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COURS CONTROLE DE GESTION NARJES HEDHILI 1 Narjes HEDHILI CHAPITRE I INTRODUCTI

COURS CONTROLE DE GESTION NARJES HEDHILI 1 Narjes HEDHILI CHAPITRE I INTRODUCTION 2 Narjes HEDHILI 3 Narjes HEDHILI MISE EN SITUATION Partir en vacance pour se reposer P r o j e t Bilets d'avion pour la Grèce : 1 80 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi - pension / 1 : 1 20 DT Repas midi & sorties : 80 DT Location de voiture : 30 DT Activités des enfants : 30 DT Souvenirs : 20 DT Photos : 20 DT Coût prévisionel : 5 120 DT R e s o u r c e s a l o u é e s Économies déjà réalisées : 12 0 DT Réserve pour autre projet : - 10 000 DT Revenus espérés : 12 0 DT Dépenses courantes : - 10 DT Gains espérés en Bourse : 60 DT Resources disponibles : 3 60 DT 4 NarjesHEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Obtenir les meileurs prix P r o j e t Bilets d'avion pour la Grèce : 1 80 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi - pension / 1 : 1 20 DT Repas midi & sorties : 80 DT Location de voiture : 30 DT Activités des enfants : 30 DT Souvenirs : 20 DT Photos : 20 DT Coût prévisionel : 5 120 DT R e s o u r c e s a l o u é e s Économies déjà réalisées : 12 0 DT Réserve pour autre projet : - 10 000 DT Revenus espérés : 12 0 DT Dépenses courantes : - 10 DT Gains espérés en Bourse : 60 DT Resources disponibles : 3 60 DT 5 NarjesHEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Aménager le projet P r o j e t Bilets d'avion pour la Grèce : 1 80 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi - pension / 1 : 1 20 DT Repas midi & sorties : 80 DT Location de voiture : 30 DT Activités des enfants : 30 DT Souvenirs : 20 DT Photos : 20 DT Coût prévisionel : 5 120 DT R e s o u r c e s a l o u é e s Économies déjà réalisées : 12 0 DT Réserve pour autre projet : - 10 000 DT Revenus espérés : 12 0 DT Dépenses courantes : - 10 DT Gains espérés en Bourse : 60 DT Resources disponibles : 3 60 DT 6 NarjesHEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Augmenter les resources P r o j e t Bilets d'avion pour la Grèce : 1 80 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi - pension / 1 : 1 20 DT Repas midi & sorties : 80 DT Location de voiture : 30 DT Activités des enfants : 30 DT Souvenirs : 20 DT Photos : 20 DT Coût prévisionel : 5 120 DT R e s o u r c e s a l o u é e s Économies déjà réalisées : 12 0 DT Réserve pour autre projet : - 10 0 DT Revenus espérés : 12 0 DT Dépenses courantes : - 10 DT Gains espérés en Bourse : 60 DT Emprunt : 10 DT Resources disponibles : 3 60 DT 7 NarjesHEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Renoncer au projet 8 NarjesHEDHILI Règle importante Toute proposition budgétaire repose sur des choix et des hypothèses . Toute proposition budgétaire se traduit par des objectifs financiers et non financiers . Le contrôle de gestion participe à la définition de ces objectifs et au suivi des réalisations DEFINITION DU CONCEPT BUDGET LA TRADUCTION '(/·,17(17,21 DU RESPONSABLE OU PREVISION EN TERME CHIFRE LA FIXATION '·81 OU PLUSIEURS OBJECTIFS QUANTITATIFS OU QUALITATIFS LA DESIGNATION '·81 RESPONSABLE QUI JOUIT '·81( AUTONOMIE DE DECISION LA MISE A LA DISPOSITION DU RESPONSABLE DES MOYENS LUI PERMETTANT /·$77(,17( DES OBJECTIFS RECHERCHES : MATERIELS, IMATERIELS, FINANCIERS? HUMAINS? ETC . 9 NarjesHEDHILI UTILITES DES BUDGETS Le budget constitue une référence permetant le contrôle de la mise en ± XYUH de la stratégie . Le budget permet de mesurer les conséquences financières de la stratégie adoptée . Le budget est un outil de répartition des resources entre les responsables de O·HQWUHSULVH: F ·HVW un outil de la décentralisation de la responsabilité du profit . 10 Narjes HEDHILI LA PROCEDURE BUDGETAIRE •Les budgets sont établis par centre de responsabilité selon le niveau hiérarchique de chacun (direction comerciale, direction technique, direction générale, etc . ) Logique hiérarchique •Il convient de comencer par le budget de vente ou comercial qui constitue la clef de toute construction budgétaire et élaborer ensuite : •Le budget de production •Le budget G·DSSURYLVLRQQHPHQW •Le budget G·LQYHVWLVVHPHQW •Les budgets de synthèses (trésorerie, bilan, état de résultat) . Logique fonctionele 11 Narjes HEDHILI CLASIFICATION DES BUDGETS Les Budgets de Synthèses Se sont les budgets (Etat de résultat prévisionnel, budget de trésorerie prévisionel, bilan prévisionel) résultant des budgets : '·([SORLWDWLRQ Ces budgets sont formés de deux types de budgets : Les Budgets opérationels Concernent les services opérationels dont le niveau de charges est corélé au niveau G·DF WLYLWp. Il V·DJLW du budget des ventes, budget des charges de distribution, budget de production, budget des charges de production, budget des aprovisionement . Les budgets des services fonctionels Dont le niveau de charges est dificilement mesurable en raison du caractère imatériel des activités rendues par ces services '·,QYHVWLVVHPHQW Il présente les prévisions G·LQYHVWLVVHPHQW en imobilisations et en fonds de roulement ainsi que les moyens de financement prévus 12 Narjes HEDHILI /·$57,& 8/$7,21'(6%8'*(76 Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionements Budget de trésorerie Bilan prévisionel Budget des charges de production Budget des charges de distribution Etat de résultat prévisionel Budget des frais généraux 13 Narjes HEDHILI THEME I BUDGET DES VENTES 14 Narjes HEDHILI INTRODUCTION La mise en place du budget de vente supose la prévision des ventes et la budgétisation des ventes . 15 Narjes HEDHILI I LA PREVISION DES VENTES (1) 16 Narjes HEDHILI •Les études de marché permetent une analyse qualitative ( les motivations G·DF KDW O·DWWLWXGH etc . )et une analyse quantitative( les clients qui sont ils? Combien sont ils, etc . ) de la demande . ANALYSE DE LA DEMANDE •Détermination de la demande en fonction de ce que les gens disent . •Détermination de la demande en fonction de ce que les gens font . •Détermination de la demande en fonction de ce que les gens ont fait . (méthode des moindres carrés, méthode des moyenes mobiles, etc . ) ESTIMATION DE LA DEMANDE I LA PREVISION DES VENTES (1) 17 Narjes HEDHILI Méthode des moindres carées •L'objectif de cete méthode est d'ajuster des donées statistiques par une fonction y = f(x) . La représentation de cette fonction peut être linéaire ou courbe : la fonction déterminée sera alors diférente . C'est donc toujours la forme du graphique qui doit guider le choix de la méthode : ajustement linéaire , exponentiel ou par une fonction puissance . I LA PREVISION DES VENTES (1) 18 Narjes HEDHILI X et y représentent les observations pasées . I LA BUDGETISATION DES VENTES 19 Narjes HEDHILI LE BUDGET DES VENTES Analyse chronologique : les ventes sont ventilées par mois . Analyse géographique : les ventes sont ventilées par zone Analyse par clientèle: les ventes sont ventilées par segments de clientèle I LA BUDGETISATION DES VENTES 20 Narjes HEDHILI La mise en forme du budget des ventes Budget de ventes Vendeur V1 Département D1 Région R1 Produits Période 1 Période 2 ………. Période n PU Q CA PU Q CA PU Q CA Produit X Produit Y Totaux Budget de ventes(en valeur) Catégorie de clientèles Période 1 Période 2 ………. Période n  Particuliers  Grossistes  Détaillants  Centrales d’achats Totaux I LA PREVISION DES FRAIS DE DISTRIBUTION 21 Narjes HEDHILI Les frais de distribution comprenent Les frais fixes spécifiques Qui sont indépendants des quantités produites (Frais de publicité, frais G·pWXGHV de marché, etc . ) . Les frais variables Qui varient en fonction de la quantité produite. Les frais comuns Les frais généraux ou indirects de distribution . (locaux, amortisement des machines, électricité, gaz, eau, etc . ) ,9$1$/<6('(6(& $576685& +,))5('·$))$,5(6 22 Narjes HEDHILI (F DUWVXUF KLIIUHG·DIIDLUHV & KLIIUHG·DIIDLUH Quantité vendue x Prix de vente unitaire Ecart sur prix (Prix réel ² prix prévisionnel) x quantité réele Ecart sur quantité (Quantité réele ² quantité prévisionele) x prix prévisionel ,9$1$/<6('(6(& $576685& +,))5('·$))$,5(6 23 Narjes HEDHILI (F DUWVXUF KLIIUHG·DIIDLUHV & KLIIUHG·DIIDLUH Quantité vendue x Prix de vente unitaire Efet prix Ecart sur prix (Prix réel ² prix prévisionnel) x quantité réele Efet quantité Ecart sur quantité ( Quantité réele ² quantité prévisionele) x prix prévisionel ,9$1$/<6('(6(& $576685& +,))5('·$))$,5(6 24 Narjes HEDHILI Marge de production= CA - CP = QP ²Qcu = Q(P - CU)=Q Mu E/ MProduction = E/Q +E/MU E/Q ( Qr - Qp ) Mup E/Mu (Mur - Mup ) Qr CHAPITRE I BUDGET DE PRODUCTION 25 Narjes HEDHILI uploads/Finance/cours-controle-de-gestion 1 .pdf