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CYCLE D'EXPERTISE COMPTABLE CERTIFICAT SUPERIEUR DES TECHNIQUES D'EXPERTISE COM

CYCLE D'EXPERTISE COMPTABLE CERTIFICAT SUPERIEUR DES TECHNIQUES D'EXPERTISE COMPTABLE C.S.T.E.C. - 2EME ANNEE EPREUVE : GESTION PREVISIONNELLE DUREE: 5 HEURES SESSION DE JUIN 2012 L'entreprise « MARIG » fabrique deux types de pompes pour l'irrigation (P1 et P2) destinés aux particuliers et aux professionnels. Ventes prévues Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre P1 1 200 1 500 2300 1 800 2000 1 500 P2 2250 2250 1250 1 250 250 250 • Prix de vente HT : 3000 dh pour P1 et 5000 dh pour P2. Une baisse des prix de 10% est consentie pour les ventes de novembre et de décembre. • Encaissements sur ventes par traites dans un délai de 2 mois. Une commission est accordée aux commerciaux le mois suivant celui des ventes de P1. Calculée par paliers, elle est de 8% du prix de vente jusqu'à 1 500 pompes vendues et de 10% à partir de la 1 501 ème . Les charges patronales se monteront à 50% des commissions. Les ventes de P2 ne nécessitent pas de réseau commercial car elles sont livrées à une centrale d'achat. Les charges indirectes de distribution se monteront à 200 000 dh HT par mois payables mensuellement. Production: • Pour P1 : 2 000 unités par mois de juillet à décembre inclus sauf au mois d'août qui est chômé. Le stock de produits finis se montait à 2 000 unités le 30/06/N. Les ventes de janvier N+1 devraient se monter à 2 000 unités. • Pour P2 : Au fur et à mesure des besoins prévus du mois suivant. Le stock au 30/06/N se monte à 2 500 produits finis. Les ventes de janvier N+1 devraient se monter à 250 unités. Un stock de sécurité de 250 unités semble opportun. Coûts de production pour une pompe P1 : • 1 000 dh HT de matières premières payées avec un crédit d'lm mois. • 200 dh HT de matières consommables payées immédiatement. • Main-d'œuvre directe pour la fabrication de tous les P1 : 1 200 000 dh par mois et 600 000 dh de charges sociales mensuelles. Ces dernières seront payées le mois suivant. • Les charges d'atelier mensuelles se montent à 400 000 dh HT pour la seule production des P1. Elles sont payées le mois même. • Les dotations annuelles aux amortissements se montent à 2 400 000 dh. Elles seront réparties sur une base mensuelle. Coûts de production pour une pompe P2 : • 3 000 dh HT de matières premières payées avec un crédit d'un mois. • 1 000 dh de main-d'œuvre payés immédiatement et 500 dh de charges sociales payées le mois suivant. La production est faite par des travailleurs saisonniers et des intérimaires. • Les charges d'atelier mensuelles se montent à 80 000 dh HT pour la seule production des P2. Elles sont payées le mois même. • Les dotations annuelles aux amortissements se montent à 960 000 dh. Elles seront réparties sur une base mensuelle. 1 Achats de matières premières: Au rythme de la production, avec un décalage d'un mois; c'est-à-dire que les achats de janvier doivent correspondre à la production de février. Les matières consommables seront achetées au fur et à mesure des besoins immédiats de production. Stocks de produits finis: Les sorties se font selon la méthode du premier entré, premier sorti. La valeur des stocks finaux se fait donc sur la base des coûts de production du mois de décembre (qui sont de 4800 000 dh pour les P1 et 1 285 000 dh pour les P2). Autres informations: Les sommes dues aux fournisseurs, au personnel et aux organismes sociaux seront réglées en juillet. Une annuité d'emprunt de 6 100 000 dh sera payée en décembre (dont intérêts 1 100 000 dh TTC). Les effets à recevoir au bilan sont encaissables pour 17 000 kdh à fin juillet, et 18 000 kdh à fin août. Les frais généraux se composent de charges fixes mensuelles de 1 300 000 dh (non soumis à la TVA) décaissables le mois même. Bilan au 30/06/N ACTIF Montants PASSIF Montants Immobilisations brutes 42 000 000 Capitaux propres 50 000 000 - Amortissements 8 000 000 Emprunts bancaires 30000 000 Immobilisations nettes 34000 000 Fournisseurs 10 500 000 Stock matières premières (1) 8750 000 Personnel 1 000 000 Stock P1 9200 000 Orqanismes sociaux 2 000 000 Stock P2 11 400 000 Etat tva due 2400 000 Clients Effets à recevoir 35 000 000 Banque 6 050 000 Etat tva récupérable 900 000 Banque 2700 000 Total 101 950 000 Total 101 950 000 (1) 2 000 000 pour P1 et 6 750 000 pour P2 TRAVAIL A FAIRE: (1) Présenter pour les six mois à venir le budget de TVA (Régime du débit) et le budget de trésorerie. (2) Présenter les états de synthèse prévisionnels au 31/12/N. (3) En faisant abstraction de la TVA, ajuster le budget de trésorerie sachant que {( MARIG » a obtenu de son banquier: La possibilité d'escompter des effets par tranche de 100 000 dh avec un plafond de 3 000 000 dh au taux annuel de 12%. Une autorisation de découvert sans plafond au taux mensuel de 1.8%. Les agios sont calculés (par simplification) sur le découvert constaté à la fin du mois. Ces agios sont prélevés en compte le mois suivant. N.B: (les agios seront arrondis au dh le plus proche). 2 A partir de deux matières M et N, une entreprise obtient dans un atelier d'usinage deux types de pièces P1 et P2. Ces pièces, après stockage éventuel, sont reprises dans un atelier de montage pour donner des produits A et B. 1. Données budgétaires pour le mois de janvier: Production : 5 000 A et 8 000 B, le nombre de pièces correspondant étant fait à l'usinage. Charges indirectes Eléments Usinage Montage Charqes fixes 159 000 55300 Charges variables 106 000 39500 Informations relatives aux fiches de coût standard unitaire: Usinage Eléments Quantité nécessaire par pièce Coût prévu P1 P2 Matière M 2,5 kg 1-kg 1,5 dh/kq Matière N 3 kq 4 kq 2dh/kg MOD 0,75 h 0,5 h 16 dh/h Centre Usinaqe (1) 0,75 u.o 0,5 u.o A déterminer (1) L'U.O est l'heure de MOD Montage Eléments Quantité nécessaire par produit Coût prévu A B Pièce P1 2 3 A déterminer Pièce P2 3 5 A déterminer MOD 0,25 h 0,50 h 18 dh/h Centre Montaqe (1) 0,30 u.o 0,80 u.o A déterminer (1) L'U.O est l'heure-machine Il. Réalisations de janvier: Stock initial Eléments Quantité Valeur en dh Matière M 30 000 kg 45600 Matière N 100 000 kq 195 000 Pièce P1 10 000 252205 Pièce P2 20 000 404560 Produit A 1 500 179389 Produit B 1 800 355715 3 Achats Matière M : 120 009 kg à 1,40 dh/kg Matière N : 200000 kg à 2,00 dh/kg Atelier Usinage Eléments P1 P2 Coût Production 30000 50000 - Matière M consommée 74000 kg 50500 kg - Matière N consommée 89500 kg 201 000 kg - MOD 22000 h 24750 h 16,20 dh/h Atelier Montage Eléments A B Coût Production 4500 8200 - Pièces P1 consommées 9020 24700 - Pièces P2 consommées 13510 41 100 - MOD 1 100 h 4000 h 18,40 dh/h Temps machine 1 400 h 6500 h - Charges indirectes Approvision- Usinage Montage Distribution nement Charges fixes 19000 163625 48585 48000 Charges variables 9400 79475 47400 46000 Nature de l'U.O 100 dh d'achats h MOD h machine 100 dh de C.A Ventes Produit A : 5000 à 150 dh/unité Produit B : 8 000 à 200 dh/unité TRAVAIL A FAIRE: PARTIE A : Calcul des résultats analytiques (1) A partir des réalisations de janvier calculer les coûts des unités d'œuvre dans les centres principaux. (2) Calculer successivement le coût d'achat des matières, le coût de production des pièces et des produits finis, le coût de revient des produits vendus et le résultat analytique correspondant. N.B : Les fiches de stock seront présentées au fur et à mesure, les sorties étant évaluées au coût moyen unitaire pondéré. PARTIE B : Contrôle budgétaire de la production (3) Etablir la fiche de coût standard unitaire pour chaque pièce et pour chaque produit en faisant apparaître pour chaque élément de coût la quantité et le coût unitaire. (4) Dans un tableau, présenter pour les 30 000 pièces P1 produites la comparaison entre coût réel et coût standard pour faire apparaître l'écart global (élément de coût par élément de coût). 4 ./ (5) Décomposer l'écart global sur matières M et N utilisées pour la fabrication de P1. (6) Calculer et décomposer l'écart global sur charges indirectes du centre Usinage. (7) Décomposer l'écart sur budget. (8) Analyser graphiquement l'écart sur charges indirectes du centre Usinage après avoir indiqué l'équation du coat standard et celle du budget flexible. (9) Dans un tableau, présenter pour les 4 500 produits A fabriqués la comparaison entre coat réel et coût standard pour faire apparaître l'écart global (élément de coat par élément de coat). PARTIE C : Questions relatives aux en-cours uploads/Industriel/ 1-annales-juin-2012-cec2-pdf.pdf