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Organisation de la comptabilité Le plan comptable Les comptes de produits et ch

Organisation de la comptabilité Le plan comptable Les comptes de produits et charges I Classes et comptes concernés Le résultat est calculé exclusivement à partir des comptes de la classe 6 (Charges) et de la classe 7 (Produits). Ces composants sont analysés de façon strictement parallèle en éléments : d’exploitation (61 et 71) financiers (63 et 73) non courants (65,67 et 75) Les résultats successifs (de l’exploitation au résultat net) étant déterminés dans des comptes de la classe 8. La répartition suivante est utilisée : NIVEAUX CHARGES PRODUITS RESULTATS EXPLOITATION 61 CHARGES D’EXPLOITATION 71 PRODUITS D’EXPLOITATION 81 RESULTAT D’EXPLOITATION FINANCIER 63 CHARGES FINANCIERES 73 PRODUITS FINANCIERS 83 RESULTAT FINANCIER NON COURANT 65 CHARGES NON COURANTES 75 PRODUITS NON COURANTS 85 RESULTAT NON COURANT GLOBAL 67 IMPOTS SUR LES RESULTATS 86 RESULTAT AVANT IMPOTS 88 RESULTAT APRES IMPOTS A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 1 Organisation de la comptabilité II Liste partielle des comptes des classes 6, 7 Et 8 (modèle normal) CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 61 CHARGES D’EXPLOITATION 611 ACHATS REVENDUS DE MARCHANDISES 612 ACHATS CONSOMMES DE MATIERES ET DE FOURNITURES 613 AUTRES CHARGES EXTERNES 614 AUTRES CHARGES EXTERNES 616 IMPOTS ET TAXES 617 CHARGES DE PERSONNEL 618 AUTRES CHARGES D’EXPLOITATION 619 DOTATIONS D’EXPLOITATION 63 CHARGES FINANCIERES 631 CHARGES D’INTERETS 633 PERTES DE CHANGE 638 AUTRES CHARGES FINANCIERES 639 DOTATIONS FINANCIERES 65 CHARGES NON COURANTES 651 VALEURS NETTES D’AMORTISSEMENTS DES IMMO. CEDEES 656 SUBVENTIONS ACCORDEES 658 AUTRES CHARGES NON COURANTES 659 DOTATIONS NON COURANTES 67 IMPOTS SUR LES RESULTATS 670 IMPOTS SUR LES RESULTATS CLASSE 7 COMPTES DE PRODUITS 71 PRODUITS D’EXPLOITATION 711 VENTES DE MARCHANDISES 712 VENTES DE BIENS ET SERVICES PRODUITS 713 VARIATION DES STOCKS DE PRODUITS 714 IMMOBILISATIONS PRODUITES PAR L’ENTREPRISE POUR ELLE MEME 716 SUBVENTIONS D’EXPLOITATION 718 AUTRES PRODUITS D’EXPLOITATION 719 REPRISES D’EXPLOITATION; TRANSFERTS DE CHARGES 73 PRODUITS FINANCIERS 732 PRODUITS DES TITRES DE PARTICIP. ET AUTRES TITRES IMMO. 733 GAINS DE CHANGE 738 INTERETS ET AUTRES PRODUITS FINANCIERS 739 REPRISES FINANCIERES; TRANSFERTS DE CHARGES 75 PRODUITS NON COURANTS 751 PRODUITS DES CESSIONS D’IMMOBILISATIONS 756 SUBVENTIONS D’EQUILIBRE 757 REPRISES SUR SUBVENTIONS D’INVESTISSEMENT 758 AUTRES PRODUITS NON COURANTS 759 REPRISES NON COURANTES; TRANSFERTS DE CHARGES CLASSE 8 COMPTES DE RESULTATS 81 RESULTAT D’EXPLOITATION A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 2 Organisation de la comptabilité 810 RESULTAT D’EXPLOITATION 811 MARGE BRUTE 814 VALEUR AJOUTEE 817 EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION 83 RESULTAT FINANCIER 830 RESULTAT FINANCIER 84 RESULTAT COURANT 840 RESULTAT COURANT 85 RESULTAT NON COURANT 850 RESULTAT NON COURANT 86 RESULTAT AVANT IMPOTS 860 RESULTAT AVANT IMPOTS 88 RESULTAT APRES IMPOTS 880 RESULTAT APRES IMPOTS III Schéma du compte de produits et charges (C.P.C.) Voir document joint en fin de chapitre. On notera : que le calcul du résultat net s’effectuera « en cascade »; qu’il comporte essentiellement trois niveaux (Exploitation, Financier, Non courant); qu’une récapitulation des totaux des produits et des charges est opéré en fin de tableau; que sont rappelés les montants de l’exercice précédent; que, dans les totaux de l’exercice, sont distingués les montants propres à l’exercice des montants concernant les « exercices antérieurs »; cette colonne devant comporter de faibles montants, voire être vide, si les opérations de chaque exercice sont rigoureusement enregistrées A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 3 Organisation de la comptabilité Compte de Produits et Charges (C.P.C.) - Modèle normal Opérations Totaux Totaux propres à l’exercice (1) concernant l’exercice antérieur (2) exercice N (3) exercice N -1 (4) E Produits d’exploitation - charges d’exploitation Résultat d’exploitation F Produits financiers - charges financières Résultat financier Tot Résultat courant N Produits non courants - charges non courantes Résultat non courant Tot Résultat avant impôts - impôts sur les résultats Résultat net Total des produits - total des charges Résultat net E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant - Tot = Total A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 4 Organisation de la comptabilité IV APPLICATION L’entreprise ZENDI vous remet la liste de ses Comptes de Produits et Charges, arrêtée au 31 Décembre de l’année N Nom du compte Montant N° du compte Charges / Produits E. F. N. Transports du personnel 28 240 Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 18 200 Achats de matière et fournitures 222 310 Ventes de marchandises au Maroc 2 156 057 Location et charges locatives diverses 1 243 Foires et expositions 36 520 Cotisations aux caisses de retraite 25 420 Intérêts bancaires et sur opérations de financement 8 660 Redevances crédit-bail 35 282 Assurances - Matériel de transport 30 250 Cotisations de Sécurité Sociale 68 050 Escomptes accordés 1 076 Frais de téléphone 25 236 Missions 28 322 Variation de stocks de marchandises -92 405 Variation des stocks de matières et fournitures +9 995 Reprises sur provisions pour investissements 18 240 Location de matériel de transport 16 700 Autres impôts, taxes et droits assimilés 35 280 Revenus des titres de participation 13 728 Achats de marchandises 1 006 007 Appointements et salaires 146 098 Honoraires 22 800 Escomptes obtenus 12 000 Pénalités et amendes fiscales 2 614 Indemnités de préavis et de licenciement 21 976 Redevances pour brevets 11 000 Entretien et réparations des biens mobiliers 82 731 E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 5 Organisation de la comptabilité Travail à faire Remplir le tableau ci-dessus en précisant pour chaque compte son numéro, et en plaçant dans la case concernée (E, F et N) la lettre C pour les comptes de Charges ou la lettre P pour les comptes de Produits. Réaliser le C.P.C. à partir des comptes présentés. A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 6 Organisation de la comptabilité V CORRIGE Nom du compte Montant N° du compte Charges / Produits E. F. N. Transports du personnel 28 240 61421 C Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 18 200 7182 P Achats de matière et fournitures 222 310 61211 C Ventes de marchandises au Maroc 2 156 057 7111 P Location et charges locatives diverses 1 243 61318 C Foires et expositions 36 520 61443 C Cotisations aux caisses de retraite 25 420 61742 C Intérêts bancaires et sur opérations de financement 8 660 63115 C Redevances de crédit-bail 35 282 6132 C Assurances - Matériel de transport 30 250 61345 C Cotisations de Sécurité Sociale 68 050 61741 C Escomptes accordés 1 076 6386 C Frais de téléphone 25 236 61455 C Missions 28 322 61435 C Variation de stocks de marchandises -92 405 6114 C Variation des stocks de matières et fournitures +9 995 61242 C Reprises sur provisions pour investissements 18 240 75944 P Location de matériel de transport 16 700 61316 C Autres impôts, taxes et droits assimilés 35 280 61678 C Revenus des titres de participation 13 728 7321 P Achats de marchandises 1 006 007 6111 C Appointements et salaires 146 098 61711 C Honoraires 22 800 61365 C Escomptes obtenus 12 000 7386 P Pénalités et amendes fiscales 2 614 65831 C Indemnités de préavis et de licenciement 21 976 61765 C Redevances pour brevets 11 000 61371 C Entretien et réparations des biens mobiliers 82 731 61332 C A.F.P.A. Le plan comptable Version 1.0 Chapitre 3 Leçon 5 Pays de Brive Les comptes de charges et produits juin 1997 322664022.doc Page 7 Organisation de la comptabilité C.P.C. au 31 Décembre N Opérations Totaux Totaux propres à l’exercice (1) concernant l’exercice antérieur (2) exercice N (3) exercice N -1 (4) I Produits d'exploitation Ventes de marchandises (en l'état) 2 156 057 2 156 057 Ventes de biens et services produits E Chiffre d'affaires X Variation de stocks de produits (±)* P Immo. prod. par l'entrep. pour elle même L Subventions d'exploitation O Autres produits d'exploitation 18 200 18 200 I Reprises d'exploit. : transfert de charges T Total I 2 174 257 2 174 257 A II Charges d'exploitation T Achats revendus** de marchandises 1 098 412 1 098 412 I Achats consom.** de mat. et fournitures 212 315 212 315 O Autres charges externes 318 324 318 324 N Impôts et taxes 35 280 35 280 Charges de personnel 261 544 261 544 Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation Total II 1 925 875 1 925 875 III Résultat d'exploitation (I - II) 248 382 IV Produits financiers Produits des titres de particip. et immo. 13 728 13 728 F Gains de change I Intérêts et autres produits financiers 12 uploads/Finance/chap-3-5.pdf