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Audit des fonctions et processus Niveau : S9 Option Audit Enseignant : Youssef

Audit des fonctions et processus Niveau : S9 Option Audit Enseignant : Youssef GHANDARI 1 ENCGS Y.G. Université Hassan 1er Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Settat ENCGS Y.G. 2 ENCGS Y.G. 3 Notion d’Audit Notion d’Audit L’audit est une démarche méthodique d’évaluation des risques et des éléments du contrôle interne qui vise l’amélioration et qui contribue à la maîtrise de l’organisation : s’opère à partir d’un référentiel inclus un diagnostic et conduit éventuellement à des recommandations S’effectue de façon indépendante et sur mandat. ENCGS Y.G. 4 Plan Plan 1- L’Audit interne 2- Le contrôle interne 3- Les outils de l’auditeur 4- La méthodologie 5- Les normes 6- L’AI des fonctions et processus. ENCGS Y.G. 5 1- La fonction d’Audit interne Définition de l’audit interne Positionnement de la fonction 2- Le contrôle interne 3- Les outils de l'audit interne 4- Méthodologie de l’audit interne 5- Les normes de l’audit interne 6- L’AI des principales fonctions et processus ENCGS Y.G. 6 Audit interne Définition de IFACI * Audit interne Définition de IFACI * L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée…. Audit interne Définition Audit interne Définition …… Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. ENCGS Y.G. 7 ENCGS Y.G. 8 Positionnement Positionnement Audit interne Audit externe ( opérationnel) (Financier) Conseil Inspection Contrôle interne ENCGS Y.G. 9 Positionnement Audit interne et Audit externe Positionnement Audit interne et Audit externe Les différences Statut Bénéficiaires Champ d’application Objectifs Indépendance ENCGS Y.G. 10 Positionnement Audit et Conseil Positionnement Audit et Conseil Référentiel Le consultant est appelé pour un problème particulier et missionné pour un objectif bien précis. Le consultant travaille pour un responsable déterminé La mission du consultant peut aller du simple diagnostic à la préconisation de nouvelles organisation ou moyens. Le consultant peut être impliqué dans la mise en œuvre des actions correctives. ENCGS Y.G. 11 Positionnement Audit et Inspection Positionnement Audit et Inspection L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de remettre en cause les règles et directives L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de simples tests aléatoires. L’inspection peut se saisir des révélations de l’Audit pour inspecter les opérateurs impliqués ou susceptibles de l’être. L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre chef, alors que l’Audit n’intervient que sur un mandat. ENCGS Y.G. 12 Positionnement Audit et contrôle interne Positionnement Audit et contrôle interne Le contrôle interne peut être défini comme l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer : * La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualité de l'information comptable et financière . * L'application des instructions de la direction ENCGS Y.G. 13 Positionnement Audit et contrôle interne Positionnement Audit et contrôle interne Audit = Fonction assurée Contrôle interne = Système établi ( Organisation, méthodes, procédures …) ENCGS Y.G. 14 Audit et contrôle interne Audit et contrôle interne L’évaluation du système de contrôle interne est : Une finalité pour l’audit interne Un moyen pour l’audit externe (financier) ENCGS Y.G. 15 AUDIT INTERNE AUDIT FINANCIER (externe) Maîtrise des risques Fiabilité des comptes CONTROLE INTERNE CONSEIL INSPECTION Assistance au management Détection de fraude et d’anomalies ENCGS Y.G. 16 1- La fonction d’Audit interne 2- Le contrôle interne Les piliers du contrôle interne Mise en place du système de CI Le cadre référentiel du contrôle interne 3- Les outils de l'audit interne 4- Méthodologie de l’audit interne 5- Les normes de l’audit interne 6- L’AI des principales fonctions et processus Les piliers du contrôle interne Les piliers du contrôle interne Système d’organisation incluant une séparation des fonctions Système de documentation et d’information Système d’autorisation et d’approbation Moyens matériels de protection Personnel qualifie et motivé ENCGS Y.G. 17 Système d’organisation Système d’organisation Organisation formalisée Définition des pouvoirs et des responsabilités Description des fonctions et des tâches Séparation des fonctions et des tâches Moyens : organigrammes, fiches de fonctions et de postes, procédures de travail … ENCGS Y.G. 18 Système de documentation et d’information Système de documentation et d’information Modalités de circulation, de traitement et de classement des informations et des documents Méthodes d’enregistrement Instauration des contrôles requis ENCGS Y.G. 19 Système d’autorisation et d’approbation Système d’autorisation et d’approbation Autorisation : contrôle a priori qui vise à prévenir et à limiter les actes qui ne répondent pas aux règles de l’organisation et procédures de gestion Approbation : contrôle a posteriori qui vise a s’assurer de l’autorisation, de vérifier la conformité des opérations ENCGS Y.G. 20 Moyens matériels de protection Moyens matériels de protection Ensemble de mesures limitant l’accès aux actifs, aux ressources, aux documents et aux informations à l’aide : De moyens physiques (portes, serrures, clôture, badges, cartes magnétiques……..) D’autorisations ( électroniques ou informatiques…) ENCGS Y.G. 21 Personnel qualifie et motivé Personnel qualifie et motivé Le personnel est l’un des piliers fondamentaux de tout système de contrôle interne et ne peut se maintenir que sur la base de politiques appliquée au domaine : du recrutement de la formation de la rémunération et des récompenses de l’encadrement et de l’évaluation ENCGS Y.G. 22 ENCGS Y.G. 23 Mise en place d’un système de contrôle interne Mise en place d’un système de contrôle interne Tout responsable ( Directeur général , Directeur d’une filiale, Chef de service….) doit se doter d’un dispositif de contrôle interne couvrant les risques liés à ses responsabilités. La mise en place d’un dispositif de contrôle interne La mise en place d’un dispositif de contrôle interne 1. Objectifs 2. Moyens 3. Système d’information 4. Organisation 5. Procédures 6. Supervision ENCGS Y.G. 24 Les objectifs Les objectifs « il n’y a pas de vent favorable pour celui qui ne sait pas où il va » Les objectifs généraux définis par le Management chaque responsable définit ( ou connait ) les objectifs spécifiques de sa mission, ENCGS Y.G. 25 ENCGS Y.G. 26 Les moyens Les moyens Ce sont les éléments majeurs qui conditionnent la réussite de la mission . Les moyens humains Les moyens Financiers Les moyens techniques.. Le système d’information Le système d’information Fiabilité Exhaustivité Disponibilité en temps opportun Utilité et pertinence ENCGS Y.G. 27 L’organisation L’organisation « On ne contrôle que ce qui est organisé » A éviter : L’organisation anarchique L’organisation excessive L’organisation immobile ENCGS Y.G. 28 La supervision La supervision Les gens ne font pas ce que vous attendez d’eux, ils font ce qui est vérifié. superviser : • ce n’est pas refaire le travail de ses subordonnés ; • ce n’est pas tendre des pièges pour déceler les erreurs ; • ce n’est pas faire en permanence un examen attentif de ce qui se fait Superviser c’est acte d’assistance et de vérification • ENCGS Y.G. 29 Les procédures Les procédures Formalisées et Écrites Simples et spécifiques Mise à jour régulièrement Portées à la connaissance des exécutants ENCGS Y.G. 30 illustration illustration  Vous venez d’être nommé responsable du « Service Entretien matériel » dans une entreprise industrielle dont l’activité est la production des pièces métalliques destinés pour l’industrie électronique. ENCGS Y.G. 31 ENCGS Y.G. 32 Illustration Illustration D’une manière générale, trois politiques d’entretien sont envisageables : 1ère politique : L’entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt des machines. objectif : maximiser la production 2ère politique : L’entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible objectif : réduire les dépenses d’investissement 3ère politique : Réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d’entretien et donc les dépenses d’exploitation Illustration Illustration Votre entreprise vient de décrocher un contrat avec un client important qui va s'échelonner sur plusieurs années. Le Directeur de production qui vous a confié une mission claire : adoption d’une politique préventive dont l’objectif est d’éviter les arrêts des machines. ENCGS Y.G. 33 Illustration Illustration Un dispositif de contrôle interne relatif à la fonction entretien a été mis en place et qui est axé sur les éléments suivants : Objectifs assignés Moyens Système d’information Organisation Procédures Supervision ENCGS Y.G. 34 Schéma d’un dispositif de contrôle interne Schéma d’un dispositif de contrôle interne 1. Objectifs : Réduire au maximum le nombre de pannes qui perturbe le programme de production , en fixant des seuils à ne pas dépasser: - Nombre de pannes annuelles avec arrêt machines - Nombre de pannes annuelles sans arrêt machines Réduire au maximum les délais d’intervention en cas de pannes ENCGS Y.G. 35 Schéma d’un dispositif de contrôle interne Schéma d’un dispositif de contrôle interne 2. Moyens : – disposer d’inspecteurs formés à la radiographie des appareils en marche ; – avoir en magasin la totalité des pièces de rechange . – budget permettant des achats directs en urgence ; – budget correspondant à la mise à disposition d’une uploads/Industriel/audit-interne-des-fonctions-introduction-diapos.pdf