Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Présenté par: Dirigé par: r::··· ·· · .. ··Diop·· 'Lib~;~~ · ..· ··· : ··· ..··

Présenté par: Dirigé par: r::··· ·· · .. ··Diop·· 'Lib~;~~ · ..· ··· : ··· ..······· ::..: · ·· ..· ..... .. .................. .. . .... . .........' . .. ····· M~~~i ·~~·· ·· :sik;~·· · · · · · :· :· j GNANSOUNOU ...." .:.:" ... " ....... ..: " ..... ,'.. ~~~~~.~.~.~~"~~.. ~.~~~? ,, ...I WIO M0031 MPACG11 2 Promotion 2 (2007-2009) Mémoire de fin d'étude TlIEME "' ,'•..•••.•. : .. . ::...: ..... ::::,', : ... : .. .. .... ..; :;::, • •••• •••• • . . . • . . .•. ' • .. ,_ •• _•.• • . _II .·· •• __ , _•• .•.. . ..• "... . . .... .. ......... . ....... . . .... .. ...... ... . . .... ...... . -, : •••,'. . : ., : •. . •••• •: : ::..•. : :.. . -,. :.;.. •', -• .• : : . ,- . : . 1Audit du cycle de la trésorerie du CESAG ~:.:.....:::.:::..::. • ......... :...... :.... :... ... ....::...... :, ... :.::.... ; ..; ... :...:...... .. .:..-.-....... ::.';.. :.. ..,. :...........:.::::..::..'- - , ... ;:::..::.::::;...::,.::..:.:."......;:.. -... ..::..:;..,-.- ,- ,-:............:.. Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Dédicace A Mes Très chers Parents Je dédie ce mémoire à mes parents, pour l'amour qu'ils m'ont toujours donné, leurs encouragements et toute l'aide qu'ils m'ont apportée durant mes études. Aucun mot, aucune dédicace ne pourrait exprimer mon respect, ma considération, et mon amour pour les sacrifices qu'ils ont consentis pour mon instruction et mon bien-être. Trouve ici, chère mère, dans ce modeste travail, le fruit de tant de dévouements et de sacrifices ainsi que l'expression de ma gratitude et de mon profond amour. Puisse Dieu lui accorder santé, bonheur et longue vie afin que je puisse un jour combler de joie ses vieux jours. A Mes Frères et Sœurs Je leur dédie ce travail pour tous les sacrifices qu'ils n'ont cessé de m'apporter tout au long de mes années d'études. Que Dieu leur apporte le bonheur, les aide à réaliser tous leurs vœux et leur offre un avenir plein de succès. A mes Amis Nulle dédicace ne pourrait exprimer ma profonde affection et mon immense gratitude pour tous les encouragements et soutiens qu'ils ont consentis à mon égard. Diop Libasse, Audit et contrôle de Gestion, 2e promotion, CESAG, Avril 2010 Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Remerciements Ce mémoire est l'aboutissement de la conjugaison de multiples contributions dont nous ne saurions oublier l'intérêt et la portée. Ainsi, voudrais-je adresser particulièrement à: -Allah ; -Son prophète Mohamed (PSL) -M. Abdou Aziz DIOP, mon grand frère et ami. -M. Sikatin GNANSOUNOU, Auditeur Interne du CESAG, qui n'a jamais manqué de m'apporter son aide et ses remarques constructives. -M. Alexis KOUASSI pour ses orientations, son attention et sa disponibilité à mon égard et la rigueur imposée pour la réalisation de ce travail. -M. Moussa Y AZI, pour son attention et sa disponibilité à mon égard; -M. Mar, Auditeur Interne du CESAG; -M. Hyacinthe TOGSE : Agent Financier Chargé de la Trésorerie du CESAG ; Egalement je remercie l'ensemble du personnel du CESAG, particulièrement mon amie et sœur Delphine NAPEL; -Joël, stagiaire au service recouvrement du CESAG ; -M. Adama SENE du CESAG ; -l'ensemble du personnel du restaurant du CESAG, plus particulièrement Diabel NDAO qui m'a toujours soutenu, -tous les professeurs qui nous ont transmis leur savoir faire; A TOUS CEUX QUI M'ONT AIDE DE PRES OU DE LOIN DANS LA REALISATION DE CE MEMOIRE. Diop Libasse, Audit et contrôle de Gestion, 2e promotion, CESAG, Avril 2010 li Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Sigles et abréviations AFT BCEAO cCP CEAO CESAG CI CNCC COSO DAFRH DARH DFC DG DESS ESGE lAS IFACI MBA ODC QCI SDFB SG UEMOA Agent financier chargé de la trésorerie Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest Comptes courants postaux Communauté Economique de l'Afrique de l'Ouest Centre Africain d'Etudes Supérieures en Gestion Contrôle Interne Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (France) Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission Direction Administrative et Financière des Ressources Humaines Directeur Administratif des Ressources Humaines Directeur Financier et Comptable Directeur Général Diplôme d'Etudes Supérieures Spécialisées Ecole Supérieure de Gestion International Accounting Standards Institut Français de l'Audit et du Contrôle Internes Master of Business Administration Opérations Diverses de Caisse Questionnaire de Contrôle Interne Sous Directeur Finance Budget Secrétaire Général Union Economique et Monétaire Ouest Africaine Diop Libasse, Audit et contrôle de Gestion, 2e promotion, CESAG, Avril 2010 iii Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Listes des tablea ux Tableau 1: Comptes de bilan ............................................................................................................ 10 Tableau 2: Comptes de charges et de produits ................................................................................. 11 Tableau 3: Objectifs du contrôle interne appliqué au cycle trésorerie ............................................. 12 Tableau 4: Identification des risques liés à la fonction trésorerie ..................................................... 28 Tableau 5: processus d'encaissement ............................................................................................... 51 Tableau 6: processus d'encaissement (suite et fin) ......................................................................... 51 Tableau 7: processus de décaissement.. ............................................................................................ 52 Tableau 8: processus de la caisse d'avance ...................................................................................... 52 Tableau 9: processus de la caisse d'avance (suite) ........................................................................... 53 Tableau 10: processus allègement de la caisse ................................................................................ 54 Tableau Il: processus alimentation de la caisse ............................................................................... 55 Tableau 12: Arrêté de caisse ............................................................................................................. 56 Tableau 13: processus paiement par transfert ................................................................................... 57 Tableau 14: processus paiement par bon de virement.. .................................................................... 57 Tableau 15: processus paiement par chèque ..................................................................................... 58 Tableau 16: processus encaissement de chèque ............................................................................. 58 Tableau 17: processus ouverture de caisse ....................................................................................... 59 Tableau 18: processus contrôle de caisse ......................................................................................... 59 Tableau 19: processus suivi de la trésorerie ........................................................ : ............................ 60 Tableau 20: processus suivi de la trésorerie (suite et fin) ................................................................. 60 Tableau 21: identification des risques liés aux encaissements ......................................................... 63 Tableau 22: identification des risques liés aux décaissements ......................................................... 63 Tableau 23: identification des risques liés aux opérations de caisse d'avance ................................. 64 Tableau 24: identification des risques liés à l'allègement de la caisse ............................................. 65 Tableau 25: identification des risques liés à l'allègement de la caisse (suite) .................................. 66 Tableau 26: identification des risques liés à l'alimentation de la caisse .......................................... 67 Diop Libasse, Audit et contrôle de Gestion, 2e promotion, CESAG, Avril 2010 iv Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Tableau 27: identification des risques liés à l'alimentation de la caisse .......................................... 67 Tableau 28: identification des risques liés à l'arrêté de caisse ......................................................... 68 Tableau 29: identification des risques liés à l'arrêté de caisse (suite et fin) ..................................... 68 Tableau 30: identification des risques liés aux paiements par transfert ........................................... 69 Tableau 31: identification des risques liés aux paiements par chèque ............................................. 69 Tableau 32: identification des risques liés aux paiements par virement.. ......................................... 70 Tableau 33: identification des risques liés au contrôle de caisse ...................................................... 71 Tableau 34 : identification des risques liés au suivi de trésorerie .................................................... 71 Tableau 35: identification des risques liés à l'ouverture de la caisse ............................................... 72 Tableau 36 : cotation de la probabilité d'occurrence des risques ..................................................... 73 Tableau 37: Evaluation de la probabilité de survenance des risques ............................................... 73 Tableau 38 : Evaluation de la probabilité de survenance des risques (suite et fin) .......................... 75 Tableau 39 : échelle de mesure de l'impact des risques ................................................................... 75 Tableau 40 : Evaluation de l'impact des risques .............................................................................. 76 Tableau 41 : Evaluation de J'impact des risques (suite et fin) .......................................................... 77 Tableau 42 : Hiérarchisation selon la probabilité de survenance ..................................................... 77 Tableau 43: Hiérarchisation selon la probabilité de survenance (suite et fin) ................................. 78 Tableau 44 : Hiérarchisation selon l'impact.. ................................................................................... 79 Tableau 45: Hiérarchisation selon l'impact (suite et fin) ................................................................ 80 Tableau 46: proposition de plan d'actions ....................................................................................... 83 Tableau 47: proposition de plan d'actions (suite) ............................................................................ 84 Tableau 48 : Recommandations ....................................................................................................... 86 Diop Libasse, Audit et contrôle de Gestion, 2e promotion, CESAG, Avril 2010 v Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Listes des figures Figure 1: schéma du modèle d'analyse ............................................................................................. 35 Figure 2: organigramme du CES AG ................................................................................................ 47 Figure 3: Matrice des risques ........................................................................................................... 81 Listes des annexes Annexe 1: Questionnaire de contrôle interne ................................................................................... 91 Annexe 2: Description des procédures du CES AG ........................................................................ 100 Diop Libasse, Audit et contrôle de Gestion, 2e promotion, CESAG, Avril 2010 vi Audit du cycle de la trésorerie du CESAG Table des matières Dédicace .............................................................................................................................................. i Remerciements .................................................................................................................................. ii S· 1 b ' . t' ... Ig es et a revla Ions ....................................................................................................................... 111 Listes des tableaux ........................................................................................................................... iv Listes des figures .............................................................................................................................. vi Listes des annexes ............................................................................................................................ vi Table des matières .......................................................................................................................... vii INTRODUCTION GÉNÉRALE ............................................................................................................ l Introduction première partie ........................................................................................................... 6 Chapitre 1 : Présentation du cycle trésorerie .................................................................................. 7 1.1. Définition du cycle trésorerie ......................................................................................... 7 1.1.1. Les opérations concernées par le cycle de la trésorerie .......................................... 8 1.1.2. Les processus .......................................................................................................... 9 1.1.3. Les comptes retraçant les opérations de trésorerie ............................................... 10 1.2. Objectifs du contrôle interne appliqué au cycle trésorerie ........................................... 11 1.3. Eléments constitutifs de la fonction trésorerie uploads/Industriel/audit-du-cycle-tresorerie-cesag.pdf