2020 Guide du crédit d’impôt recherche esr.gouv.fr AVERTISSEMENT Ce guide est c
2020 Guide du crédit d’impôt recherche esr.gouv.fr AVERTISSEMENT Ce guide est conçu comme une aide aux utilisateurs du crédit d’impôt recherche et du dispositif « Jeune entreprise innovante », notamment pour préparer leur déclaration, déposer un rescrit ou demander un agrément. Il expose les conditions et les modalités de chaque procédure afférente à ces dispositifs, en expliquant le rôle et les attentes des agents et des experts scientifiques du ministère de l’enseignement supérieur, de la recherche et de l’innovation. Le guide du CIR dispense aussi des préconisations aux entreprises pour constituer le dossier justificatif des travaux de R&D déclarés au CIR, élaboré conjointement par les services fiscaux et le ministère en charge de la recherche. Cette description permet aussi de communiquer en interne et favorise la réutilisabilité au sein de l’entreprise. Précisions Le dossier justificatif, actualisé en 2018, explicite les éléments attendus et regardés par les experts scientifiques en cas de contrôle par le MESRI. Ce modèle de dossier n’est pas rétroactif. Il s’applique au CIR Millésime 2018 et ceux ultérieurs. Il peut toutefois être utilisé à tout moment par les entreprises qui n’ont pas encore rédigé leur dossier justificatif ou qui souhaitent améliorer un dossier précédemment constitué. Les précisions et explications apportées dans le guide du CIR sont dépourvues de valeur réglementaire et ne peuvent se substituer ni à une référence aux textes législatifs et réglementaires ni aux instructions fiscales applicables en la matière. Vous pouvez faire part de vos remarques et poser vos questions à l’adresse suivante : contact-entreprises@recherche.gouv.fr TABLEAU RÉCAPITULATIF DES PROCÉDURES Procédure Objet Renvoi au § du texte Le rescrit CIR Article L 80 B-3° et 3° bis du LPF Validation de l’opération de R&D éligible au CIR page 50 Article L 80 CB du LPF Second examen de la décision de rejet du rescrit initial page 52 Le rescrit JEI Article L 80 B-4° du LPF Demande de rescrit JEI page 53 Article 44 sexies-0 A du CGI Conditions d’éligibilité du statut JEI Le contrôle sur demande Article 13 CA du LPF Demande de contrôle du CIR page 49 L’agrément Vérification par le MESRI du potentiel de R&D pour être prestataire pour le compte de tiers. page 56 Le contrôle Possibilité d’un contrôle fiscal dans les trois ans suivant la date de dépôt légal de la déclaration. page 44 La vérification dans le cadre d’une demande de remboursement Article L 10 du LPF Examen ponctuel en cas de demande de remboursement page 44 Sommaire PARTIE 1 : DÉCLARER LE CIR������������������������������������������������������������������������������������4 1. Entreprises éligibles ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������4 2. Recherche éligible��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������4 1 • Les trois types de recherche�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������5 2 • Les cinq critères qualifiant une activité de R&D��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������5 3 • Étapes permettant l’identification des activités de R&D éligibles au CIR ������������������������������������������������������������������������������������������������6 4 • Indicateurs de R&D ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������9 5 • Spécificité de certains domaines �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������10 6 • Frontières du développement expérimental �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������18 3. Dépenses éligibles �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������21 1 • Dotations aux amortissements��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������21 2 • Dépenses de personnel�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������22 3 • Dépenses de fonctionnement����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������28 4 • Dépenses relatives à des opérations de R&D externalisées �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������29 5 • Dépenses relatives à la protection de la propriété intellectuelle������������������������������������������������������������������������������������������������������������34 6 • Dépenses de normalisation�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������36 7 • Dépenses de veille technologique ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������37 4. Montants à déduire de l’assiette���������������������������������������������������������������������������������������������������38 1 • Subventions et avances remboursables������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������38 2 • Dépenses de prestations de conseil������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������39 3 • Modalités de calcul du CIR pour un sous-traitant agréé par le ministère�����������������������������������������������������������������������������������������������39 5. Calcul du montant du CIR ������������������������������������������������������������������������������������������������������������40 6. Déclaration, imputation, remboursement et mobilisation du CIR����������������������������������������������������40 1 • Modalité de déclaration ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������40 2 • Imputation���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������42 3 • Remboursement immédiat��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������42 4 • Mobilisation �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������43 5 • Préfinancement�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������43 PARTIE 2 : CONTRÔLE DU CIR ET SÉCURISATION����������������������������������������������������44 1. Modalités de contrôle du CIR��������������������������������������������������������������������������������������������������������44 2. Voies de recours���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������47 1 • Médiateur des Finances Publiques et le Médiateur des entreprises �������������������������������������������������������������������������������������������������������47 2 • Comité consultatif���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������48 3. Sécurisation du CIR����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49 ANNEXES ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������61 I. Contacts pour le CIR-recherche et les rescrits « jeune entreprise innovante » �����������������������������������������������62 II. Constitution du dossier justificatif���������������������������������������������������������������������������������������������������������������64 III. Nomenclature des domaines scientifiques de recherche �����������������������������������������������������������������������������67 IV. Définitions ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������70 V. Liens utiles ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������71 VI. Activités d’innovation hors R&D éligibles au CII�������������������������������������������������������������������������������������������73 VII. Les dépenses de collection (textile‑habillement-cuir) éligibles au Crédit d’impôt Collection��������������������������76 PARTIE 3 : DÉPOSER UNE DEMANDE DE RESCRIT����������������������������������������������������50 1. Le rescrit CIR ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������50 1 • Le rescrit simple �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������50 2 • Le rescrit élargi��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������51 3 • Le rescrit dit « roulant » ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������52 4 • Demande de second examen�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������52 2. Le rescrit JEI et JEU���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������53 1 • Généralités ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������53 2 • Champs d’application, conditions d’application et étendue de la garantie����������������������������������������������������������������������������������������������54 PARTIE 4 : DÉPOSER UNE DEMANDE D’AGRÉMENT��������������������������������������������������56 1. L’agrément pour le CIR ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������56 2. La procédure��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������57 1 • Déposer une demande d’agrément ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������57 2 • La présentation détaillée du projet de R&D��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������59 3 • Procédures de demande d’agrément au titre du CIR selon le statut juridique de la structure�����������������������������������������������������������������60 Introduction Le Guide du CIR est rédigé par le ministère de l’Enseignement supérieur, de la Recherche et de l’Innovation (MESRI) qui réalise les expertises scientifiques des travaux déclarés par les entreprises, dans le cadre de trois procédures afférentes au crédit d’impôt recherche : le contrôle fiscal, les rescrits CIR ainsi que les agréments CIR. Le ministère en charge de la recherche intervient aussi dans le cadre des rescrits JEI en rendant un avis sur l’existence de travaux de R&D menés par les entreprises les demandant. Le crédit d’impôt recherche (CIR) est un dispositif composé de trois types de dépenses : les dépenses de recherche, d’innovation (pour les PME communautaires uniquement) et de collection (textile-habillement-cuir). Le présent guide, qui ne traite que du crédit d’impôt recherche au titre des dépenses de recherche (CIR – recherche), vise à aider les entreprises à préparer leurs démarches et leur déclaration dans les meilleures conditions. À ce titre, il permet aux entreprises de s’assurer de l’éligibilité de leurs travaux de recherche et développement (R&D), de déterminer l’assiette des dépenses qui ouvrent droit à l’avantage fiscal et de constituer le dossier justificatif des travaux de R&D déclarés au titre du CIR. Les crédits d’impôt au titre des dépenses d’innovation (CII) et de collection (textile-habillement-cuir) sont présentés en annexes VI et VII. Le guide s’organise autour des procédures du CIR et leurs différents interlocuteurs. La première partie s’attache à accompagner les entreprises dans leur déclaration de crédit d’impôt recherche, en détaillant les deux étapes de la détermination de l’assiette du CIR. La première étape consiste à identifier les activités éligibles. Pour cela, le guide du CIR 2020 s’appuie sur le bulletin officiel des impôts (BOI-BIC-RICI-10-10-10-20), qui délimite le périmètre des travaux éligibles en référence au Manuel de Frascati dont la dernière édition date du 8 octobre 2015. La seconde étape consiste, compte tenu des règles fiscales qui définissent les dépenses éligibles, à déterminer l’assiette tout en constituant un dossier justificatif de qualité. Ce dernier ne sera remis à l’administration fiscale qu’à sa demande. Pour ce faire, le MESRI met à la disposition des entreprises, à titre pédagogique, un modèle de dossier ainsi qu’un fichier au format d’un tableur de type Excel synthétisant l’ensemble des coûts. Des recommandations sont formulées tout au long du guide pour aider l’entreprise à constituer un dossier justificatif répondant aux attentes scientifiques et techniques des experts du MESRI. La deuxième partie explique comment sécuriser la demande de CIR et être prêt à un éventuel contrôle fiscal. Viennent ensuite une partie dédiée aux demandes de rescrit CIR ou JEI, et une dernière partie destinée aux sous-traitants de R&D devant déposer une demande d’agrément CIR. Ce guide mentionne les articles du Code général des impôts (CGI) et du Livre des procédures fiscales (LPF) auxquels il fait référence (en marge du texte) et en cite certains passages lorsque cela paraît utile. Ces références et citations sont utilisées à titre d’information et dans le cadre de l’objectif pédagogique de ce guide. Elles n’ont en aucun cas vocation à se substituer aux textes eux-mêmes et n’ont pas de valeur juridique. Ce guide n’est pas opposable à l’administration. Le dossier justificatif : www.enseignementsup- recherche.gouv.fr/cid79474/ cir-preparer-son-controle.html PARTIE 1 : DÉCLARER LE CIR 1. Entreprises éligibles Peuvent bénéficier du CIR les entreprises industrielles, commerciales et agricoles soumises à l’impôt sur le revenu, dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux, ou à l’impôt sur les sociétés, à condition d’être placées sous le régime du bénéfice réel (normal ou simplifié), de plein droit ou sur option. Ce dispositif s’applique quel que soit le mode d’exploitation de ces entreprises (entreprise sous forme individuelle, société artisanale, société à responsabilité limitée, société anonyme…). Il en est de même pour les groupements de coopération sanitaire et les groupements de coopération sociale ou médico- sociale qui ont opté pour leur assujettissement à l’impôt sur les sociétés. Ainsi, les entreprises artisanales, lorsqu’elles sont imposées au titre des bénéfices industriels et commerciaux, peuvent bénéficier du CIR, dès lors qu’elles répondent aux conditions prévues à l’article 244 quater B du CGI. Par ailleurs, il résulte de la jurisprudence que les sociétés commerciales, quelle que soit la qualification donnée à leur activité, peuvent bénéficier du CIR (CE du 7 juillet 2006 n° 270899, uploads/Finance/cir-guide-annexes-2020-web-1355296.pdf
Documents similaires







-
24
-
0
-
0
Licence et utilisation
Gratuit pour un usage personnel Attribution requise- Détails
- Publié le Sep 10, 2022
- Catégorie Business / Finance
- Langue French
- Taille du fichier 2.4176MB