Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Séminaire animé par : Monsieur Amine BAAKILI – A

1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Séminaire animé par : Monsieur Amine BAAKILI – Associé gérant du cabinet d’audit 2ACG 25-26 Octobre 2005 2 3 I - NOTIONS DE BASE ET INTERETS DE L’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Définitions et historique Intérêts et objectifs Différents types de mission d’audit Principes comptables Normes d’audit Risques d’audit Présentation de la démarche d’audit II - ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE III - CONTROLE DES COMPTES IV - CONSTITUTION DU DOSSIER DE TRAVAIL Plan du séminaire 4 Normes OECCA, France : l’audit a pour objectif de permettre à l’expert- comptable d’attester la régularité, la sincérité des comptes et l’image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise à la fin de l’exercice Normes UEC, au plan Européen : l’objet de l’audit des comptes annuels est d’exprimer une opinion sur le fait de savoir si ceux-ci traduisent fidèlement la situation de la société à la date du bilan et de ses résultats pour l’exercice examiné, en tenant compte du droit et d d ù l’ t i Définition de l’audit financier 5 Normes IFAC, au plan International : l’audit est le contrôle de l’information émanant d’une entité juridique (le but lucratif de l’organisation, sa taille et sa forme juridique n’entrent pas en ligne de compte), effectué en vue d’exprimer une opinion sur cette information. Définition de l’audit financier 6 Pour synthétiser : l’audit financier est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur le fidélité avec laquelle les comptes annuels d’une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l’exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l’entreprise a son siège. Définition de l’audit financier 7 Voir slide Word. Historique 8 Audit opérationnel : assurances, énergie, fiscal, informatique, juridique, marketing, production, qualité, sécurité… Audit social Audit vert Audit de gestion Audit financier Formes de missions d’audit 9 L’audit a pour objectifs de permettre à l ’expert comptable d ’attester : La régularité et la sincérité des comptes L ’image fidèle du patrimoine La situation financière Le résultat de l ’entreprise à la fin de l ’exercice. Objectifs de l’audit 10 L ’objectif de l’auditeur financier est d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et l ’image fidèle des information financières (le plus souvent les comptes annuels ou états de synthèse (au Maroc)) qui lui sont soumises. Objectifs de l’audit 11 L ’auditeur ne peut procéder à un contrôle exhaustif de toutes les informations financières, il doit donc mettre en œuvre, en fonction des normes de la profession, des moyens de contrôle qui lui permettent à la fois de : - motiver son opinion, c’est à dire obtenir les informations probantes nécessaires et suffisantes pour démontrer que les informations sont régulières et sincères (et non pas, comme on l’entend parfois, procéder uniquement à une recherche d ’erreurs) ; - obtenir la meilleure efficacité des moyens mis en œuvre, c ’est à dire choisir le moyen, de contrôle (ou la combinaison de moyens) qui permet d ’obtenir, pour chaque objectif, le meilleur rapport Objectifs de l’audit 12 Les comptes annuels d ’une entité sont le reflet de son activité et le résultat du processus général de traitement de l ’information qu ’elle utilise. Ce processus traite des données de nature différente. - Les données répétitives, c’est à dire celles qui résultent des opérations de routines et qui sont générées régulièrement par le système ; Exemple : facture d ’achat, de ventes, salaires, ... Objectifs de l’audit 13 - Les données ponctuelles, c’est à dire celles qui sont complémentaires des données précédentes mais qui sont saisies ponctuellement. Exemple : Inventaire physique de fin d ’exercice. Objectifs de l’audit 14 - Les données exceptionnelles, c’est à dire celles qui sont ne résultent pas de l’exploitation normale de l’entité. Exemple : Décision de réévaluation, fusion, etc, ... Objectifs de l’audit 15 Mission d’audit légal ou contractuel Mission d’examen limité Mission d’examen sur la base de procédures convenues Mission de compilation (Voir slide Word) Différents types de mission d’audit 16 Une mission d'audit des états de synthèse a pour objectif de permettre à l’auditeur d'exprimer une opinion selon laquelle les états de synthèse ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable identifié et qu’ils traduisent d’une manière régulière et sincère, la situation financière de la société, ainsi que le résultat de ses opérations et le flux de sa trésorerie. Pour ce faire, l'auditeur met en œuvre un référentiel de travail à même de lui permettre de rassembler des éléments probants nécessaires pour tirer des Différents types de mission d’audit 17 Une mission d'examen limité a pour objectif de permettre à l’auditeur de conclure, sur la base de procédures ne mettant pas en ouvre toutes les diligences requises pour un audit, qu'aucun fait d'importance significative n’a été relevé lui laissant à penser que les états de synthèse n’ont pas été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément au référentiel comptable identifié. Différents types de mission d’audit 18 Bien que l’examen limité comporte l’application de techniques et de procédures d’audit, ainsi que la collecte d’éléments probants, en règle générale, il n'inclut pas l'évaluation des systèmes comptables et de contrôle interne, le contrôle des comptes et des réponses aux demandes de renseignements sur la base d'éléments corroborants recueillis grâce à des inspections, observations, confirmations et calculs, qui sont en général des procédures appliquées lors d'un audit. Différents types de mission d’audit 19 Dans une mission d'examen sur la base de procédures convenues, un auditeur met en œuvre des procédures d'audit définies d'un commun accord entre l'auditeur, l'entité et tous les tiers concernés pour communiquer les constatations résultant de ses travaux. Les destinataires du rapport tirent eux- mêmes les conclusions des travaux de l'auditeur. Ce rapport s'adresse exclusivement aux parties qui ont convenu des procédures à mettre en œuvre, car des tiers, ignorant les raisons qui motivent ces procédures, risqueraient de mal interpréter les résultats. Différents types de mission d’audit 20 Dans une mission de compilation, le Professionnel utilise ses compétences de comptable, et non celles d'auditeur , en vue de recueillir , classer et faire la synthèse d'informations financières. Ceci le conduit d'ordinaire à faire la synthèse d'informations détaillées sous une forme compréhensible et exploitable sans être tenu par l'obligation de contrôler les déclarations sur lesquelles s'appuient ces informations. Les procédures appliquées ne sont pas conçues et n'ont pas pour but de permettre au Professionnel de fournir une assurance sur ces informations financières. Toutefois, les utilisateurs de ces informations tirent partie de Différents types de mission d’audit 21 Dans Le P .C.M (Plan comptable marocain) se distingue du PCG français par l ’affirmation explicite et la définition de sept principes comptables fondamentaux. Ils forment une sorte de Constitution de la comptabilité normalisée. Ces sept principes sont unanimement et universellement admis par la communauté internationale. Principes comptables fondamentaux 22 D ’autres principes, moins généralement accepté, n ’ont pas été retenus par le P .C.M. tels : le principe anglo-saxon de « prééminence de la réalité sur l ’apparence » ou le principe français de « sincérité ». L ’affirmation expresse des principes fondamentaux est d ’une importance capitale sur le plan pratique. C ’est la référence à ces principes qui permet de trouver la solution à des cas spécifiques non prévus par le P .C.M. Principes comptables fondamentaux 23 L ’entreprise est présumée établir ses états de synthèse conformément aux sept principes ci-après. Il est exceptionnellement possible de dérober à ces principes, sous des conditions très strictement définies. Principes comptables fondamentaux 24 Principe de continuité d ’exploitation Selon ce principe, l ’entreprise est présumée établir ses états de synthèse dans la perspective d ’une poursuite normale de ses activités. A contrario, dans les cas où les conditions d ’une cessation d ’activité totale ou partielle sont réunies, l ’hypothèse de continuité d ’exploitation doit être abandonnée au profit de l ’hypothèse de liquidation ou de cession. Principes comptables fondamentaux 25 Principe de permanence des méthodes En vertu de ce principe, l ’entreprise est censé établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes méthodes d ’évaluation et les mêmes règles de présentation d ’un exercice à l ’autre. Ce principe est important pour la comptabilité des informations comptables dans le temps et dans l ’espace, il est le corollaire de toute normalisation comptable. Le principe peut cependant permettre, dans des cas limités (changement de structure, d’activité, de politique de gestion …), que l ’on change de méthode (par exemple : coût moyen au lieu de « FIFO ») à condition de clairement Principes comptables fondamentaux 26 Principe du coût historique Selon ce principe, la valeur d ’entrée d ’un élément inscrit en comptabilité est exprimée en unités monétaires courantes. Cette valeur reste intangible quelle que soit l ’évolution ultérieure du pouvoir d ’achat de la monnaie ou de de la valeur actuelle de l ’élément considéré, sous réserve de l ’application du principe de prudence (voir après). A cet égard, uploads/Finance/ seminaire-audit-et-evaluation-du-controle-interne-trees-importat-base-de-travail.pdf