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1 Université Hassan II - Casablanca Ecole Supérieure de Technologie M1 CCA 2017

1 Université Hassan II - Casablanca Ecole Supérieure de Technologie M1 CCA 2017 / 2018 Pr : L. EL GNAOUI Contrôle de Gestion Approfondi Cas n°1 : Les responsables de la société « SONOPI » souhaitent analyser la rentabilité de la famille de produits « PX » qui comprend trois modèles différents MA ; MB et MC. On peut estimer que les trois modèles font partie d´une même gamme et sont substituables. La direction générale souhaite que la composition budgétée des ventes soit respectées par les vendeurs. On vous communique les informations suivantes relatives au mois de Décembre 2015 : Produits Eléments prévus Eléments constatés Quantités Prix de vente unitaire Coût préétabli unitaire Quantités Prix de vente unitaire Coût unitaire MA MB MC 7 500 12 000 9 000 225 315 390 145 247 276 9 600 8 700 7 100 189 300 390 135 255 285 Travail à faire : En utilisant les données du mois de Décembre, proposer une analyse des écarts sur marges en faisant apparaître des écarts sur composition. Commenter. Cas n°2 : « SANILUX » est une entreprise spécialisée dans la fabrication et la vente de cabines de douches destinées à l’équipement des salles de bains des particuliers ; Elle commercialise deux modèles dénommés « modèle lux : ML » et « modèle standard : MS ». Une unité de produit ML et MS nécessite respectivement : ML MS Capacité des ateliers Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 4 3 5 2 3 4 12 000 heures 9 600 heures 15 000 heures  Le budget commercial prévoit la vente de 1 500 ML et 2 000 MS aux prix respectifs de 2 500dh et 1 600dh ;  Les charges variables représentent : 50% pour le produit ML et 40% pour le produit MS. Travail à faire : 1 – Déterminer le programme de production optimal (solution graphique) ; Quelles seront les consommations correspondantes ? Quelles seront les quantités disponibles pour les éléments en sous-emploi ? 2 – En retenant l’hypothèse de la non simultanéité de la production :  Etablir le tableau de chargement par centre et par produit ;  Déterminer le programme de production qui maximiserait la marge sur coûts variables. Commenter 2 Cas n° 3 : « Univers Jouets » est une entreprise spécialisée dans la production et la vente d’abris de jardin, et de maisons d’enfants présentés en kit. On trouve ente autres deux modèles : - Modèle « Aisance », désigné par MA. ; - Modèle « Mon repos », désigné par MP. Chaque modèle est fabriqué suivant le même processus, et en utilisant les mêmes matières premières ; dont principalement les planches de bois. A – Données commerciales concernant les prévisions des ventes pour l’année 2016 : 1 – Modèle « Aisance » : MA. Les prévisions trimestrielles des ventes s’établissent comme suit : T1 T2 T3 T4 Quantités prévues 3 200 3 600 3 500 4 200 2 – Modèle « Mon repos » : MP. La tendance des ventes en volume des années passées peut être approximée à l’aide de la méthode des moindres carrées qui peut être représentée par une droite de la forme suivante : Y = 125t + 1225 (origine de temps : 1er Janvier 2014). Les coefficients saisonniers des 4 trimestres sont respectivement : 1,2 ; 0,8 ; 0,6 ; 1,4. 3 – Prix de vente unitaires prévisionnels : - MA : 1 800dh HT ; - MP : 2 500dh HT. B – Données concernant la production des deux produits : 1 – La fabrication des deux produits nécessite le passage dans trois ateliers successifs : - Atelier « Découpe » : A1 ; - Atelier « Assemblage » : A2 ; - Atelier « Finition » : A3. Les temps en heures de travail consacrés à ces deux produits sont les suivants : MA MP Nombre de postes Temps par poste et par an A1 A2 A3 2h 30mn 1h 15mn 1h 3h 2h 1h 45mn 30 20 16 2 200h 2 200h 1 800h - Le temps de chargement normal de chaque poste est de 90%. - Il y a autant de machines que de postes de travail. 3 2 -Les charges variables unitaires standard représentent : - 60% du prix de vente unitaire pour le produit MA ; - 70% du prix de vente unitaire pour le produit MP. C – Données relatives à l’approvisionnement des planches de bois : 1 – Les prévisions de consommation des planches de bois, en pourcentage, pour l’année 2016 ont été établies comme suit : Janvier Février Mars Avril Mai Juin 8 8 10 6 10 10 Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 10 6 6 8 6 12 - On consomme en moyenne 10 mètres de planches par unité produite ; - Stock au 31- 12 – 2015 : 15 000 m. 2 – Le prix d’achat unitaire est de 8dh HT le m ; Le délai de livraison du fournisseur est de 1 mois. 3 – Le stock de sécurité est fixé à 15 000 m. 4 – L’expérience des années précédentes a montré que le coût de passation d’une commande s’élève à 1 400dh ; Le coût de possession du stock représente annuellement 5%de la valeur du stock moyen. Travail à Faire : 1- Etablir le budget des ventes en quantité et en valeur par trimestre pour les deux produits. 2- Etablir le tableau de chargement annuel par centre et par produit. Déterminer le programme optimal de production, en retenant les deux hypothèses suivantes : - Cas d’une production simultanée ; - Cas d’une production non simultanée. 4- Commenter. NB : Pour la suite du cas, vous retiendrez le programme trouvé dans l’hypothèse d’une production non simultanée. 5- Calculer la cadence optimale d’approvisionnement, et le lot économique ; (arrondir la cadence à l’unité inférieure) 6- Budgétiser, selon la quantité constante, en utilisant la méthode comptable et la méthode graphique. Commenter. 7- Dresser le calendrier des approvisionnements. 4 Cas n° 4 : La société « KOFFAC » vient d’installer récemment une Comptabilité Analytique, et une Comptabilité Prévisionnelle. On vous charge d’étudier les coûts d’un seul produit P1 ; Pour ce faire, on communique les informations suivantes : 1 – Données prévisionnelles pour le mois de Janvier 2016 : - Production prévue : 24 000 unités ; - Fiche de coût préétabli pour 1 000 unités : * Matière M1 : 500 kg à 15dh le kg ; * Matière M2 : 300 kg à 18dh le kg ; * Main d’œuvre directe : 600 heures à 35dh l’heure ; * Atelier de fabrication : 64 heures machines à 65dh l’heure (dont charges fixes : 35dh). 2 – Données réelles pour le mois de Janvier 2016: - Production réelle : 25 800 unités - Consommation de matières premières : * M1 : 12 900 kg à 15,10dh le kg ; * M2 : 7 600 kg à 18,20dh le kg ; - MOD : 15 400 heures à 35,55dh l’heure ; - Charges indirectes de l’atelier de Production pour 1 600 h / machines : 112 000dh. Travail à faire : 1 – Présenter un tableau permettant : - la comparaison des éléments du coût réel, du coût prévu et du coût préétabli ; - La détermination de l’écart total avec ses deux composantes : Ecarts sur coûts et Ecarts sur volume. 2 – Analyser les écarts sur coûts directs et indirects ; Commenter. uploads/Industriel/ cas-controle-de-gestion-cca.pdf