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Les etats de synthese ECOLE DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES Niveau ème année MGT Groupe Année Académique Module Gestion Budgétaire Enseignant KHERRI Abdenacer Site web www gb-ehec jimdo com Le budget de trésorerie Plan du cours Généralités Budget des encai

ECOLE DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES Niveau ème année MGT Groupe Année Académique Module Gestion Budgétaire Enseignant KHERRI Abdenacer Site web www gb-ehec jimdo com Le budget de trésorerie Plan du cours Généralités Budget des encaissements Budget de TVA Budget des décaissements Structure de budget de trésorerie Ajustement de budget de trésorerie Remarques Dans l'ensemble du processus budgétaire le budget de trésorerie apparait comme une résultante des budgets opérationnels d'exploitation et budget des investissements conformément au schéma suivant Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget des charges Budget des investissements Budget de trésorerie Généralités Dans l'ordre logique des choses le budget de trésorerie est le dernier budget à élaborer le budget de trésorerie est la conséquence de tous les autres budgets Dé ?nition du budget de trésorerie le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements notions qui privilégient l'échéance des ux monétaires Objectifs du budget de trésorerie dans une optique strictement budgétaire le budget de trésorerie répond à plusieurs impératifs - Prévoir les encaissements et les décaissements - Assurer l'équilibre entre les encaissements et les décaissements - Connaitre le solde de ?n de période budgétaire Claude ALAZARD et Sabine SEPARI contrôle de gestion manuel et application ème édition DUNOD Paris France P Page sur C Composition du budget de trésorerie le budget de trésorerie se compose de deux parties distinctes - Les encaissements recettes - Les décaissements dépenses Schéma du budget de trésorerie Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget des charges Budget des investissements Encaissements Décaissements Budget de trésorerie Budgets d'exploitation Budgets hors exploitation Budget des encaissements Encaissements d'exploitation Les encaissements d'exploitation sont issus du budget des ventes auquel ils intègrent le délai de règlement des clients Ils sont évalués toutes taxes comprise puisque les encaissements sur les ventes comprennent la TVA Les encaissements d'exploitation comprennent aussi les encaissements encore à venir sur les ventes à crédit réalisées au cours de l'exercice précédent Encaissements hors exploitation Les encaissements hors exploitation comprennent - Les ressources de ?nancement stable nouvel emprunt apport de capital subvention - Les ressources résultant indirectement de la politique d'investissement de l'entreprise cession d'immobilisation Page sur CExemple Vous disposez les prévisions suivantes pour une entreprise industrielle Janvier Février Mars Avril Mai Chi ?re d ? a ?aires TTC Juin ? L ? entreprise encaisse au comptant et le reste après mois ? Créances client au N étaient DA payable au mois de janvier N ? L ? entreprise envisage de réaliser un emprunt au cours du mois d ? Avril pour un montant de DA TAF Elaborer le budget des encaissements Solution Budget des encaissements des ventes CA TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Janvier Février Mars Budget des encaissements Janvier Encaissements des ventes Créances Emprunt Total Février Mars Avril Avril Mai Mai Juin Juin Total - Créance Page sur C Budget de TVA Généralité La TVA taxe sur la valeur ajoutée c'est un impôt indirect