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Définition de la Comptabilité C’est une méthode, une technique d’organisation d

Définition de la Comptabilité C’est une méthode, une technique d’organisation de l’information financière qui permet de saisir, de classer et d’enregistrer des données en rapport avec les activités d’une entité en vue de présenter des états reflétant l’image fidèle de l’entité et du résultat dégagé. Fonctions et rôles de la comptabilité Les fonctions et rôles de la comptabilité sont :  La comptabilité est un moyen de preuve ;  La comptabilité est un instrument de contrôle ;  La comptabilité est un instrument d’aide à la décision ;  La comptabilité est un outil pour la prévision macroéconomique. a)La comptabilité : moyen de preuve La comptabilité régulièrement tenue peut-être admise en justice pour servir de preuve entre commerçants pour faits de commerce (l’Acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière, article 68). Si elle a été irrégulièrement tenue, elle ne peut être invoquée par son auteur à son profil. Mais les juges peuvent utiliser une comptabilité irrégulière pour en tirer des présomptions de fait. b) La comptabilité : instrument de contrôle Cette fonction s’est affirmée avec la séparation entre les bailleurs de fonds et les gestionnaires de l’entreprise. Par l’obligation qui leur est faite, les dirigeants doivent en effet présenter les documents financiers de synthèse (bilan, compte de résultat ; etc.) aux propriétaires de l’entreprise qu’ils gèrent. Mais la comptabilité sert aussi au contrôle de l’assiette des différentes impôts qu’une entreprise supporte. Le résultat comptable sert de base de calcul du résultat fiscal permettant d’établir l’impôt. C’est souvent aussi à travers les enregistrements comptables que le montant de la TVA est déterminé. c) La comptabilité : instrument d’aide à la prise de décision La comptabilité joue un rôle d’instrument d’aide à la prise de décision en direction aussi bien des utilisateurs externes à l’entreprise que les utilisateurs internes à l’entité. d)La comptabilité : un outil pour la prévision macro-économique Dans son rôle social, la comptabilité intervient dans l’élaboration des statistiques nationales et sert d’instrument du dialogue social (sert d’instrument de mesure de la richesse créée par une entité et du contrôle de son partage. Comptabilité à partie simple et comptabilité à partie double ―La comptabilité à partie double est une comptabilité qui enregistre tout mouvement par une écriture qui débite au moins un compte et qui crédite aussi au moins un compte (comptabilité d’engagement). Elle établit une équivalence entre ce qui est porté au crédit et ce qui est porté au débit des différents comptes affectés par une écriture. ―La comptabilité à partie simple est celle qui présente les recettes, les dépenses et les stocks de trésorerie d’un agent économique sans se soucier de la situation des stocks, des dettes et des créances. Définition du plan comptable C’est l’ensemble des règles d’évaluation de la tenue de la comptabilité et l’élaboration des états financiers. NB : la liste des comptes ou le plan des comptes fait partie d’un plan comptable et reprend les opérations de l’entreprise selon leurs natures (codification des opérations de l’entreprise). Objectif de l’organisation de la comptabilité L’objectif est de faciliter la collecte des données, la saisie et l’enregistrement des opérations. NB : l’information financière doit être fiable, homogène et contrôlable. Prérequis d’organisation de la Comptabilité (ce qu’il faut pour organiser la comptabilité) 1. Il faut un enregistrement chronologique au jour le jour de toutes les opérations devant aboutir à la production des documents comptables (journal, grand livre et balance), pour assurer la transparence et la fiabilité des états financiers. 2. La description du système comptable et des procédures propres à l’entité sous-tendant des documents de synthèse (états financiers). L’organisation comptable L’organisation matérielle de la comptabilité repose sur un certain nombre de supports parmi lesquels figurent un manuel d’organisation comptable (manuel de procédure comptable) qui repend toutes les règles et procédures à respecter en vue de la compréhension du système comptable. 3. Il faut que chaque entité ait un livre journal, un grand livre, un livre balance des comptes et un livre d’inventaire. Ces livres constituent des documents comptables utiles pour la traçabilité, la fiabilité et le contrôle des informations comptables qui sont saisies, enregistrées et synthétisées. Circuit de l’information financière ou système d’enregistrement de l’information comptable NB : il existe deux types de Balance : Balance avant inventaire et Balance après inventaire. a) Pièces comptables ou Justificatives C’est tout élément objectif archivable et susceptible de donner des informations de nature à permettre une écriture comptable. Il doit comprendre : • Les noms des personnes physiques ou morales impliquées dans la transaction ; • Les noms des créanciers et débiteurs ; • Les montants des transactions ; • La date de la transaction, date de la production de la pièce ; • Les modalités de règlements de la transaction, etc. b) Le livre Journal Document comptable où l’on renseigne les opérations de manière journalière ou à des périodes. c) Le Grand Livre Document comptable qui enregistre l’ensemble de comptes de bilan d’ouverture ainsi que ceux des opérations de la période qui sont contenus dans le livre Journal. d) Balance Générale des comptes La Balance présente les soldes de tous les comptes (de chaque compte pris un à un). Classification des comptes Dans le SYSCOHADA, nous avons 2 grands modèles de comptes : 1. Comptes de bilan ou de situation (classe 1 à classe 5) Pièces Justificatives Livre Journal Livre Balance Etats de synthèse Grand Livre 2. Comptes de gestion (classe 6 à classe 8) NB : les comptes de la classe 9 sont des comptes de la comptabilité analytique. Classe 1 : Ressources stables Classe 2 : actifs immobilisés Classe 3 : stocks Classe 4 : tiers Classe 5 : trésorerie Classe 6 : charges A.O Classe 7 : Produits A.O Classe 8 Pairs : Produits H.A.O Classe 8 Impairs : Charges H.A.O COMPTES DE BILAN COMPTES DE GESTION Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7 Classe 8 Comptes de ressources durables Comptes d’actifs immobilisé Comptes de stocks Comptes de tiers Comptes de trésorerie Comptes de charges des A.O. Comptes de produits des A.O. Comptes des autres Charges et Produits 10. Capital 20 30 40. Fournisseurs et comptes rattachés 50. Titres de placement 60.Achats et variations de stocks 70. Ventes 80. 11. Réserves 21. Immobilisations incorporelles 31. Marchandises 41. Clients 51. Valeurs à encaisser 61. Transports 71. Subventions d’exploitation 81. Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 12. Report à nouveau 22. Terrains 32. Matières premières et fournitures liées 42. Personnel 52. Banques 62. Services transports 72. Production immobilisée 82. Produits des cessions d’immobilisations 13. Résultat net de l’exercice 23. Bâtiments, installations techniques et agencements 33. Autres approvisionnements 43. Organismes sociaux 53. Etablissements financiers et assimilés 63. Autres services extérieurs 73. Variations des stocks de biens et de services produits 83. Charges H.A.O. 14. Subventions d’investissement 24. Matériel, mobilier et actifs biologiques 34. Produits en cours 44. Etat et collectivités publiques 54. Instruments de trésorerie 64. Impôts et taxes 74. 84. Produits H.A.O. 15. Provisions réglementées et fonds assimilés 25. Avances et acomptes versés sur les immobilisations 35. Services en cours 45. Organismes internationaux 55. Instruments de monnaie électronique 65. Autres charges 75. Autres Produits 85. Dotations H.A.O 16. Emprunts et dettes assimilées 26. Titres de participation 36. Produits finis 46. Apporteurs, associés et groupes 56. Banques, crédits de trésorerie et d’escompte 66. Charges de personnel 76. 86. Reprises de charges, provisions et dépréciations H.A.O 17. Dettes de location acquisition 27. Autres immobilisation financières 37. Produits intermédiaires et résiduels 47. Débiteurs et créditeurs divers 57. Caisse 67. Frais financiers et charges assimilées 77. Revenus financiers et assimilés 87. Participations des travailleurs 18. Dettes liées à des participations et comptes de liaison des établissements et sociétés en participation 28. Amortissements 38. Stocks en cours de route, en consignation ou en dépôt 48. Créances et dettes H.A.O 58. Régies d’avances, accréditifs et virements internes 68. Dotations aux amortissements 78. Transferts de charges 88. Subventions d’équilibre 19. Provisions pour risques et charges 29. Dépréciations des immobilisations 39. Dépréciations des stocks et encours de production 49. Dépréciation et provisions pour risques à court terme (tiers) 59. Dépréciations et provisions pour risques à court terme 69. Dotations aux provisions et aux dépréciations 79. Reprises de provisions, de dépréciations et autres 89. Impôts sur le résultat Technique de comptabilisation Jusqu’à présent, les opérations comptables sont enregistrées de manière intuitive, de même que la détermination du résultat. Cela a été facilité par le fait du nombre peu élevé d’opérations. En réalité, en présence de plusieurs opérations comptables, il est difficile, sinon impossible, de dégager le résultat et d’établir le compte de résultat et le bilan de manière intuitive. Pour résoudre ce problème, il existe des techniques et des supports comptables permettant l’enregistrement des opérations en vue d’en faire une synthèse dans le compte de résultat et le bilan. Avant de décrire la méthode d’enregistrement des opérations comptables, nous définirons brièvement ce qu’est un « compte ». Compte Un compte est un état séparé, une fiche qui enregistre les mouvements intervenus dans les ressources, les emplois, les charges uploads/Finance/ travaux-de-cloture-1.pdf