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COMPTABILITE FINANCIERE RESUME & REVISION I- Définition et but de la comptabili

COMPTABILITE FINANCIERE RESUME & REVISION I- Définition et but de la comptabilité : 1- 1 Définition : La comptabilité enregistre les flux d'entrée et de sortie dans une entreprise. On obtient une masse d’informations. Il faut que les informations soient fiables. De cette fiabilité découle des principes comptables. La comptabilité est une technique quantitative de collecte de données, de traitement et d’interprétation de l’information appliquée aux faits matériels, juridiques, et économiques, ayant une incidence patrimoniale, pour un sujet économique (entité) : individu, ménage, entreprise, Etat etc ... Il y a deux types d'informations : Le bilan L’état de résultat Le bilan est la photographie du patrimoine de l'entreprise : le bénéfice et les dettes, à un instant donné. Le résultat est l'expression de l'activité de l'entreprise. Toute l’année, l'entreprise consomme des charges, les énergies, les matières premières, les salaires, et reçoit des produits, les ventes, le chiffre d'affaires. Côtés produits sont supérieurs aux charges il s'agit d'un bénéfice, quand les charges supérieures aux produits il s'agit d'une perte. Les annexes sont l’explication des chiffres passés dans le bilan et le compte de résultat. Ces informations comptables et financières sont transmises aux actionnaires/associés, à l'autorité des marchés financiers si l'entreprise est cotée, à l’administration, aux banques, aux fournisseurs et aux clients. Le bilan est un document comptable qui fournit l’information sur la situation financière de l’entreprise. L'égalité est posée ici entre les actifs et les capitaux propres et passifs. Les éléments inclus dans le bilan sont par conséquent les actifs, les passifs et les capitaux propres. La première source d'argent pour une entreprise est soit l'argent qu'un individu apporte pour créer une entreprise individuelle, soit l'argent que plusieurs personnes (actionnaires, associés...) réunissent pour créer une société: Société anonyme, (S.A.), Société à responsabilité limitée (S.A.R.L.). Les actifs indiquent les ressources économique, obtenues ou contrôlée par L’entreprise - et c'est l'autre côté de notre première égalité - ce que l'entreprise fait de l'argent qui est à sa disposition .Dans sa version la plus simple, le bilan se présente donc ainsi : ACTIFS CAPITAUX PROPRES et PASSIFS Emplois par l'entreprise ou Comment l'entreprise utilise les ressources à sa disposition Ressources de l'entreprise ou D'où vient l'argent de l'entreprise Bien entendu, le comptable ne peut employer comme nous venons de le faire des noms usuels pour présenter le bilan. Car chaque entreprise pourrait utiliser le terme "Orange" le terme "Vêtement" suivant son type d'activité, aux lieux et places du terme générique "marchandises" et ainsi de suite pour chaque élément composant l'actif ou le passif du bilan. C'est pourquoi il existe une Norme à la quelle doit se soumettre le comptable. Cette norme, c'est le plan comptable Tunisien (ou P.C.). Le P.C. est notamment une liste de comptes. Chaque compte est le terme officiel qui désigne le contenu de chaque élément du bilan. Par exemple, le terme "camion" n'existe pas en comptabilité. Mais nous trouvons par contre dans le P.C. le compte "Matériel de transport", que nous utiliserons désormais. Par ailleurs, à chaque compte est associé un numéro, suivant un ordre très strict qui définit au sein du P.C. une répartition des comptes en grandes classes. La comptabilité est une source d’information et un outil de gestion qui aide le dirigeant à prendre des décisions. La comptabilité financière enregistre les flux alors que la comptabilité analytique ou de gestion analyse les flux, les prévoit, met en place un contrôle de gestion, analyse l'écart entre le provisionnel et le réel... 2- 1 Le but de la comptabilité : Le but étant de dresser les états financiers pour chaque période (exercice comptable de 12 mois). L'état financier représente votre entreprise. Ils sont une "carte de visite" que vous déposez sur les bureaux suivants : • Le gouvernement pour vos impôts ou celles de votre entreprise • Votre institution financière pour une demande de crédit (marge, emprunt, prêt et carte de crédit) • Tout autre prêteur ou créancier lors d’une collecte de fonds ou d’une ouverture de compte Les états financiers intègrent : • Le bilan • L'état des résultats, l’état des bénéfices non répartis • Les notes • L’état des flux de trésorerie et utilisation de fonds Le budget est un état financier prévisionnel pour le futur. 3- 1 Les Enjeux de la comptabilité : C'est un outil de la gestion ; normalisée, elle permet d'évaluer et de contrôler l'entreprise et de comparer ses performances à celles d'entreprises similaires, chronologique, elle fournit un enregistrement des opérations qui ont modifié le patrimoine d'une entreprise entre deux dates. Elle permet l'observation comparative (état des dettes, créances, trésorerie, volume d'affaires réalisées, résultats dégagés, dividendes versés). obligatoire, elle permet : l'établissement du bénéfice fiscal servant de base au calcul de l'impôt sur les bénéfices ou l'impôt sur le revenu, aux tiers (dirigeants, propriétaires, prêteurs actuels ou potentiels de l'entreprise) de mesurer sa solvabilité (capacité à payer ses dettes), sa rentabilité (capacité à dégager du bénéfice) et servir de base à une évaluation de sa valeur. accessoirement, produire des informations en vue d'établir la comptabilité nationale. A la carte, elle permet: la consultation et l'édition des détails du solde des comptes de tiers. la surveillance fiable et rentable du respect des conditions de règlements des tiers. II-Les principes comptables : 1-2 Le Principe de la partie double La partie double consiste à enregistrer l'origine du flux et la destination. La comptabilité en partie simple enregistre uniquement la destination. Elle est appelée aussi comptabilité de la ménagère. Les flux réels portent sur des biens et services. Les prix monétaires sont les flux de paiement par tout moyen, chèque, virement, effet de commerce. Les flux financiers sont les flux de crédits tels que les emprunts. Les flux quasi-réels sont les flux de salaires qui sont fournis par les employés. Il y a aussi une classification des flux selon leur destination : Les flux internes sont les flux qui ne sortent pas de l'entreprise comme les matières premières ou les flux financiers entre succursales et maison mère. Les flux externes sont les flux qui sortent de l'entreprise ou qui se dirige vers l’entreprise. La comptabilité dans chaque entreprise enregistre les deux flux de départ et d’arrivée, ceux qui arrivent à l'entreprise et qui partent de l'entreprise.  Le pôle d'arriver est un emploi, on débite le compte.  Le pôle de départ est la ressource, on crédite contre Toute somme portée en emploi dans un compte doit se retrouver en contrepartie dans un où plusieurs autres comptes en ressource. Il y a obligatoirement une égalité. Il y a aussi réciprocité. Le tableau suivant explique comment il est possible de décomposer un flux en plusieurs lignes d'écritures comptables : Flux au débit (emploi) Flux au crédit (ressource) Augmentation de charge Augmentation de produit Augmentation de possession (actif) Diminution de possession Diminution du dû (passif) Augmentation du dû Diminution de produit (rare) Diminution de charge (rare) 2-2 Le principe des coûts historiques et le principe de la nominalité Les règles de la comptabilité générale s'imposent à toutes les entreprises industrielles et commerciales (articles 7 du code du commerce en TUNISIE). En TUNISIE, la comptabilité est en dinars. On enregistre les valeurs à la date d’entrée du produit. Le coût historique ne révèle pas la valeur financière des biens, c’est parce que progressivement, dans le monde, par la norme IAS, International Accounting Standards, on fait réévaluer en fonction de la valeur des marchés, FAIR VALUE. 3-2 Le principe de la séparation des exercices Un exercice est la période comptable qui permet d’enregistrer tous les flux. En général, les exercices peuvent être décalés pour tenir compte de la réalité de l’activité. D’autres entreprises ont un exercice plus court. De ce principe découle le fait selon lequel on doit raccrocher à l’exercice uniquement les charges et produits qui s’y rapportent. 4-2 Le principe de l’honnêteté comptable C’est le résumé de ce qu'exige le plan comptable général : une régularité, et une sincérité en vue de donner une image fidèle du patrimoine, du résultat de l'entreprise. Il faut une vue objective, une vue honnête, une vue en toute transparence. Ce principe est intangible. Les tribunaux condamnent dès qu’on a trompé les investisseurs et qu'on présente un bilan tronqué. 5-2 Le principe de la non compensation On ne peut pas compenser les créances avec des dettes. Il ne peut pas y avoir de compensation. III- Les enregistrements de base : 1-3 La facturation La facture de doit Elle se décompose en un montant, des éventuels Remises, Rabais ou Ristournes qui se calculent en cascade et qui ne sont jamais enregistrés en comptabilité. Il y a un éventuel escompte pour obtenir paiement au plus tôt, et une TVA. Le tout faisant le net à payer. La facture d'avoir Elle suppose qu'il y ait eu une difficulté depuis la facturation initiale. Il y a deux principaux cas :  Le retour de marchandises ou de produits non conformes, la facture d'avoir répercutera tous les éléments de la facture initiale, l'enregistrement sera en sens inverse de celui de la facture initiale.  Le fournisseur accorde à uploads/Finance/ support-pedagogique.pdf