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ANALYSE DES ÉCARTS : CAS SOMAB La société" SOMAB ", est une entreprise industri

ANALYSE DES ÉCARTS : CAS SOMAB La société" SOMAB ", est une entreprise industrielle spécialisé dans la fabrication des lustres et des statuettes en alliage faiblement oxydable. La société traite le fer et le cuivre dans un atelier fusion qui donne un produit intermédiaire appelé Allinox. Ce produit intermédiaire subit ensuite dans l'atelier usinage, un traitement spécifique à la suite duquel sont élaborés deux produits finis ; les lustres et les statuettes. Dossier 1 : Analyse des écarts sur coûts et marges Travail à faire : En vous basant sur l’annexe 1 et 2, on vous demande de répondre aux question ci-dessous : 1. Calculer et interpréter l’écart sur coût de revient total 2. Calculer et interpréter les sous écarts sur coût de production total. (Pour la détermination du coût standard, on considère que 1 Lustre est équivalent à 2 Statuettes) 3. Calculer et analyser les écarts sur résultats analytiques par produits 4. Rédiger une note structurée dans laquelle vous mettrez en évidence les sources d’efficacité et d’efficience de l’entreprise. Vous concluez par des recommandations pertinentes. Dossier 1 : Gestion de la masse salariale Dans le cadre de sa politique sociale, l’entrepriseSOMAB a débuté en N-1 un programme de restructuration de la gestion des ressources humaines. Pour l’exercice N et N+1, les dirigeants prévoient que les accords avec la délégation syndicale débouchent sur desaugmentations des salaires. Les dirigeants de la société souhaitent évaluer les conséquences de ces accords sur la masse salariale. Travail à faire En vous basant sur l’annexe 3 et 4 vous répondrez aux question ci-dessous : 1. Calculer pour l’exercice N, l’effet niveau et l’effet masse. Commenter les résultats obtenus. 2. Calculer l’impact des augmentations collectives de salaires de N sur la masse salariale de N+1. Comment qualifie-t-on cet effet ? 3. Vérifier les estimations de la masse salariale prévisionnelle pour l’exercice N+1. Calculer la masse salariale des départs et des recrutements. 4. Analyser les écarts entre la masse salariale de N et N+1. 5. Calculer les différents effets de l’évolution de la masse salariale. Annexe 1 : Données prévisionnelles pour le mois de janvier N 1. Ventes prévisionnelles du mois de janvier N. - Lustres : 15500 unités 15 € - Statuettes : 2800 unités à 25 € 2. La productionprévisionnellepour le mois de janvier N. Eléments LUSTRES STATUETTES Qte CU Valeur Qte CU Valeur Charges directes Consommation Allinox 20 3025 60500 10 3025 30250 Main d'œuvre usinage 500 63 31500 200 63 12600 Charges indirectes 0 Centres USINAGE 500 45 22500 200 45 9000 Coûts de production 15000 7,63 114500 3000 17,283 51850 3. L’unité d’œuvre du centre USINAGE est l’heure de main d’œuvre directe. Le niveau d’activité normale est estimé à 700 heures par mois. Le cout standard fixe est de 15€. 1 4. Les frais de distribution prévisionnels des produits finis s’élèvent à 275000 € Annexe 2 : Données réelles pour le mois de janvier N 1. Coûts de production des produits finis Eléments LUSTRES STATUETTES Qte CU Valeur Qte CU Valeur Charges directes Consommation Allinox 22 3020 66440 9,5 3020 28690 Main d'œuvre usinage 480 64 30720 180 63 11340 Charges indirectes Centres USINAGE 480 46 22080 200 46 8280 Coûts de production 14000 8,52 119240 2500 19,324 48310 2. Les frais de distribution réelles des produits finis pour le mois de janvier N s’élèventà 275800 € 3. Ventes réelles du mois de janvier N. - Lustres : 14 200 unités 16 € - Statuettes : 3000 unités à 25 € Annexe 2 : Extraits de l’accord sur les salaires N Calendrier : les augmentations prévues seront réalisées en deux temps, le 1ermars N et le 1er septembre N. Mesure de « rattrapage partiel de pouvoir d’achat » : une revalorisation de l’ensemble des salaires de 1% en mars N suivie d’une augmentation de 1% en septembre N. » Sur la période N, il n’y a pas eu d’augmentation individuelle de salaires ; l’effectif, la structure catégorielle et par ancienneté n’ont pas connu de changements considérables. Base indicielle 100 au 31/12/N-1 Annexe 3 : Prévision de la masse salariale de N+1 1. Augmentation des salaires : - augmentation générale des salaires sans distinction de catégories socio-professionnelles ou ancienneté : 0,5 % le 1er mars N+1 ; 2. Mouvements du personnel : - aucune promotion n’est prévue pour N+1 ; - deux départs à la retraite sont prévus : Départ le 31 mai N+1 de trois ouvriers au salaire moyen mensuel brut de 1 725 €, en valeur au 31/12/N. Départ le 31 août N+1 de deux cadres au salaire moyen mensuel brut de 3 570 €, en valeur au 31/12/N. - un recrutement prévu pour le 1er juin N de quatre ouvriers au salaire mensuel brut de 1 380 € chacun. 3. La masse salariale de l’effectif stable pour l’exercice N+1 a été évaluée à 19 564 190€. 4. Evolution de la masse salariale entre N et N+1 Catégorie Anciennet é Masse salariale N+1 Masse salariale N E S Total E S Total Cadres Moins 5 110 36 200 3 982 000 112 34 800 3 897 600 5 à 20 51 42 500 2 167 500 50 42 400 2 120 000 Plus 20 5 48 700 243 500 6 48 200 289 200 166 38 560 6 393 000 168 37 626 6 306 800 Ouvriers Moins 5 303 17 460 5 290 380 300 17 780 5 334 000 5 à 20 251 22 500 5 647 500 250 22 000 5 500 000 Plus 20 88 26 520 2 333 760 91 26 525 2 413 775 642 20 672 13 271 640 641 20 667 13 247 775 Total général 2 199 8 943 19 664 640 2 011 9 711 19 528 050 2 uploads/Industriel/ cas-somab-analyse-des-ecarts.pdf