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© Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 1/46 Les régularisations de fin d’exercice Exercice 1 Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s). Vrai Faux A – L’ajustement des comptes de gestion correspond :  au principe de prudence ;  au principe de séparation des exercices ;  au principe de nominalisme. B – La comptabilisation d’une « facture à recevoir » diminue le stock physique de marchandises. C – L’ajustement des opérations libellées en monnaies étrangères implique la constatation comptable des pertes latentes de change mais pas des gains latents de change. D – La comptabilisation des charges constatées d’avance conduit à enregistrer une TVA à régulariser. E– Les intérêts courus correspondent à la fraction des intérêts payés entre la date d’échéance de l’emprunt et la date d’inventaire. F – Toutes les écritures de régularisation des charges et des produits constatés d’avance sont contrepassées à l’ouverture de l’exercice suivant. G – La constatation d’un écart de conversion passif n’a pas d’incidence sur le compte de résultat. H – La prime d’assurance semestrielle est comptabilisée pour un montant de 6 000 € le 1er novembre N. A l’inventaire, on a :  une charge à payer ;  une charge constatée d’avance d’un montant de 2 000 €.  une charge constatée d’avance d’un montant de 4 000 €. I – Une entreprise contracte un emprunt de 120 000 € remboursable par annuités constantes le 1er mars N-2. Le taux de l’emprunt est de 5 %. Le montant des intérêts courus au 31/12/N est :  5 000,00 €  4 095,13 €                             © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 2/46 Exercice 1 - Corrigé Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s). Vrai Faux A – L’ajustement des comptes de gestion correspond :  au principe de prudence ;  au principe de séparation des exercices ;  au principe de nominalisme. B – La comptabilisation d’une « facture à recevoir » diminue le stock physique de marchandises. C – L’ajustement des opérations libellées en monnaies étrangères implique la constatation comptable des pertes latentes de change mais pas des gains latents de change. D – La comptabilisation des charges constatées d’avance conduit à enregistrer une TVA à régulariser. E– Les intérêts courus correspondent à la fraction des intérêts dûs entre la date d’échéance de l’emprunt et la date d’inventaire. F – Toutes les écritures de régularisation des charges et des produits constatés d’avance sont contrepassées à l’ouverture de l’exercice suivant. G – La constatation d’un écart de conversion passif n’a pas d’incidence sur le compte de résultat. H – La prime d’assurance semestrielle est comptabilisée pour un montant de 6 000 € le 1er novembre N. A l’inventaire, on a :  une charge à payer ;  une charge constatée d’avance d’un montant de 2 000 €.  une charge constatée d’avance d’un montant de 4 000 €. I – Une entreprise contracte un emprunt de 120 000 € remboursable par annuités constantes le 1er mars N-2. Le taux de l’emprunt est de 5 %. Le montant des intérêts courus au 31/12/N est :  5 000,00 €  4 095,13 €                             © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 3/46 Exercice 2 L’entreprise ALFAN clôture son exercice comptable au 31 décembre N. Elle communique les informations ci-après :  La prime annuelle d'assurance incendie, qui s'élève à 4 800,00 € l'an, a été payée le 1er septembre N.  La facture correspondant à la consommation d’électricité du mois de décembre est estimée à 3 000,00 € HT.  Des marchandises, d'une valeur hors taxes de 2 500,00 €, ont été expédiées au client Lebel alors que la facture correspondante n'a pas encore été établie.  L’entreprise loue une partie des bureaux dont elle est propriétaire. Le loyer trimestriel perçu le 1er décembre est de 4 500,00 € HT. TRAVAIL A FAIRE 1 - Compte tenu des informations communiquées, comptabilisez les opérations courantes et les opérations d’inventaire de l’exercice N. 2 – Présentez l’extrait de balance au 31/12/N et citez le principe comptable correspondant. 3 – Enregistrez les opérations comptables de N+1 sachant que la facture d’électricité est de 3 200 € HT (en date du 15 janvier N+1) et que la facture au bénéfice du client est établie le 18 janvier (une réduction de 5 % a été contractualisée le 15 janvier N+1). © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 4/46 Corrigé exercice 2 1 - Compte tenu des informations communiquées, comptabilisez les opérations courantes et les opérations d’inventaire de l’exercice N.  Les opérations courantes N° compte 01/09/N Débit Crédit 616 401 Primes d’assurance Fournisseurs Prime incendie 4 800,00 4 800,00 N° compte 01/12/N Débit Crédit 411 7083 44571 Clients Locations Etat ; TVA collectée Perception des loyers 5 382,00 4 500,00 882,00  A l’inventaire N° compte 31/12/N Débit Crédit 486 616 Charges constatées d’avance Primes d’assurance Régularisation de la prime d’assurance 3 200,00 3 200,00 4 800 x 4/12 = 1 600 4 800 x 8/12 = 3 200 N° compte 31/12/N Débit Crédit 7083 487 Locations Produits constatés d’avance Régularisation des loyers perçus 3 000,00 3 000,00 4 500 x 1/3 = 1 500 4 500 x 2/3 = 3 000 1er septembre N N 31 décembre N 1er septembre N+1 1er décembre N N 31 décembre N 28 février N+1 © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 5/46 N° compte 31/12/N Débit Crédit 606 44586 4081 Achats non stockés TVA à régulariser Fournisseurs ; factures non parvenues Régularisation de la facture d’électricité 3 000,00 588,00 3 588,00 N° compte 31/12/N Débit Crédit 4181 707 44587 Clients ; factures à établir Ventes de marchandises Etat ; TVA à régulariser Régularisation des ventes 2 990,00 2 500,00 490,00 2 – Présentez l’extrait de balance au 31/12/N et citez le principe comptable correspondant. Au 31 décembre N, l’extrait de la balance est le suivant : N° de compte Intitulé du compte Somme Solde Débit Crédit Débiteur Créditeur 606 616 707 7088 Achats non stockés Prime d’assurance Ventes de marchandises Locations 3 000,00 4 800,00 3 000,00 3 200,00 2 500,00 4 500,00 3 000,00 1 600,00 2 500,00 1 500,00 Principe comptable : Article 313-1 du plan comptable général : pour calculer le résultat par différence entre les produits et les charges, sont rattachés à l’exercice, les produits acquis à cet exercice et les charges supportées par l’exercice. 3 – Enregistrez les opérations comptables de N+1 sachant que la facture d’électricité est de 3 200 € HT (en date du 15 janvier N+1) et que la facture au bénéfice du client est établie le 18 janvier (une réduction de 5 % a été contractualisée le 15 janvier N+1).  Comptabilisation au 1er janvier N+1 (contrepassation des écritures d’inventaire) N° compte 1er/01/N+1 Débit Crédit 616 486 Primes d’assurance Charges constatées d’avance Contrepassation de l’écriture de régularisation de la prime d’assurance 3 200,00 3 200,00 © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 6/46 N° compte 1er/01/N+1 Débit Crédit 487 7083 Produits constatés d’avance Locations Contrepassation de l’écriture de régularisation des loyers perçus 3 000,00 3 000,00 N° compte 1er/01/N+1 Débit Crédit 4081 606 44586 Fournisseurs ; factures non parvenues Achats non stockés TVA à régulariser Contrepassation de l’écriture de régularisation de la facture d’électricité 3 588,00 3 000,00 588,00 N° compte 1er/01/N+1 Débit Crédit 707 44587 4181 Ventes de marchandises Etat ; TVA à régulariser Clients ; factures à établir Contrepassation de l’écriture de régularisation des ventes 2 500,00 490,00 2 990,00  Ecritures courantes en N+1 N° compte 15/01/N+1 Débit Crédit 606 44566 401 Achats non stockés Etat ; TVA déductible s/ABS Fournisseurs Réception de la facture d’électricité 3 200,00 627,20 3 827,20 N° compte 18/01/N Débit Crédit 411 707 44571 Client Vente de marchandises Etat ; TVA collectée Facture n°… ; Client X 2 840,50 2 375,00 465,50 © Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 7/46 Exercice 3 L’entreprise Kelly clôture son exercice comptable au 31 décembre N. TRAVAIL A FAIRE 1 - Compte tenu des informations communiquées dans l’annexe 1, comptabilisez les opérations d’inventaire. 2 - Présentez l’extrait de balance relatif aux comptes de bilan de l’annexe 2. Annexe 1  Le 1er août N, l'entreprise Kelly a contracté un emprunt d'un nominal de 500 000,00 € remboursable en 10 amortissements constants. Les intérêts sont payables au taux de 12 % l'an à terme échu le 31 juillet de chaque année.  Notre fournisseur GLIVER nous doit 900,00 € au titre des ristournes sur les achats de l'année.  Nous devons une ristourne uploads/Finance/ regularisations-finexercice.pdf