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Définition de l'Audit Processus: Ensemble d'activités homogènes avec un objecti

Définition de l'Audit Processus: Ensemble d'activités homogènes avec un objectif bien precis Indépendant: la personne qui fait l'audit doit être une personne neutre et objective Documenté: Chaque mission d'audit doit avoir une tracabilité Référentiel: Il faut rechercher le référentiel appliqué pour chaque mission Distinction entre un Expert Comptable et un Commissaire aux comptes Expert Comptable Tenue de la comptabilité Supervision de la comptabilité Conseils (Financier, comptable, fiscal, juridique…) Déclarations fiscales et sociales Traitement de la paie Mise en place des procédures Fusion, absorption Audit comptable et finacier dans l'objectif de l'accompagnement En général: l'EC fait toutes les missions d'accompagnement Si le professionnel est inscrit à l'OEC, il peut exercer les deux métiers sauf que il ne peut pas les faire les deux en mm temp * Assemblée Générale Elle regroupe les associés et les actionnaires Objectifs de l'AGO: - Approbation des comptes qui sont établis soit par le conseil d'administration ou par la Gérance - Approbation de la répartition des résultats proposée soit par le CA ou par la Gérance - la nomination ou renouvellement des administrateurs et du PDG (cas SA) - Donne quitus au CA ou à la gérance - Nomination du commissaire aux comptes Le métier du CAC est réglementé par le code de commerce. Pourquoi? Tout simplement, pour lui donner la force légale et obliger les commercants à respecter le code de commerce Code de déontologie ? Un ensemble de devoirs, de comportements et de responsabilités liés à l'exercice de la profession du CAC Travaux juridiques liés à la vie de la société (création, augmentation de capital, transfert du siège, modification des statuts…) Les principes déontologiques: Intégrité: Droiture Impartialité: Neutralité Indépendance: Professionnel, financier Diligences du CAC? Ensembles de travaux d'audit effectués par le CAC (Contrôle de substance, travaux sur les comptes…) Objectif de la mission CAC: Certification des comptes - La régularité: la conformité par rapport à la loi - Sincérité et l'image fidèle: Toute la réalité est dans les comptes et les Réalité Pour valider la réalité dans les comptes, il faut appliquer la démarche d'Audit Risque inhérent Risque lié à l'environnement interne et externe de l'entreprise indépendemment de la qualité du contrôle interne Contrôle Interne? Internal Control: la maîtrise du soi Ensemble de politiques, de procédures et de controles mis en place par l'Ese dans le but d'une gestion efficace et efficient Autre noms: Dispositif du contrôle Interne; Dispositif de maitrise de risques Risque lié au contrôle Risque lié directement à la qualité du contôle interne Risque de non détection Les diligences appliquées par le CAC n'ont pas fait ressortir les erreurs et les anomalies significatives Démarche de l'Audit: a- L'acceptation de la mission Pour accepter une mission, il faut réunir les éléments suivants: - Avoir la disponibilité - Avoir la compétence nécessaire (soit du CAC, soit d'un membre de son équipe) - la société ne présente pas des risques très importants - Avoir le budget d'honoraires nécessaire Cette étape donne lieu à la signature de la lettre de mission b- Prise de connaissance de l'entité auditée Techniques d'Audit utilisées: Entretiens, recherche documentaire, Flow Chart, Analyse financière Sources de prise de connaissance Interne à l'Ese - Dossier juridique (Statuts, PVs, gérance, pouvoirs, modèle 7,…) - Etats de synthèse - Rapports des audits précédents - le manuel des procédures internes - le manuel de procédures comptables Flow chart: Diagramme de circulation de documents, Logigramme Représentation graphique des procédures le Flow chat est fait par cycle d'Audit Activités Différents services Activité 1 Activité 2 Activité 3 Activité 4 L'objectif primoridal de la phase prise de connaissance: Relever les risques et les classer en trois catégories (faible, moyen, Cycles d'Audit - Ventes clients depuis la réception de la commande clients jusqu'à la comptabilisatio - Achats fournisseurs depuis l'établissement de la demande d'achat jusqu'à comptabilisatio - Immobilisations/ Stock - Paie personnel - Capitaux Propres - Trésorerie - Fiscalité - Production Il faut intégrer la compréhension du système d'information dans votre - la compréhension des logiciels, des progiciels - la compréhension des interfaces COSO? Sur ce réferentiel du contrôle interne, on distingue trois familles de processus dans une entreprise - Processus métiers - Processus support: RH, Finance, Achats…. - Processus pilotage (DG, Audit interne, contrôle de gestion) Leasing? Crédit bail? les deux sont des locations Crédit bail: Existence d'une option d'achat Leasing: Pas d'option d'achats Plan de mission / Programme du travail ? Plan de mission est un planning indicatif des travaux du cabinet. Il est communiqué à la société auditée Programme du travail est un panning détaillé par membre d'équipe et par cycle d'Audit. Il peut être mis à jour au fur et à m COSO définit trois catégories de processus: 1- Processus métiers: Activités de l'Ese 2- Processus Support ou d'Appui: RH, Finance, Achats, SI…. 3- Processus pilotage: DG, Audit interne, contrôle de gestion Risque défini Conclusion paiement des jours en absence 5000 Dh/mois Accepter le risque Progiciel est un logiciel adapté aux besoins de l'Ese Valorisation du risque coût de maitrise du risque SI, recrutement supplémentaire: 1000 KDH Commissaire aux comptes Pour avoir la qualité d'un EC ou d'un CAC, il faut: Certification des comptes annuels - Diplômé d'un DEC (Diplôme d'Expertise Comptable) Commissariat aux apports - Inscrit à l'ordre des Experts Comptables Procédure d'alerte si la société est en difficultés Commissariat à la fusion Audit Comptable et financier dans l'objectif de la certification En général: CAC fait toutes les missions nécessitant une certification ut pas les faire les deux en mm temps dans la mm entité er le code de commerce a profession du CAC r les comptes…) rapport à la loi la réalité est dans les comptes et les comptes reflètent la réalité Comptes pour valider les comptes, le chemin des comptes vers la réalité est plus facile parce que noua avons une base (Comptabilité) ut d'une gestion efficace et efficiente de ses activités s significatives Externe à l'Ese - Etudes sectorielles - Recherche des fédérations, des associations qui sont actives au secteur d'activité - Statistiques des ministères - les publications du HCP (Haut Commissariat au Plan) - les publications du BAM - Les médias et les sites web Intervenants externe er en trois catégories (faible, moyen, élevé) de clients jusqu'à la comptabilisation de l'encaissement client ande d'achat jusqu'à comptabilisation du paiement Frss du système d'information dans votre approche des progiciels e entreprise a société auditée it. Il peut être mis à jour au fur et à mesure. Il n'est pas communiqué à la société audité CAS N 1 Situation actuelle: Existence de deux usines A et B la production ne s'arrête pas la durée de l'inventaire est d'une semaine les zones à inventorier - L'usine Zones tampons réception de matières premières les magasins (Matières et founitures, les produits finis, les pièces de rechange) Les encours 1/ les éléments que doit demender le cabinet: - la localisation des sites à inventorier - le plan des sites à inventorier - Planning de l'inventaire - la fiche du stock évalué (Quantité, Prix) - Procédure de gestion du stock (logiciels, manuels, fiches, la méthode d'évaluation….) - Procédure d'inventaire - la liste et la nature des articles à inventorier 2/ Pourquoi deux équipes? Pour qu'il y ait un double contrôle Chaque équipe d'inventaire est composée des représentants des processus définis par le référentiel COSO (1 processus métiers, 1 processus support, 1 processus pilotage, 1 cabinet expertise comptable et 1 cabinet CAC) 3/ Les mesures pratiques à faire: a- On démarre l'inventaire par les quantités mise à disposition des opérateurs de production b- Magasin matières premières et fournitures de production: Sur la base de la production de la semaine, on va inventorier et ressortir la quantité nécessaire c- Inventorier les zones tampons d- Magasins de produits finis Sur la base des livraisons à faire dans la semaine, on va inventorier et ressortir la quantité à livrer e- le magasin centra de pièces SAV Sur la base des maintenances antérieures, on va faire sortir la quantité des pièces de rechanges en éventuelle utilisation f- Faire le planning de l'inventaire sur la semaine 4. le CAC peut être présent dans les opérations d'inventaire CAS 2: 1/ les étiquettes sont pré numérotées pour : - ne pas perdre du temps lors de l'inventaire - pour faciliter l'opération du comptage - pour faciliter le contrôle 2/ pour que la numérotation joue son rôle, il faut : - Connaitre tous les articles à inventorier - Préparer les étiquettes avant le jour de l'inventaire CAS 3: 1/ Fait marquant : le CA est resté stable mais les parts de marché ont baissé de 5% Système significatif: Il faut analyser si la baisse des parts de marchés est justifiée Il faut analyser aussi s'il y a une baisse des prix de ventes Risque opérationnel: Les risques liés au service commercial, soit les risques liés au 4P Risque inhérents: - Sous estimation du CA - Fraude Cycles concernés: Ventes-clients, trésorerie, fiscalité Fait marquant : la nouvelle politique des ventes étant d'accepter toute commande clients…… Système significatif: Malgré la progession du nombre des clients et des devis, le uploads/Finance/ seance-24-12-20.pdf