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Fiche az Retraitements d ? homogénéisation et d ? harmonisation Il s ? agit de rendre les opérations homogènes au niveau d ? un groupe C ? est-à- dire essayer d ? avoir la même comptabilité entre la mère et la ?liale Exemple une société mère qui utilise l

Retraitements d ? homogénéisation et d ? harmonisation Il s ? agit de rendre les opérations homogènes au niveau d ? un groupe C ? est-à- dire essayer d ? avoir la même comptabilité entre la mère et la ?liale Exemple une société mère qui utilise la méthode d ? amortissement constant alors que la ?liale utilise le mode dégressif ?? on doit harmoniser la ?liale doit changer sa méthode pour s ? aligner avec la mère NB toute entreprise voulant consolider ses comptes doit respecter le référentiel comptable des IAS IFRS Harmonisation Des méthodes Du référentiel comptable Des opérations ?scales Exemple Amortissements Durée d ? amortissement La société F détenue à hauteur de par M amortit ses constructions sur ans au lieu de ans Taux de contrôle ?? La méthode de consolidation Intégration globale Le tableau d ? amortissement se présente comme suit en K Valeur brute N Amortissement Dotation N Pour harmoniser avec la mère La dotation annuelle d ? amortissement des constructions de la ?liale doit être égale à Le cumul d ? amortissement doit être égal à Page CJournal de consolidation Amortissements des constructions Réserves consolidées Intérêts minoritaires réserves Résultat consolidé Intérêts minoritaires ?? Résultat Dette d ? impôt di ?éré Impôt sur les résultats Résultat après impôts DEA des constructions Impact sur le résultat Impact sur l'impôt Augmentation de charge Diminution de charge Augmentation Diminution Résultat Résultat Exemple Les stocks Dette d'impôt di ?éré Créance d'impôt di ?éré NB Dans le cas o? on a un holding qui n ? a aucune activité de production ou de commercialisation c ? est-à-dire qu ? il ne dispose pas de stocks il est également obligé de préparer un manuel de procédure de la consolidation pour déterminer les méthodes qu ? il va adopter pour ses ?liales La société F ?liale à hauteur de utilise la méthode FIFO alors que le groupe utilise le CMUP Les stocks sont évalués comme suit en K N N- Variation de stock FIFO Créditeur CMUP Créditeur Recti ?cations à faire Créditeur Page C Stocks de Marchandises Réserves consolidées Intérêts minoritaires réserves Résultat consolidé Intérêts minoritaires ?? Résultat Dette d ? impôt di ?éré Impôt sur les résultats Résultat après impôts Variation de stocks Exemple Provisions F est détenue à hauteur de par M elle a constitué une provision pour dépréciation des clients de du montant du compte client qui ne correspond à aucune dépréciation particulière Les provisions ne sont pas déduites ?scalement Montant de la provision en N en K Dotation de l ? exercice en K Reprise de l ? exercice en K Montant de la provision au N en K NB l ? impact sur l ? impôt est égal à car dans ce cas la dotation n ? était pas déduite ?scalement Nous avons ici une diminution de la charge de k et une diminution du produit de k donc la diminution de la charge diminution du produit ?? Augmentation du résultat Provision pour dépréciation CCR Réserves consolidées Intérêts