévisionnel pour parer les difficultés de trésorerie. Pour repérer ces difficultés, l’entreprise a tout intérêt à établir un budget et des prévisions de trésorerie afin d’anticiper les entrées et les sorties d’argent à venir. Dans quelle mesure le budget de la trésorerie attribue une importance à l’entreprise ? PROBLÉMATIQUE: Présentation du budget de trésorerie : Généralités : En effet, la prévision de trésorerie tire les conséquences financières des différents budgets liés au cycle d’exploitation (ventes, frais commerciaux, production, sous-traitance, approvisionnement) et liés aux investissements. C’est en ce sens qu’on peut le qualifier de budget résultant. Le budget de trésorerie regroupe toutes les informations financières fournis par les autres budgets de l’entreprise. 1.1. Définition du budget de trésorerie Le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements, notions qui privilégient l'échéance des flux monétaires. Il permet donc : • D’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constituée par les disponibilités en caisse, compte en banque, compte postal, • De même prévoir le besoin de financement à court terme, • De déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction de ses objectifs, • De synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux financiers prévus, •Ainsi de porter une appréciation sur la situation prévisible de l’entreprise, Munis de ces prévisions de trésorerie, les gérants peuvent anticiper d’éventuels trous de trésorerie et ainsi exercer leur activité plus sereinement. Lorsqu’une difficulté de trésorerie est identifiée à l’avance, le dirigeant a le temps de mettre en place des actions correctrices adaptées : négociation d’un découvert autorisé, recherche d’un prêt professionnel, report d’un investissement, réduction des coûts, etc. Le budget de trésorerie est généralement établi mois par mois pour une période de 6 à 12 mois. 1.2. Composition du budget de trésorerie : Le budget de trésorerie se compose de deux parties distinctes : - Les encaissements (recettes). - Les décaissements (dépenses). 1.3. Objectifs du budget de trésorerie : La gestion de la trésorerie est l’un des soucis majeurs des dirigeants et créateurs d’entreprise. Il faut reconnaître que même lorsqu’on a du bon sens et de l’expérience, les pièges dans ce domaine sont nombreux. Le plan de trésorerie est donc : Outil d'anticipation ; il s’agit d’anticiper les éventuelles crises de liquidité et de prévenir ainsi un état de cessation des paiements. Le budget de trésorerie permettra d’anticiper si cette trésorerie sera bien à même de supporter cet investissement. Outil d'optimisation : il permet de sélectionner et de négocier en amont les solutions de financement et placement les plus avantageuses, entre autre de réduire le coût de la dette et celui des services bancaires. Dans ce cas, le budget de trésorerie prévisionnel devient le meilleur outil d’aide à la décision. Ce budget peut être établi selon deux méthodes : -Soit comme conséquence de l’équilibre financier selon la méthode des Emplois-Ressources -Soit comme budget de synthèse selon la méthode des Encaissements-Décaissements 1 La méthode des Emplois-Ressources : 3) Encaissement / Décaissement Le budget de trésorerie par la méthode des Emplois- Ressources consiste à établir des situations mensuelles prévisionnelles puisqu’il est essentiel pour le gestionnaire de connaitre la position de trésorerie pour induire des décisions correctives Pour se faire ; on applique la formule suivante : FRF – BFG = TN 2 La méthode des Encaissements – Décaissement Dans ce cas le budget comprend 4 parties : Le budget des Encaissements Le budget des Décaissements Le budget de tva La situation prévisionnelle de trésorerie Le budget des Encaissement comprend : -les créances figurant au bilan de la période précédente et venues à échéance sur la période budgétaire -les produits financiers -les remboursements des produits consentis à des tiers Ils sont généralement constitues par les recettes de ventes Le budget de Décaissement comprend : -les achats de biens et services payés -les charges de personnel et charges sociales venues à échéance -les acomptes d’impôts sur la société -les remboursements d’emprunts et d’intérêts -le paiement des dividendes aux actionnaires - la tva nette due au titre du mois précédent Le budget de TVA : 3) Budget de la TVA Généralités : Le budget de TVA a pour objectif de déterminer ou bien à chiffrer la dette fiscale de l'entreprise ou sa créance à l'égard du trésor. Pour chaque période, il convient de déterminer le montant de la TVA à décaisser par l’entreprise, en appliquant correctement les règles fiscales relatives à l’exigibilité de la TVA, en fonction de son activité et de son régime d’imposition; qui peut être soit un régime optionnel ou bien de débit (où la TVA entraine une exigibilité dès la facturation), soit un régime d’encaissement (où la TVA entraine une exigibilité totale ou partielle du montant de la vente). Pour déterminer la TVA à décaisser, il suffit de faire la différence entre la TVA collectée (qui est tirée sur les ventes en général c’est l’ensemble des rentrées d'argent dont bénéficie ou va bénéficier la société pour les mois à venir, et la TVA déductible (tirée sur les achats des biens et services, les autres charges ou bien sur l’achat des Immobilisations…). Structure de tableau de TVA : - Si le résultat de la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible est positif, alors il s’agit d’une TVA à décaisser. Et à noter que La TVA à décaisser du mois M sera payée sur le mois M + 1 et ainsi de suite. - Si la TVA collectée moins la TVA déductible donne un résultat négatif, alors il s’agit d’un crédit de TVA. Pour bien comprendre cette logique du crédit de tva, Nous illustrerons ça par un petit exemple : Prenons comme exemple le cas du mois d’Avril : On remarque qu’en avril il y a davantage de TVA déductible que collectée. Mais la générosité du Trésor public ne va pas jusqu’à procéder immédiatement à un virement en faveur de l’entreprise ! Donc La somme négative est simplement reportée sur le mois suivant où elle vient en déduction de la TVA à verser à l'État. Celle-ci sera ensuite reprise dans le budget des décaissements. Le budget de trésorerie permet de déterminer une période par période ( mois ou trimestre), les encaissements et les décaissements, en vue de mettre en évidence la situation de la trésorerie. 4) Le Solde : Exemple de présentation: La différence entre les encaissements et les décaissements indique la situation de trésorerie pour chaque période, soit une trésorerie positive ou excédentaire comme le mois de Janvier qui est de *20 000, soit une trésorerie négative ou déficitaire comme le mois de Février qui est de *100 000. Comme il est possible de cumuler les situations mensuelles afin de faire apparaître le solde cumulé de la trésorerie à la fin de chaque mois. Notamment il ne figurent pas bien évidemment dans le budget de trésorerie les charges et les produits calculés (dotations aux amortissements, dotations et reprises de dépréciations). Analyse du budget : Après avoir établir l’ensemble des encaissements et des décaissements également la Tva, on obtient un solde qui pourrait être positif ou négatif. •Alors, si le solde est excédentaire cela veut dire que l’entreprise n’a pas de problème de financement à court terme. Il faudra bien examiner les formes de placement les mieux adaptées afin de rentabiliser les disponibilités par les valeurs mobilières de placement. • Si le solde est déficitaire, cela veut dire que l’entreprise a un besoin de financement à court terme d’où elle va faloir agir sur les encaissements et les décaissements : ~>Au niveau des encaissements, l’entreprise doit mener des actions correctives comme par exemple : • La réduction du délai de crédit accordé aux clients. • Des mesures incitatives pour encourager les règlements au comptant par les clients par exemple accorder des escomptes. ~> Au niveau des décaissements, les actions menés sont par exemple : • L’augmentation du délai de crédit accordé par les fournisseurs • La réduction ou reports des dépenses prévues. Les Etats de synthèse prévisionnels La démarche budgétaire sera ensuite bouclée par l'établissement des documents de synthèse prévisionnels. L’établissement de documents de synthèse prévisionnels répond à 2 exigences :  Assurer l’équilibre comptable de l’année budgétaire entre les budgets des différents services et le budget de trésorerie. uploads/Finance/ rapport-sur-le-budget-de-tra-csorerie.pdf