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MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR REPUBLIQUE DU MALI ET DE LA RECHERCHE SCI

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR REPUBLIQUE DU MALI ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE Un Peuple-Un But –Une Foi FACULTE DES SCIENCE ECONOMIQUE ET DE GESTION (FSEG) CLASSE MASTER 2 : 11EME PROMOTION SPECIALITE : MASTER PROFESSIONNEL EN AUDIT ET CONTRÖLE DE GESTION DUREE : 1 SEMAINE POUR COMPTER DE LA RECEPTION TITRE : METHOLOGIE D’AUDIT PREPARE PAR LE GROUPE 2 : PRENOM : NOM : Bakary BAMBA Abdoulaye Joël GUINDO Bourama DIEPKILE Gaoussou COULIBALY Cheick KANSSAYE Mamady DAO Assana KANANBAI Abdoulaye TRAORE Lassina CAMARA 1 2 SOMMAIRE: 1 A la lecture de ce bilan, y-a-t-il une observation importante supplémentaire à porter à L’attention des actionnaires ? .................................................................................................................. 2 2 Des créances sur la société SOTIBA, pour un montant de F CFA 136,272,500, après avoir fait l’objet de relances répétées de la part de SMC en vue de leur recouvrement, ont été transférées à l’avocat. Quelle action doit être entreprise par la société ? ................................................................... 2 3 L’analyse des états de rapprochement bancaire au 31/12/2021 fait apparaître qu’un suspens d’un montant de F CFA 85,000,000 s’avère être en réalité une différence comptable non justifiée datant du 18/03/2019. Quelle action doit être entreprise par la socété ? ............................................ 2 4 Dans la Cour de la SMC où sont entreposés des articles de conditionnement (n'ayant pas fait l'objet d'un comptage pendant la période du 15.12 au 30.12) vous vous apercevez que les équipes de comptage remplissent les cartes d'inventaire à partir de leurs fiches de stock...................................... 3 Vous vous informez de la raison de cette pratique. Ils vous avisent que, dans leur secteur, il est matériellement impossible de compter les stocks du fait de trop grandes quantités et de la nature même des stocks (bouchons, etc.). D'autre part, ils procèdent à des inventaires cycliques en cours d'année. .................................................................................................................................................... 3 Qu'allez-vous faire devant une telle situation ? ....................................................................................... 3 5 Au vu des observations ci-dessus relevées et de leur incidence : ................................................... 3 Présenter de façon détaillée votre démarche d’audit ? .......................................................................... 3 Expliquer de façon détaillée les différentes opinions normées ? ............................................................ 3 Quelle sera votre opinion ? et justifier votre choix. ................................................................................ 3 Quelle action entreprendriez-vous auprès des actionnaires au regard de la situation financière de SMC ? ........................................................................................................................................................ 3 3 Réponses aux différentes questions 1 A la lecture de ce bilan, y-a-t-il une observation importante supplémentaire à porter à L’attention des actionnaires ? OBSERVATIONS : - Les stocks n’ont pas été mentionnés dans le bilan - Les 20% de la réserve légale ont été atteint - Le report à nouveau (RAN) est négatif de (38 000 000) - La société SMC a fait une perte de (122 000 000) 2 Des créances sur la société SOTIBA, pour un montant de F CFA 136,272,500, après avoir fait l’objet de relances répétées de la part de SMC en vue de leur recouvrement, ont été transférées à l’avocat. Quelle action doit être entreprise par la société ? L’action que la société SMC doit faire : - La société SMC classe la société SOTIBA parmi les clients douteux - La société SMC doit constater la provision - Dans la mesure où l’avocat arrive a recouvré la créance de la société SOTIBA, la société SMC fait alors une reprise de provision - Dans la mesure où l’avocat n’arrive pas a recouvré la créance de la société SOTIBA, la société SMC enregistre alors une perte. 3 L’analyse des états de rapprochement bancaire au 31/12/2021 fait apparaître qu’un suspens d’un montant de F CFA 85,000,000 s’avère être en réalité une différence comptable non justifiée datant du 18/03/2019. Quelle action doit être entreprise par la société ? L’action que la société doit faire : - L’entreprise doit prendre compte de la différence et l’enregistre dans sa comptabilité - Consulté les clients et les fournisseurs de la société pour faire un éclaircissement à la date du 18/03/2019 - Selon la norme 240 (lors de la planification d’audit, l’auditeur doit prendre en compte le risque que les états financiers contiennent des anomalies significatives provenant de fraudes) ; - Nous recommanderons à la société de se renseigner auprès de l’institution financière concernée (BANQUE) pour avoir plus de renseignement sur le suspens. 4 4 Dans la Cour de la SMC où sont entreposés des articles de conditionnement (n'ayant pas fait l'objet d'un comptage pendant la période du 15.12 au 30.12) vous vous apercevez que les équipes de comptage remplissent les cartes d'inventaire à partir de leurs fiches de stock. Vous vous informez de la raison de cette pratique. Ils vous avisent que, dans leur secteur, il est matériellement impossible de compter les stocks du fait de trop grandes quantités et de la nature même des stocks (bouchons, etc.). D'autre part, ils procèdent à des inventaires cycliques en cours d'année. Qu'allez-vous faire devant une telle situation ? Ceux qu’on doit faire devant cette situation : L’inventaire cyclique n est qu’une partie de l’inventaire annuel, donc maigre la nature des stocks, nous serons contraint de faire un inventaire physique des stocks afin de confronter le stock théorique obtenu et la fiche des stocks disponible. On procède à l’inventaire complet de l’ensemble des stocks pour pouvoir déterminer la valeur réelle du stock 5 Au vu des observations ci-dessus relevées et de leur incidence : Présenter de façon détaillée votre démarche d’audit ? Expliquer de façon détaillée les différentes opinions normées ? Quelle sera votre opinion ? et justifier votre choix. Quelle action entreprendriez-vous auprès des actionnaires au regard de la situation financière de SMC ? Nous signalons que l’analyse du reste des états financiers (Compte de résultat, TFT et les notes annexes) n’a pas révélée d’anomalies importantes. Présentation de la démarche : - Acceptation de la mission - Identification et évaluation du risque d’anomalies significative - Conception des procédures d’audit complémentaires - Mise en place des contrôles - Formulation de l’opinion et synthèse de la mission Explication des différentes opinons nommées : 5 Selon ISA 705 nous avons : - Opinion avec réserve - Opinion défavorable - Impossibilité d’exprimer une opinion • Opinion avec réserve : c’est lorsqu’il y a une incidence significative mais non généralisé. C’est une opinion favorable pour l’auditeur, elle devrait passée corriger avant qu’elle ne se généralise. • Opinion défavorable : c’est lorsqu’il y a une incidence significative et généralisée et présence d’une ou plusieurs anomalies significatives dans les états financiers, c’est lorsque le seuil de signification de l’auditeur est atteint. • Impossibilité d’exprimer une opinion : c’est lorsqu’il y a une incidence significative et généralisée et une impossibilité d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés. Notre opinion et notre justification : OPINION : sans réserve du stock les états financiers ne présentent pas d’anomalie significative. JUSTIFICATION : parce que l’ensemble des stocks n’ont pas été évalués physiquement au moment de l’inventaire. On n’a pas une confirmation exacte des stocks des quantités existantes. L’action que nous entreprendrions auprès des actionnaires au regard de la situation financière de SMC : - Attirer leur attention par rapport au déficit, - A signaler par rapport au non évaluation des stocks, - Signaler le suspens de 85 000 000 fcfa, - Faire des apports en numéraire ou utilisation d’une partie des réserves d’autant plus qu’il y a insuffisance de stock, dans le cas contraire de procèder a la liquidation de société avant la fin de l’exercice 2022 puisque les activités ne sont plus assurer et les pertes seront successives ; uploads/Finance/ travail-du-goupe-2.pdf