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ANNÉE UNIVERSITAIRE 2020/2021 UNIVERSITÉ IBN TOBAIL ECOLE NATIONALE DE COMMERCE

ANNÉE UNIVERSITAIRE 2020/2021 UNIVERSITÉ IBN TOBAIL ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION KÉNITRA Rapport de stage de perfectionnement Le rôle des revues analytiques dans l’audit financier Stage effectué à : VALUE POINT PARTNER Période de stage : Du 01/07/2021 au 30/07/2021 Réalisé par : Encadré par : MISBAH MOHAMED MME. LALAOUI SIHAM Maitre de stage : M. EL KHASSIL ABDELATIF ENCG-K 2020-2021 2 | P a g e Thème du rapport Le rôle des revues analytiques dans l’audit financier Nom et Prénom de l’étudiant MISBAH MOHAMED Adresse mail : MMISBAHPRO@GMAIL.COM Encadrant pédagogique Mme. LALAOUI SIHAM Maitre de stage : M. EL KHASSIL ABDELATIF Structure d’accueil VALUE POINT PARTNER Adresse mail : contact@vpp.ma Adresse : 119, Bd. Abdelmoumen 4ème étage - N°29 Casablanca - Maroc ENCG-K 2020-2021 3 | P a g e ENCG-K 2020-2021 4 | P a g e Remerciement En préambule de ce rapport, je remercie d’abord Dieu, le créateur qui nous comble de sa bénédiction, son soutien et ces divers bienfaits. Avant d’amorcer tout développement, je ne saurais exprimer ma gratitude à M. Elkhassil Abdelatif mon encadrant professionnel qui m'a offert l’opportunité d'effectuer mon stage au sein de son cabinet et de mettre à ma disposition l’ensemble des ressources dont j’avais besoin pour générer à mon tour de la connaissance et du savoir. Je n’oublierai également de remercier mon encadrant pédagogique MME LALAOUI SIHAM pour sa disponibilité, son orientation et ses conseils sensés et adéquats à chaque situation ainsi que ces directives pour la rédaction de ce rapport. Enfin, j’adresse une pensée sincère au personnel du cabinet sans lequel je n’aurais pu accéder aux renseignements nécessaires pour la réalisation de mon travail, aux stagiaires avec qui j’ai passé des moments formidables de bonnes humeurs et d’entraide et au corps professoral mais également à toute personne ayant contribué de près ou de loin à l’aboutissement de mon humble travail. ENCG-K 2020-2021 5 | P a g e SOMMAIRE Remerciement ...................................................................................................................................4 SOMMAIRE .....................................................................................................................................5 Liste des tableaux ..............................................................................................................................6 Résumé ..............................................................................................................................................7 Abstract .............................................................................................................................................8 Introduction ......................................................................................................................................9 CHAPITRE 1 : PRÉSENTATION DE LA STRUCTURE D’ACCUEIL ..................................... 11 1.1 Présentation du cabinet ...................................................................................................... 11 1.2 Mission du cabinet ............................................................................................................. 13 1.3 Structure informatique ....................................................................................................... 14 1.4 Respect des normes et des règles d’éthique ........................................................................ 15 Chapitre 2 : L’approche générale de l’audit légal ......................................................................... 18 2.1 La nature de la mission ou le scoping : ............................................................................... 18 2.2 Procédures d’acceptation de la mission : ............................................................................ 20 2.3 La prise de connaissance de l’entité : ................................................................................. 21 2.4 Approche par les risques et évaluation des risques : ........................................................... 22 2.5 Le respect des assertions au cours de l’audit légal .............................................................. 27 2.6 Seuil de signification et le caractère significatif d’une anomalie : ....................................... 28 2.7 Collecte des éléments probants : ........................................................................................ 29 2.8 L’évaluation du contrôle interne : ...................................................................................... 33 2.9 Examen des comptes : ....................................................................................................... 34 2.10 La finalisation de la mission : ............................................................................................ 36 Chapitre 3 : Déroulement du stage, missions accomplies et compétences acquises : .................... 38 3.1 Formation liée à la comptabilité et aux outils informatiques utilisés ................................... 38 3.2 Etablissement de la revue analytique .................................................................................. 43 3.3 Enseignements et Réflexions ............................................................................................. 54 Conclusion générale ........................................................................................................................ 56 Bibliographie et webographie ......................................................................................................... 57 Table des matières ........................................................................................................................... 58 ENCG-K 2020-2021 6 | P a g e Liste des tableaux Tableau 1 : Corrélation négative entre les types de risque d’audit Tableau 2 : Seuils de significations retenus Tableau 3 : Modèle de tableau de procédure analytiques Tableau 4 : Les tiers à circulariser selon les éléments concernés Tableau 5 : Tableau du CA/OPERATIONS imposables et non imposables Tableau 6 : Tableau de la tva déclarée Tableau 7 : Tableau de la tva déductible Tableau 8 : Tableau de la tva à payer Tableau 9 : Tableau de centralisation de l’IR Tableau 10 : Tableau de centralisation CNSS ENCG-K 2020-2021 7 | P a g e Résumé Ce rapport s’insère dans le cadre d’un stage de perfectionnement recommandé par mon établissement durant la quatrième année de mon parcours à l’ENCG KÉNITRA. La réalisation de ce travail représente la continuité logique de ma formation en gestion financière et comptable. Le but de ce stage est en premier lieu d’ordre personnel et professionnel : il s’agit de sortir de ma zone de confort, d’apprendre les ficelles du métier de l’audit de m’initier et d’accueillir à bras ouvert le monde du travail. Le second but du stage est d’ordre pédagogique : il s’agit de consolider et de cristalliser mes acquis au cours des trois premières années de tronc commun et au cours de ma première année de spécialité. Il m’a permis de mettre en application concrète l’ensemble de mon savoir afin d’aboutir à la réalisation d’une mission au sein de ma structure d’accueil, dans mon cas le cabinet d’audit VALUE POINT PARTNER basé à CASABLANCA. Dans ce rapport de stage, il sera question de présenter les étapes de mon stage et les diverses missions auxquelles j’ai assisté et j’ai apporté ma pierre à l’édifice dans l’audit légal d’une filiale italienne de confection de vêtement prêt-porter. ENCG-K 2020-2021 8 | P a g e Abstract This report is part of an internship recommended by my institution during the fourth year of my course at ENCG KÉNITRA. The realization of this work represents the logical continuity of my training in financial management and accounting. The goal of this internship is primarily personal: it is to get out of my comfort zone, learn the ropes of the audit profession, initiate myself to the current working word. The second goal of the internship is educational: it is to consolidate and crystallize my achievements during the first three years of the common core and during my first year of specialization. It allowed me to put all of my knowledge into concrete application in order to achieve a mission within my host structure, in my case the audit and consulting firm VALUE POINT PARTNER based in CASABLANCA. In this internship report, it will be a question of presenting the stages of my internship and the various missions I attended in various sectors and types of organizations ranging from agreed-upon procedures with an association to the statutory audit of an Italian subsidiary of ready-to-wear clothing. ENCG-K 2020-2021 9 | P a g e Introduction De nos jours, le monde professionnel tend à se caractériser par une concurrence acharnée, forçant les entreprises à chercher des moyens et des alternatives pour augmenter leurs performances et perfectionner leur management. De plus, les risques qui menacent les entreprises ne proviennent pas nécessairement de leurs environnements externes à savoir la concurrence et la législation. D’autres risques peuvent surgir au sein même de l’organisation, ces risques internes sont généralement liés à la mauvaise gestion et aux fraudes potentielles. La fraude se définit comme étant un acte qui a été réalisé en utilisant des moyens déloyaux destinés à surprendre un consentement, à obtenir un bénéfice matériel ou moral ou effectué avec l'intention de contourner la loi. Plusieurs pertes financières résultent des fraudes, je cite à titre d’exemple les charges de personnelles liées au licenciement et à la rémunération des salariés alors qu’ils exercent les activités illicites durant la période de travail, le manque à gagner qui peut être sous forme de détournement de fonds et de clients et l’accès au financement bancaire relativement difficile. Pour les entreprises cotées en bourse, le financement sur les places de marché boursières devient impossible en raison de la méfiance et du manque d’intérêt des investisseurs institutionnelles et particuliers En dehors des retombées financières, l’entreprise perd en crédibilité ainsi sa réputation et son image de marque est détruite L’entreprise, dans la majorité des cas, est vouée à saigner lentement jusqu’à sa capitulation et sa liquidation. C’est le cas de l’affaire Enron qui est un cas de fraude et de manipulation financière découvert en 2001, qui s’est soldé par la faillite de l’entreprise Enron, un temps septième capitalisation des États-Unis, et par le démantèlement et la disparition de facto de son auditeur Andersen. Il s'agit à l'époque de la plus grande faillite de l'histoire américaine. L’affaire Enron a donné lieu à un nombre sans précédent d’enquêtes officielles, d’actions en justice et de réactions des médias à travers le monde. Elle a mené à la création de nouvelles lois et normes dans le domaine de la gouvernance d'entreprise, de l’audit, de la comptabilité et du conseil, et est devenue, dans la culture populaire, un symbole de la fraude à grande échelle. Une première partie concernera Value Point Partner, structure d’accueil dans laquelle j’ai effectué mon stage d’approfondissement. Elle sera composée d’une présentation de cette dernière, avec d’une description de ses activités principales, de son organigramme et de son organisation. ENCG-K 2020-2021 10 | P a g e Ensuite, afin de mieux appréhender toutes les finalités du métier d’auditeur, j’aborderai la question du commissariat au compte. Cette partie sera suivie d’une présentation de l’organisation des missions d’audit, dont la préparation est tout aussi importante que les missions chez le client Je détaillerai ensuite les différents travaux que uploads/Geographie/ procedures-analytiques.pdf