Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

LA RUBRIQUE STOCK Réalisé par : DAKI .M DAKI.S Encadré par : Mr. BRIK .Y 2018/2

LA RUBRIQUE STOCK Réalisé par : DAKI .M DAKI.S Encadré par : Mr. BRIK .Y 2018/2019 Plan • Définition du stock • Valeur d’entrée • Méthode d’évaluation • Valeur vénale Définition du stock Cette classe englobe les éléments de l’actif qui n’ont pas vocation en principe a rester durablement dans l’entreprise et qui se renouvellent avec le cycle d’exploitation. Elle se compose des rubriques suivantes : Les stocks Les créances de l’actif circulant Les titres et valeurs de placement Les écarts de conversion-actif La norme définit les stocks comme l’ensemble des biens ou des services qui interviennent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être :  Soit vendus en l’état ou au terme d’un processus de production .  Soit consommés au premier usage. Valeur D'entrée Conformément aux méthodes d'évaluation, les stocks sont enregistrés :  à leur coût d'acquisition pour les biens acquis à titre onéreux ;  à leur coût de production pour les biens produits par l’entreprise. Ces coûts sont déterminés : Valeur D'entrée Le cout d’acquisition des biens acquis à titre onéreux est égal au prix d’achat majoré des frais accessoires nécessaires à la mise en état d’utilisation des éléments stockables . Parmi les frais accessoires d’achat , il convient de signaler les frais de transport , de douane de transit , d’assurance de réception … Si le prix d’acquisition des éléments de stocks achetés ne pose pas beaucoup de problèmes , il en est autrement des éléments produits par l’entreprise et mis en stock . Valeur D'entrée En effet la première difficulté : Provient de l’évaluation des matières premières consommés qui dépend du procédé choisi pour la valorisation des sorties de stock , alors que le choix du procédé pour l’évaluation des stocks est capital dans le calcul du résultat et par voie de conséquence de l’impot de l’exercice La deuxième difficulté concerne l’affectation et l’imputation des charges liées à la fabrication des éléments stockables ;  Les charges directes de production telles les charges de personnel, les services extérieurs, les amortissements peuvent être liées sans ambiguïté à la production de l’élément concerné ;  Les charges indirectes de production dans la mesure où ils peuvent être raisonnablement rattacher à la production Une fois qu’on a déterminé quels sont les éléments à prendre en compte pour calculer le couts des entrées en stock , il faut déterminer la façon de déterminer les flux de sortie . A priori il peut paraitre évident que , lorsque les éléments en magasin sont déstockés ( pour incorporation dans le produit fini ou pour la vente ) , ce flux est valorisé au cout que ce même élément avait son entrée dans le magasin : En réalité il n’est pas toujours possible d’individualiser un élément parmi tous les autres qui lui sont semblables . C’est pourquoi il faut utiliser une méthode d’évaluation pour déterminer un cout approché à défaut de connaitre le cout réel . Méthode d’ évaluation des stocks Méthode du coût moyen pondéré, qui comporte deux variantes : méthode du coût moyen pondéré après chaque entrée ;  méthode du coût moyen pondéré de "période de stockage", Méthode du "premier entré, premier sorti" dite FIFO ; Exemple Dates Mouvement Stocks Entrée Sortie Valeur Quantité Prix unitaire Valeur 01/01 100 20 2000 30/05 80 20 01/06 150 170 01/07 100 70 01/08 50 20 20/11 200 5000 220 25/11 150 70 01/12 150 3900 220 15/12 120 100 Au titre d’exemple , on fournit les informations suivantes sur les mouvements d’une matière première M1 La valorisation du stock selon la méthode du ( premier entré , premier sorti ) Dates Mouvement Stock Entrée Sortie Valeur Quantité Prix unitaire Valeur 01/01 100 20 2000 30/05 80 1600 20 20 400 01/06 150 3600 20 20 400 150 24 3600 01/07 20 400 80 1920 70 24 1680 01/08 50 1200 20 24 480 20/11 200 20 5000 20 24 480 200 25 5000 25/11 20 480 130 3250 70 25 1750 01/12 150 3900 70 25 1750 150 26 3900 15/12 70 1750 50 1300 100 26 2600 Valorisation du stock selon la méthode du cout moyen pondéré après chaque entrée Dates Mouvement Stock Entrée Sortie Valeur Quantité Prix unitaire Valeur 01/01 100 20 2000 30/05 80 1600 20 20 400 01/06 150 3600 170 23.53 4000 01/07 100 2353 70 23.53 1647 01/08 50 1176 20 23.53 471 20/11 200 5000 220 24.87 5472 25/11 150 3730 70 24.87 1742 01/12 150 3900 220 25.64 5642 15/12 120 3078 100 25.64 2564 Valorisation au cout moyen pondéré en fonction de la durée moyenne de stockage : L’emploi de cette méthode est surtout préconisé lorsque l’entreprise ne pratique pas l’inventaire permanent .il convient tout d’abord de connaitre la durée moyenne de stockage .On peut raisonner de la façon suivante : Stock moyen = stock initial + stock final = 100 Rotation des stocks = Consommation = 5 fois Le stock tourne donc 5 fois par an . Durée moyenne de stockage = 360*1/5=72 jours . Pour valoriser le stock final , on retiendra le cout moyen des achats des 72 derniers jours de l’exercice , soit , les 2 réceptions : 200 unités à 5000 dh 150 unités à 3900 dh . 5000 + 3900 = 25.42 2 Stock moyen 200+ 150 La valeur du stock de fin d’exercice sera alors de 25.42*100 = 2542 dh Méthode d’ évaluation des stocks Donc la valeur su stock final diffère avec la méthode choisie : Selon la méthode FIFO : SF = 100 * 26 = 2600 Selon la méthode du cout moyen pondéré après chaque entrée : SF = 100 * 25.64 = 2564 Selon la méthode du cout moyen pondéré en fonction de la durée moyenne de stockage : SF = 100 * 25.42 = 2542 L’entreprise choisit donc entre les différentes méthodes en fonction de son but . Méthode d’ évaluation des stocks D'autres méthodes peuvent être retenues dans la gestion des stocks de l’entreprise :  méthode du " dernier entré ; premier sorti "(dite LIFO) .  méthode de la " valeur de remplacement ", appelée parfois " NIFO " Ces méthodes ne sont pas acceptées pour l’élaboration des états de synthèse , leur utilisation en gestion et en comptabilité analytique implique donc des " retraitements " pour la valorisation des stocks devant figurer au bilan. Valeur vénale : à la date d'inventaire Il convient de déterminer, à la date de l’inventaire, la valeur vénale des éléments en stock : Article par article, objet par objet pour les biens identifiables ; Catégorie par catégorie pour les biens interchangeables. La valeur vénale des biens en stock est, déterminée à partir du marché . Pour les matières premières et les fournitures, la référence au marché correspond le plus souvent au prix actuel d’achat majoré des charges actuelles accessoires d'achat. Pour les produits finis et les marchandises (reventes en l’état), la référence au marché correspond généralement à leur prix de vente probable, diminué du total des charges restant à engager pour réaliser la vente (charges de distribution y compris charges postérieures à la vente telles celles relatives au cout des garanties ). valeur au bilan (valeur comptable nette) En application du principe de prudence est retenue comme valeur comptable nette, dans le bilan la valeur d'entrée ou si elle lui est inférieure la valeur vénale. Si la valeur vénale est inférieure à la valeur d'entrée, il est appliqué à cette dernière une correction en diminution sous forme d'une " provision pour dépréciation " ; le bilan devant toujours faire apparaître distinctement les trois éléments : • la valeur d'entrée, (maintenue en écritures en tant que valeur brute) ; • -la provision pour dépréciation (en diminution) ; • la valeur comptable nette (par différence). Merci pour votre attention uploads/Finance/ rubrique-stock-lf.pdf