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Etudes de cas consolidation des comptes

Etude de cas Une société mère M installée en France détient plusieurs ?liales dans di ?érents pays M A Les détention sont à des pourcentages di ?érents et sont illustrées par les informations complémentaires suivantes Cas de la ?liale A A est détenue à par M Elle amortit ses machines sur ans en linéaire alors que dans le groupe il a été décidé de les amortir sur ans seulement Taux d ? IS Valeur Amortissem Brute ents N- Montant apparaissant dans les comptes de B Montants Dotations aux amortissem ents N Amortissem ents N Cthéoriques selon le rythme imposé par le groupe Cas de la ?liale B B est détenue pas M à B évalue ses stocks de marchandises selon la méthode du CUMP alors que le groupe impose la méthode du PEPS FIFO Passer les écritures de retraitement Taux d ? IS Evaluation des stocks CUMP PEPS N N- Cas de la ?liale C C est détenue à par la société mère M Une provision réglementée ?gure dans ses comptes annuels pour Montant N- Dotation N Reprise N Montant N Taux d ? IS Cas de la ?liale D D est détenu à par M Une subvention d ? investissement ?gure dans ses comptes annuels pour Montant N ?? Subvention obtenue en N Quote-part de subvention virée au compte de résultat en N Montant N COn considère que les reprises de subvention suivent le rythme les amortissements comptables Taux d ? IS Cas de la ?liale E La société B détenue à par A a comptabilisé en charges à payer au titre N sa contribution à la C S soit Cette contribution sera versée en mai N En mai N B a versé sa contribution N ?? soit Taux d ? IS sur N ?? et N Procédez aux di ?érents retraitements des ?liales de la société M selon les normes IFRS Corrigé de l ? étude de cas Dans les di ?érents cas des ?liales de la société M On constate qu ? on est appelé à procéder au retraitement de l ? impôt di ?éré en plus d ? un autre retraitement bien précis Le retraitement de l ? impôt di ?éré est donc présent avec tous les autres retraitements que va éclaircir cette étude de cas Filiale A Il s ? agit des retraitements d ? homogénéisation de la méthode d ? amortissement Il faut au préalable mettre en évidence les écarts d ? évaluation Valeur Brute Amortissem Dotations Amortissem ents N- aux ents N amortissem CSelon groupe chez B Retraitement des amortisseme nts ents N On remarque que B n ? amortit pas assez vite et qu ? il faut majorer son compte d ? amortissement pour rendre les évaluations homogènes Puis enregistrer les corrections dans le journal de consolidation Ecritures en rapport avec le bilan Amortissements des machines Créances d ? impôt di ?éré Réserves consolidées Résultat consolidé Minoritaires réserves Minoritaires résultat Ecritures en rapport avec le CPC Dotations aux amortissements Charge d ?