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DCG ● ● ● ● 1610009 SESSION 2016 UE 9 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Éléments

DCG ● ● ● ● 1610009 SESSION 2016 UE 9 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Éléments indicatifs de corrigé DCG 2016 UE9 – Introduction à la comptabilité CORRIGE 1/8 DOSSIER 1 : droit comptable 1. Rappeler la composition du patrimoine de l’entreprise. Le patrimoine de l’entreprise se compose de l’ensemble des éléments d’actifs et de passifs. 2. Définir le terme « sincérité ». C’est l’application de bonne foi des règles et procédures en fonction de la connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l’importance des opérations. 3. Énoncer quatre agents économiques qui utilisent les documents de synthèse en précisant en quoi les comptes annuels leurs sont utiles. Cette liste n’est pas exhaustive. Le candidat doit formuler 4 agents économiques parmi les propositions suivantes : Utilisateurs Motifs de l’utilisation Dirigeants Évaluer les décisions de gestion prises au cours de l’exercice Décider de l’orientation et des décisions futures à prendre. Actionnaires et associés actuels et potentiels Connaitre l’état de « santé » de l’entreprise. Évaluer le potentiel de rentabilité de l’entreprise (en termes de dividendes et de valeur potentielle de revente des actions et parts sociales). Décider d’investir ou de se retirer du capital. Fournisseurs Connaître la solvabilité de l’entreprise (prévenir les risques d’insolvabilité). Clients Apprécier si le fournisseur est fiable. Banque Décider de l’octroi ou non d’un prêt, d’un découvert bancaire autorisé, d’un contrat d’affacturage… État et administration fiscale Déterminer le montant des différents impôts et taxes à verser au Trésor public. Comité d’entreprise et salariés Connaître l’état de santé de l’entreprise (prévoir les plans de licenciement économique). Négocier les augmentations de salaires, les primes, les abondements, l’intéressement, la participation des salariés aux résultats de l’entreprise… Commissaire aux comptes Effectuer sa mission légale et permanente de contrôle des comptes. Permettre de certifier la régularité et la sincérité des comptes. DCG 2016 UE9 – Introduction à la comptabilité CORRIGE 2/8 DOSSIER 2 : OpÉrations courantes 1. Indiquer les différentes modalités d’enregistrement des frais de transport dans la comptabilité des fournisseurs et dans celle des clients. Il existe 2 possibilités dans la comptabilité du fournisseur : - Port forfaitaire au crédit du 7085 « Port et frais accessoires facturés » pour le montant HT - Port débours au crédit du compte 6242 « Transport sur ventes » pour le montant HT Il existe 3 possibilités chez le client : - Compte de charge par nature : 6241 « transport sur achat » - 60 : Compte d’achat concerné - 608 : pour les entreprises qui utilisent le système développé 2. À partir de l’annexe 1, comptabiliser au journal de la SAS KERMEBEL, les opérations du mois de décembre 2015. N° compte 02/12/2015 Débit Crédit 601 6241 44566 401 Achats de MP et fournitures Transport sur achats État - TVA déductible sur achats de B&S Fournisseurs Facture n° 1986, fournisseur KERGUELEN 540,00 40,00 35,00 615,00 N° compte 04/12/2015 Débit Crédit 60261 44566 401 4091 765 Achat d’emballages perdus État - TVA déductible sur achats de B&S Fournisseurs Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commande Escompte obtenu Facture n° 2030, fournisseur POCHON 1 500,00 285,00 1 510,00 200,00 75,00 N° compte 04/12/2015 Débit Crédit 401 512 Fournisseurs Banque Chèque n° 123, Facture n° 2030 1 510,00 1 510,00 N° compte 08/12/2015 Débit Crédit 401 765 60261 609261 44566 Fournisseurs Escompte obtenu Achat d’emballages perdus RRR obtenus sur emballages perdus État - TVA déductible sur achats de B&S Avoir n° A2031, fournisseur POCHON 486.00 15,00 300,00 120,00 81.00 DCG 2016 UE9 – Introduction à la comptabilité CORRIGE 3/8 N° compte 10/12/2015 Débit Crédit 411 4196 707 7085 44571 Clients Clients – Dettes sur emballages consignés Ventes de marchandises Port facturé État - TVA collectée Facture n° F654, Client LEGOUEN 1 140,00 120,00 800,00 50,00 170,00 N° compte 12/12/2015 Débit Crédit 6152 4458 401 Entretien sur biens immobiliers État - TVA à régulariser Fournisseurs Facture n° 151201, Fournisseur C’NET 300,00 60,00 360,00 N° compte 15/12/2015 Débit Crédit 425 512 Personnel – Avances et acomptes Banque Chèque n° 124, Acompte M. PENOUAT 750,00 750,00 N° compte 20/12/2015 Débit Crédit 4196 411 7086 7088 44571 Clients – Dettes sur emballages consignés Clients Bonis sur reprise d’emballage consigné Autres produits d’activités annexes Etat - TVA collectée Avoir n° A655, Client LEGOUEN 120,00 60,00 35,00 15,00 10,00 N° compte 25/12/2015 Débit Crédit 512 627 44566 661 519 Banque Services bancaires et assimilés État - TVA déductible sur achats de B&S Charges d’intérêts Concours bancaires courants Avis de crédit n° 29 4 946,00 20,00 4,00 30,00 5 000,00 N° compte 27/12/2015 Débit Crédit 512 411 766 Banque Clients Gains de change Chèque n° 5729, Facture n° F605 950,00 900,00 50,00 DCG 2016 UE9 – Introduction à la comptabilité CORRIGE 4/8 DOSSIER 3 : OpÉrations D’INVESTISSEMENT 1. Rappeler les éléments qui composent le coût d’acquisition d’une immobilisation corporelle. Le coût d’acquisition d’une immobilisation corporelle est constitué de : - son prix d’achat, y compris les droits de douane et les taxes non récupérables, après déduction des remises, rabais commerciaux et escomptes de règlement. - de tous les coûts directement attribuables, engagés pour mettre l’actif en place et en état de fonctionner selon l’utilisation prévue par la direction. Dans les comptes individuels, les dépenses de mutation, honoraires ou commissions et frais d’actes, liés à l’acquisition, peuvent, sur option, être rattachés au coût d’acquisition de l’immobilisation ou comptabilisés en charges. 2. Calculer le coût d’acquisition du food-truck. Montant brut 25 000 € Remise 2 % 500 € Net commercial 24 500 € Aménagement intérieur 2 500 € Coût d’acquisition 27 000 € 3. Comptabiliser toutes les écritures relatives à l’acquisition du food-truck. N° compte 01/09/2015 Débit Crédit 2388 512 Avances et acomptes versé sur commande d’autres immobilisations corporelles Banque Avance, chèque n° 105 5 000,00 5 000,00 N° compte 01/11/2015 Débit Crédit 2182 44562 6061 44566 6358 2388 404 Matériel de transport État - TVA déductible sur immobilisation Fournitures non stockables État - TVA déductible sur achats de B&S Autres droits Avances et acomptes versé sur commande d’autres immobilisations corporelles Fournisseurs d’immobilisations Facture n° FV956 27 000,00 5 400,00 70,00 14,00 300,00 5 000,00 27 784,00 N° compte 15/11/2015 Débit Crédit 404 512 Fournisseurs d’immobilisations Banque Règlement du solde de la facture n° FV956 par virement bancaire 27 784,00 27 784,00 DCG 2016 UE9 – Introduction à la comptabilité CORRIGE 5/8 4. Rappeler les éléments qui composent le coût de production d’une immobilisation corporelle. Le coût de production d’une immobilisation corporelle comporte : - le coût d’acquisition des matières premières ; - les charges directes de production ; - les charges indirectes qui peuvent être raisonnablement rattachées à la production (quote-part des frais généraux). 5. Comptabiliser l’achèvement de l’auvent réalisé par Monsieur Lequenec. N° compte 15/10/2015 Débit Crédit 213 722 Construction Prod. immobilisée – Immob. corporelles Achèvement de l’auvent 6 000,00 6 000,00 DOSSIER 4 – OPÉRATIONS D’INVENTAIRE A – Travaux d’inventaire et principes comptables 1. Rappeler l’intérêt des travaux d’inventaire mis en œuvre par les entreprises à la clôture de chaque exercice. Ils permettent de présenter des états de synthèse reflétant une image fidèle du patrimoine et du résultat de l’entité. 2. Énoncer et expliquer les principes comptables liés aux travaux d’inventaire. Les principes comptables sont les suivants : - Prudence : Ne pas comptabiliser les gains probables mais prendre en compte les pertes latentes - Indépendance des exercices : Ne prendre en compte que les charges et les produits de l’exercice qui s’achève. B – Dépréciations 1. Indiquer les modalités de mise en œuvre de l'inventaire intermittent des stocks. Les comptes de stock ne sont pas mis à jour au cours de l’exercice. Ils restent débiteurs du stock initial durant tout l’exercice. Lors de l’inventaire annuel, le stock initial est soldé et remplacé par le stock de fin d’exercice. Cette mise à jour s’opère par l’intermédiaire des comptes de variation de stock. 2. Indiquer les différents ajustements possibles à la clôture de l’exercice en matière de dépréciation. Les différents ajustements possibles en matière de dépréciation sont : - la constatation d’une dépréciation complémentaire : si la valeur nette comptable est supérieure à la valeur actuelle. - la constatation d’une reprise partielle : si la valeur nette comptable est inférieure à la valeur actuelle mais que le montant de la reprise ne solde pas le compte 29 « Dépréciation » - la constatation d’une reprise totale : si la valeur nette comptable est inférieure à la valeur actuelle et que le montant de la reprise solde le compte 29 « Dépréciation ». DCG 2016 UE9 – Introduction à la comptabilité CORRIGE 6/8 3. Comptabiliser les écritures nécessaires à la clôture de l’exercice. N° compte 31/12/2015 Débit Crédit 29611 78662 Dépréciation des titres de participation TRISKEL Reprises sur dépréciation des immobilisations financières Ajustement de la dépréciation 1 300,00 1 300,00 N° compte 31/12/2015 Débit Crédit Rien à faire pour les actions BREIZH N° compte 31/12/2015 Débit Crédit 6037 37 Variation de stock de marchandises Stocks de marchandises Annulation du stock initial 25 000,00 25 000,00 N° compte uploads/Finance/ ue9-2016-corrig.pdf