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COURS CONTROLE DE GESTION NARJESS HEDHILI 1 Narjess HEDHILI CHAPITRE I INTRODUC

COURS CONTROLE DE GESTION NARJESS HEDHILI 1 Narjess HEDHILI CHAPITRE I INTRODUCTION 2 Narjess HEDHILI 3 Narjess HEDHILI MISE EN SITUATION Partir en vacance pour se reposer Projet Billets d'avion pour la Grèce : 1 800 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi-pension / 1: 1 200 DT Repas midi & sorties : 800 DT Location de voiture : 300 DT Activités des enfants : 300 DT Souvenirs : 200 DT Photos : 200 DT Coût prévisionnel : 5 120 DT Ressources allouées Économies déjà réalisées : 12 000 DT Réserve pour autre projet : -10 000 DT Revenus espérés : 12 000 DT Dépenses courantes : -11000 DT Gains espérés en Bourse: 600 DT Ressources disponibles : 3 600 DT 4 Narjess HEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Obtenir les meilleurs prix Projet Billets d'avion pour la Grèce : 1 800 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi-pension / 1: 1 200 DT Repas midi & sorties : 800 DT Location de voiture : 300 DT Activités des enfants : 300 DT Souvenirs : 200 DT Photos : 200 DT Coût prévisionnel : 5 120 DT Ressources allouées Économies déjà réalisées : 12 000 DT Réserve pour autre projet : -10 000 DT Revenus espérés : 12 000 DT Dépenses courantes : -11000 DT Gains espérés en Bourse: 600 DT Ressources disponibles : 3 600 DT 5 Narjess HEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Aménager le projet Projet Billets d'avion pour la Grèce : 1 800 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi-pension / 1: 1 200 DT Repas midi & sorties : 800 DT Location de voiture : 300 DT Activités des enfants : 300 DT Souvenirs : 200 DT Photos : 200 DT Coût prévisionnel : 5 120 DT Ressources allouées Économies déjà réalisées : 12 000 DT Réserve pour autre projet : -10 000 DT Revenus espérés : 12 000 DT Dépenses courantes : -11000 DT Gains espérés en Bourse: 600 DT Ressources disponibles : 3 600 DT 6 Narjess HEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Augmenter les ressources Projet Billets d'avion pour la Grèce : 1 800 DT Trajets vers 3 îles : 320 DT Hôtel demi-pension / 1: 1 200 DT Repas midi & sorties : 800 DT Location de voiture : 300 DT Activités des enfants : 300 DT Souvenirs : 200 DT Photos : 200 DT Coût prévisionnel : 5 120 DT Ressources allouées Économies déjà réalisées : 12 000 DT Réserve pour autre projet : -10 000 DT Revenus espérés : 12 000 DT Dépenses courantes : -11000 DT Gains espérés en Bourse: 600 DT Emprunt : 1000 DT Ressources disponibles : 3 600 DT 7 Narjess HEDHILI MISE EN SITUATION : SOLUTION Renoncer au projet 8 Narjess HEDHILI Règle importante Toute proposition budgétaire repose sur des choix et des hypothèses. Toute proposition budgétaire se traduit par des objectifs financiers et non financiers. Le contrôle de gestion participe à la définition de ces objectifs et au suivi des réalisations DEFINITION DU CONCEPT BUDGET LA TRADUCTION DE L’INTENTION DU RESPONSABLE OU PREVISION EN TERME CHIFFREE LA FIXATION D’UN OU PLUSIEURS OBJECTIFS QUANTITATIFS OU QUALITATIFS LA DESIGNATION D’UN RESPONSABLE QUI JOUIT D’UNE AUTONOMIE DE DECISION LA MISE A LA DISPOSITION DU RESPONSABLE DES MOYENS LUI PERMETTANT L’ATTEINTE DES OBJECTIFS RECHERCHES : MATERIELS, IMMATERIELS, FINANCIERS? HUMAINS? ETC. 9 Narjess HEDHILI UTILITES DES BUDGETS Le budget constitue une référence permettant le contrôle de la mise en œuvre de la stratégie. Le budget permet de mesurer les conséquences financières de la stratégie adoptée. Le budget est un outil de répartition des ressources entre les responsables de l’entreprise: c’est un outil de la décentralisation de la responsabilité du profit. 10 Narjess HEDHILI LA PROCEDURE BUDGETAIRE •Les budgets sont établis par centre de responsabilité selon le niveau hiérarchique de chacun (direction commerciale, direction technique, direction générale, etc.) Logique hiérarchique •Il convient de commencer par le budget de vente ou commercial qui constitue la clef de toute construction budgétaire et élaborer ensuite : •Le budget de production •Le budget d’approvisionnement •Le budget d’investissement •Les budgets de synthèses (trésorerie, bilan, état de résultat). Logique fonctionnelle 11 Narjess HEDHILI CLASSIFICATION DES BUDGETS Les Budgets de Synthèses Se sont les budgets (Etat de résultat prévisionnel, budget de trésorerie prévisionnel, bilan prévisionnel) résultant des budgets: D’Exploitation Ces budgets sont formés de deux types de budgets : Les Budgets opérationnels Concernent les services opérationnels dont le niveau de charges est corrélé au niveau d’activité. Il s’agit du budget des ventes, budget des charges de distribution, budget de production, budget des charges de production, budget des approvisionnement. Les budgets des services fonctionnels Dont le niveau de charges est difficilement mesurable en raison du caractère immatériel des activités rendues par ces services D’Investissement Il présente les prévisions d’investissement en immobilisations et en fonds de roulement ainsi que les moyens de financement prévus 12 Narjess HEDHILI L’ARTICULATION DES BUDGETS Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget de trésorerie Bilan prévisionnel Budget des charges de production Budget des charges de distribution Etat de résultat prévisionnel Budget des frais généraux 13 Narjess HEDHILI THEME III BUDGET DES VENTES 14 Narjess HEDHILI INTRODUCTION La mise en place du budget de vente suppose la prévision des ventes et la budgétisation des ventes. 15 Narjess HEDHILI I LA PREVISION DES VENTES (1) 16 Narjess HEDHILI •Les études de marché permettent une analyse qualitative ( les motivations d’achat, l’attitude, etc.)et une analyse quantitative( les clients qui sont ils? Combien sont ils, etc.) de la demande. ANALYSE DE LA DEMANDE •Détermination de la demande en fonction de ce que les gens disent. •Détermination de la demande en fonction de ce que les gens font. •Détermination de la demande en fonction de ce que les gens ont fait.(méthode des moindres carrés, méthode des moyennes mobiles, etc.) ESTIMATION DE LA DEMANDE I LA PREVISION DES VENTES (1) 17 Narjess HEDHILI Méthode des moindres carrées •L'objectif de cette méthode est d'ajuster des données statistiques par une fonction y = f(x). La représentation de cette fonction peut être linéaire ou courbe : la fonction déterminée sera alors différente. C'est donc toujours la forme du graphique qui doit guider le choix de la méthode : ajustement linéaire, exponentiel ou par une fonction puissance. I LA PREVISION DES VENTES (1) 18 Narjess HEDHILI X et y représentent les observations passées. II LA BUDGETISATION DES VENTES 19 Narjess HEDHILI LE BUDGET DES VENTES Analyse chronologique : les ventes sont ventilées par mois. Analyse géographique: les ventes sont ventilées par zone Analyse par clientèle: les ventes sont ventilées par segments de clientèle II LA BUDGETISATION DES VENTES 20 Narjess HEDHILI La mise en forme du budget des ventes Budget de ventes Vendeur V1 Département D1 Région R1 Produits Période 1 Période 2 ………. Période n PU Q CA PU Q CA PU Q CA Produit X Produit Y Totaux Budget de ventes(en valeur) Catégorie de clientèles Période 1 Période 2 ………. Période n  Particuliers  Grossistes  Détaillants  Centrales d’achats Totaux III LA PREVISION DES FRAIS DE DISTRIBUTION 21 Narjess HEDHILI Les frais de distribution comprennent Les frais fixes spécifiques Qui sont indépendants des quantités produites (Frais de publicité, frais d’études de marché, etc.). Les frais variables Qui varient en fonction de la quantité produite. Les frais communs Les frais généraux ou indirects de distribution.(locaux, amortissement des machines, électricité, gaz, eau, etc.) IV ANALYSE DES ECARTS SUR CHIFFRE D’AFFAIRES 22 Narjess HEDHILI Ecart sur chiffre d’affaires Chiffre d’affaire = Quantité vendue x Prix de vente unitaire Ecart sur prix (Prix réel Ŕ prix prévisionnel) x quantité réelle Ecart sur quantité (Quantité réelle Ŕ quantité prévisionnelle) x prix prévisionnel IV ANALYSE DES ECARTS SUR CHIFFRE D’AFFAIRES 23 Narjess HEDHILI Ecart sur chiffre d’affaires Chiffre d’affaire = Quantité vendue x Prix de vente unitaire Effet prix Ecart sur prix (Prix réel Ŕ prix prévisionnel) x quantité réelle Effet quantité Ecart sur quantité ( Quantité réelle Ŕ quantité prévisionnelle) x prix prévisionnel IV ANALYSE DES ECARTS SUR CHIFFRE D’AFFAIRES 24 Narjess HEDHILI Marge de production= CA-CP = QP ŔQcu = Q(P-CU)=Q Mu E/MProduction = E/Q +E/MU E/Q (Qr-Qp)Mup E/Mu (Mur-Mup)Qr CHAPITRE III BUDGET DE PRODUCTION 25 Narjess HEDHILI INTRODUCTION La mise en place du budget de production nécessite l’élaboration d’un plan de production à court terme, sa valorisation et sa ventilation par période. 26 Narjess HEDHILI I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (1) PROBLÉMATIQUE •Ajuster les quantités à produire en fonction du programme des ventes(budget des ventes) et des capacités de production disponible dans l’entreprise. 27 Narjess HEDHILI I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (2) 2 . Calcul du programme optimal de production : technique de programmation linéaire a. Détermination des fonction de production Pour produire 1 unité du produit Y, on consommera : a1 F1 + a2 F2 + a3F3 + a4 F4 ai : désigne la quantité nécessaire de chaque facteur de production. F i : désigne les facteur de production ( matière première, main d’œuvre, matière consommable et uploads/Finance/cours-controle-de-gestion 2 .pdf