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Section 2 : Contrôle budgétaire du résultat : Ecart sur résultat 1)- Les donnée

Section 2 : Contrôle budgétaire du résultat : Ecart sur résultat 1)- Les données du contrôle budgétaire d’un centre de profit 1.1)- Structure du budget général d’un centre de profit Soit un centre de profit dont les informations budgétées sont les suivantes : Produit Quantités vendues Prix unitaire Coût de production Autres charges A 1000 15 10 0,8 B 1400 20 16,7 1 C 1200 29 24,8 1,2 Le compte de résultat budgété s’établit ainsi : Produit A Produit B Produit C Global Chiffre d'affaires 15000 28000 34800 77800 Coût de production -10000 -23380 -29760 -63140 Autres charges -800 -1400 -1440 -3640 Résultat budgété 4200 3220 3600 11020 1.2)- Données réelles fournies par la comptabilité Soit un centre de profit dont les informations réelles sont les suivantes : Produit Quantités vendues Chiffre d'affaires Coût de production Autres charges A 1050 16800 11220 850 B 1300 27300 24530 1420 C 1350 35100 32214 1600 Le compte de résultat réel s’établit ainsi : Produit A Produit B Produit C Global Chiffre d'affaires 16800 27300 35100 79200 Coût de production -11220 -24530 -32214 -67964 Autres charges -850 -1420 -1600 -3870 Résultat budgété 4730 1350 1286 7366 Page 1 of 3 2)- Analyse de l’écart de résultat E/R = Résultat réel – Résultat budgété Produit A Produit B Produit C Global Resultat reel 4730 1350 1286 7366 Resultat budgete 4200 3220 3600 11020 Ecart sur resultat 530 -1870 -2314 -3654 2.1)- Décomposition de l’écart de résultat L’écart sur résultat peut s’écrire : E/R = Résultat réel – Résultat budgété E/R=Résultat réel – Résultat budgété=(CAr−CPr−ACr)−(CA b−CPb−AC b) CA : chiffre d’affaires CP : coût de production global AC : autres charges globales. Soit CPP le coût de production préétabli, c’est-à-dire le cout de production standard adapté à la production réelle. E/R=(CAr−CPr−ACr )−(CA b−CPb−AC b)+(CP p−CP p) E/R=¿ CAr−CP p: Marge dite réelle CAr−CP p : Marge budgétée E/R = Ecart de marge/ coûts préétablis – Ecart sur coût de production – Ecart sur charges de structure. Page 2 of 3 Il s’agit avant de proposer une décomposition de l’écart de résultat de calculer une donnée supplémentaire : le coût de production préétabli selon le mode de calcul proposé plus haut : Quantité réelle Coût unitaire de production budgété Coût global de production préétabli Produit A 1050 10 10500 Produit B 1300 16,7 217100 Produit C 1350 24,8 33480 Total obtenu 65690 *Ecart de marge sur coûts préétablis = Marge réelle – Marge budgétée Avec : Marge réelle = CAréel - CPpréétablis = 79200-65690 = 13510 Marge budgétée = CAbudgété - CPbudgété = 77800 - 63140 = 14660 E/MCP = 13510 – 14660 = 1150 *Ecart sur coût de production = CPréel - CPpréétablis E/CP = 67964-65690 = 2274 *Ecart sur charges de structure = ACréelles - ACbudgété E/AC = 3870 – 3640 = 230 E/R = E/MCA - E/CP -E/AC -3654 = -1150 –(2274)-(230) Page 3 of 3 uploads/Industriel/ cg-1.pdf