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Exercice 1 : Société Macaire Faiblesse constatée Risque existant Amélioration à

Exercice 1 : Société Macaire Faiblesse constatée Risque existant Amélioration à apporter Les directeurs usine passent directement les commandes Besoin non effectif, achat non optimisé, collusion avec le fournisseur Les achats doivent se faire par le service achats sur la base d’une demande des directeurs usine. Réception de la marchandise par les utilisateurs Réception marchandise non conforme, contrôle des quantités reçues La réception doit se faire par un magasinier La facture n’est pas comparée au bon de réception Paiement de marchandise non réceptionnée La facture doit être comparée au bon de réception Les écarts d’inventaire ne sont pas expliqués détournement Les écarts d’inventaire doivent faire l’objet d’une justification de la part du magasinier Les factures ne sont pas basées sur les bons de livraison Livraison de marchandises non facturées La facture doit être établie sur la base du bon de livraison. Il faut rapprocher les quantités livrées et les quantités facturées Pas d’utilisation du compte chèques à l’encaissement Difficulté de suivi des impayés Utiliser et analyser le compte chèques à l’encaissement Exercice 2 La demande de confirmation des tiers aussi appelée procédure de circulation est définie par la norme d’exercice professionnelle 505 (NEP) . Cette procédure consiste tout simplement à collecter des informations auprès de tiers. Cette procédure est en général utilisé par le commissaire aux comptes chargé d’auditer les comptes d’une entité. La circularisation peut bien entendu aussi être utilisé par un cabinet d’expertise comptable ou encore une entreprise qui effectue sa comptabilité en interne. Le but de la demande de confirmation des tiers Pour le commissaire aux comptes la demande de confirmation des tiers lui permet d’obtenir des informations avec une fiabilité importante. Du moins plus fiable qu’une déclaration de la part de l’entreprise qu’il audite. L’entreprise ou bien un cabinet comptable peut également avoir intérêt à recourir à cette méthode en cas de doute. La demande de confirmation des tiers va permettre de s’assurer de la fiabilité des écritures présentes en comptabilité. 2 types de confirmation des tiers La demande de confirmation des tiers peut être ferme. Dans ce cas la demande consiste simplement à confirmer un élément. Il peut s’agir par exemple du solde d’un compte fournisseur. La demande peut au contraire être dite ouverte. Dans ce cas il ne s’agit pas d’une confirmation mais d’une demande d’information auquel le tiers est chargé de répondre. Quels éléments peuvent être confirmés ? De nombreuses opérations peuvent faire l’objet d’une confirmation des tiers notamment :  Les créances et dettes : Des éléments peuvent être demandés aux fournisseurs ou clients. Par exemple le solde d’un compte fournisseur.  Stocks : Des stocks peuvent être conservés par une entreprise tiers.  Banque : Demande des soldes, prêts en cours…  Immobilisations : Demande auprès du cadastre sur la propriété des biens fonciers. Mise en ouvre de la demande de confirmation des tiers 1- Information de l’entité contrôlé Dans le cadre d’une mission d’audit par un commissaire aux comptes, l’entreprise audité doit être avertir de la mise en place de la procédure. 2- Le choix des opérations à confirmer et la sélection des tiers Les opérations qui font l’objet d’un doute sont relevées. Dans le cadre d’un audit les demandes sont plus nombreuses et poussées puisque l’objectif final et la certification ou non des comptes. La certification a une véritable valeur qui peut engager la responsabilité de son auditeur en cas de remise en cause. 3- Rédaction et expédition des demandes Il faut savoir que dans le cadre d’un contrôle par un commissaire aux comptes c’est en principe l’entreprise qui est contrôlé qui prépare les demandes de confirmation. Cependant c’est le commissaire aux comptes qui se charge de l’expédition pour s’assurer qu’il n’y a pas d’entrave dans la procédure. 4- Réception et vérification La réception se fait là encore chez le commissaire aux comptes. Les réponses reçues sont analysées. Les opérations confirmées sont pointées tandis que les demandes sans retour peuvent faire l’objet d’une relance. Exercice 3 1. Qu’entend-on par seuil de signification ? Le seuil de signification est le « montant au-delà duquel les décisions économiques ou le jugement fondé sur les comptes sont susceptibles d'être influencés ». CRITERES D’ETABLISSEMENT DU SEUIL DE SIGNIFICATION En fonction de deux types de critères, quantitatifs et qualitatifs. 1- Critères quantitatifs • Il consiste à mesurer l’impact d’un élément par rapport à une base de référence. • Quelques références : Résultat final ou intermédiaire (bénéfice net, bénéfice brut, total actif).  Résultat retraité (bénéfice compte non tenu des éléments extraordinaires et exceptionnels).  Résultat moyen ou résultat normal (bénéfice net moyen des cinq (05) derniers exercices).  Un poste d’un état financier auquel l’élément est associé (chiffre d’affaires par exercice).  Le solde du compte auquel appartient l’élément.  L’effet de l’élément sur certains coefficients financiers (FR, bénéfice net par action). • Peut être considéré comme significatif, tout élément seul ou avec d’autres :  Qui modifie le résultat précédent ≥ 10%  Qui modifie le montant du poste concerné ≥ 10%. • Ces seuils peuvent être abaissés ou relevés compte tenu des montants en jeu. 2- Critères qualitatifs  Caractéristiques de l’environnement (contexte politique socio-économique).  Caractéristiques de l’entreprise (nature des opérations, tendances des résultats) 2. Quelle est sa finalité ? Le seuil de signification permet notamment :  de stopper les travaux lorsqu'ils n'apportent plus aucune valeur ajoutée ;  de cibler les éléments qui posent réellement problème et donc d'orienter les travaux de révision.  En audit, il est utilisé pour la planification et la réalisation des procédures d'audit et lorsqu'il s'agit d'évaluer l'incidence des anomalies relevées au cours de sa mission et non corrigées. Ce seuil peut être réévalué au cours de la mission dès lors que des évolutions ou faits nouveaux apparaissent.  Ce seuil de planification des travaux permet de repérer les anomalies significatives pour éviter de produire une information comptable ou financière inexacte, insuffisante ou omise tout en limitant les travaux inutiles. uploads/Finance/ travail-a-rendre-audit.pdf