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1 PROJET DE LOI relatif à la lutte contre la fraude fiscale et la grande délinq

1 PROJET DE LOI relatif à la lutte contre la fraude fiscale et la grande délinquance économique et financière ETUDE D’IMPACT 23 AVRIL 2013 2 3 SOMMAIRE I. LES ATTEINTES A LA PROBITE : LA POSSIBILITE POUR LES ASSOCIATIONS DE LUTTE CONTRE LA CORRUPTION DE SE CONSTITUER PARTIE CIVILE (ARTICLE 1ER DU PROJET DE LOI) .................................................................................................................. 7 I.1.Etat du droit ............................................................................................................................................. 7 I.2.Etude de droit comparé sur la condition de recevabilité d’une association ............................................ 8 I.3.Définition de l’objectif poursuivi ............................................................................................................. 9 I.4.Impact attendu .......................................................................................................................................... 9 II. LE RENFORCEMENT DE LA LUTTE CONTRE LE BLANCHIMENT ET LA FRAUDE FISCALE ............................................................................................................................................. 10 II.1. EXTENSION DU CHAMP DE COMPETENCE DE LA BRIGADE NATIONALE DE REPRESSION DE LA DELINQUANCE FISCALE AU DELIT DE BLANCHIMENT DE FRAUDE FISCALE COMPLEXE (ARTICLE 2 DU PROJET DE LOI) ................................................................................................................................... 10 II.1.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 10 II.1.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 11 II.1.3. Impact attendu ................................................................................................................................... 11 II.2. RENFORCEMENT DE LA REPRESSION ET EXTENSION DES TECHNIQUES SPECIALES D’ENQUETE AUX FRAUDES FISCALES COMPLEXES (ARTICLE 3 DU PROJET DE LOI) ......................................................... 13 II.3. INSTAURATION D’UNE PEINE DE CONFISCATION GENERALE DU PATRIMOINE EN CAS DE CONDAMNATION D’UNE PERSONNE MORALE POUR BLANCHIMENT (ARTICLE 4 DU PROJET DE LOI) ..... 15 II.3.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 15 II.3.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 16 II.3.3. Impact attendu (juridique, économique, financier, social, environnemental) ................................... 16 II.4. RENFORCEMENT DES EFFETS DE LA CONFISCATION DEFINITIVE DES CONTRATS D’ASSURANCE-VIE (ARTICLE 5 DU PROJET DE LOI) ........................................................................................................... 17 II.4.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 17 II.4.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 17 II.4.3. Impact attendu (juridique, économique, financier, social, environnemental) ................................... 18 II.5. EXTENSION DE LA CONFISCATION EN VALEUR AUX BIENS DONT L’AUTEUR A LA LIBRE DISPOSITION (ARTICLE 6 DU PROJET DE LOI) ........................................................................................................... 18 II.5.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 18 II.5.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 18 II.5.3. Impact attendu (juridique, économique, financier, social, environnemental) ................................... 19 II.6. LIMITER LES CONDITIONS D’ACCES AU DOSSIER PENAL EN CAS DE RECOURS CONTRE UNE MESURE DE SAISIE AUX PIECES DE PROCEDURE SE RAPPORTANT A LA SAISIE CONTESTEE (ARTICLE 7 DU PROJET DE LOI) .................................................................................................................................................... 19 II.6.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 19 II.6.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 20 II.6.3. Impact attendu (juridique, économique, financier, social, environnemental) ................................... 20 II.7. FACILITER L’EXECUTION DES DECISIONS DE CONFISCATION DES IMMEUBLES EN CAS D’OPPOSITION DE L’OCCUPANT A LA LIBERATION DES LIEUX ET A LA REMISE DU BIEN (ARTICLE 8 DU PROJET DE LOI) .. 20 II.7.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 20 II.7.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 21 II.7.3. Impact attendu (juridique, économique, financier, social, environnemental) ................................... 21 II.8. SIMPLIFIER L’ENTRAIDE PENALE INTERNATIONALE EN MATIERE DE SAISIE DES AVOIRS CRIMINELS (ARTICLE 9 DU PROJET DE LOI) ........................................................................................................... 21 II.8.1. Etat du droit ...................................................................................................................................... 21 II.8.2. Objectifs poursuivis par le projet de loi ............................................................................................ 22 II.8.3. Impact attendu (juridique, économique, financier, social, environnemental) ................................... 23 III. DISPOSITIONS RELATIVES AUX PROCEDURES FISCALES ....................................... 23 III.1. AUTORISATION POUR L’ADMINISTRATION FISCALE D’EXPLOITER LES INFORMATIONS QU’ELLE REÇOIT, QUELLE QU’EN SOIT L’ORIGINE (ARTICLE 10) ..................................................................................... 23 III.1.1. Les fondements juridiques des informations collectées par l’administration fiscale .................... 23 III.1.2. La sécurisation juridique des procédures d’enquêtes fondées sur des informations d’origine illicite ................................................................................................................................................. 24 4 III.2. POSSIBILITE POUR L’ADMINISTRATION DE REALISER DES SAISIES SIMPLIFIEES EN VUE DU RECOUVREMENT DES CREANCES PUBLIQUES SUR LES SOMMES RACHETABLES D’UN CONTRAT D’ASSURANCE-VIE (ARTICLE 11) ...................................................................................................... 24 III.2.1. Dans le cadre de son action contre la fraude fiscale, l’administration ne peut pas réaliser de saisies sur des sommes placées en assurance-vie .............................................................................. 24 III.2.2. Objectifs poursuivis par la réforme ............................................................................................... 25 III.2.3. Le choix d’une procédure équilibrée ............................................................................................. 25 III.2.4. Les modifications du dispositif juridique à opérer ........................................................................ 26 III.2.5. L’amélioration du recouvrement forcé sur les sommes placées en assurance-vie ........................ 26 IV. APPLICATION OUTRE- MER ............................................................................................... 26 IV.1.1. Collectivités relevant de l’article 73 de la Constitution ................................................................ 26 IV.1.2. Collectivités relevant de l’article 74 et Nouvelle-Calédonie ......................................................... 27 V. TEXTE D’APPLICATION ....................................................................................................... 27 VI. ENTREE EN VIGUEUR ........................................................................................................... 27 VII. CONSULTATIONS ................................................................................................................... 27 5 Introduction À la suite de l’intervention du Président de la République du 3 avril 2013, le Premier ministre, lors du conseil des ministres du 10 avril, a présenté une communication sur la transparence de la vie publique et le renforcement des moyens de lutte contre la grande délinquance économique et financière et les paradis fiscaux. Il a annoncé à cette occasion un projet de loi organique et un projet de loi visant, conformément à la demande du Président de la République, « à s’attaquer à la racine de la défiance de l’opinion, qui demande des garanties sur l’intégrité de ceux qui exercent des responsabilités politiques, et une plus grande efficacité dans la lutte contre la corruption et l’évasion fiscale ». Délibérés en conseil des ministres le 24 avril 2013, le présent projet de loi relatif à la lutte contre la fraude fiscale, d’une part, et le projet de loi organique relatif à la transparence de la vie publique et le projet de loi de même intitulé qui l’accompagne, d’autre part, ont pour ambition de répondre à ce double objectif. Le présent projet de loi, pour ce qui le concerne, prévoit des dispositions visant à renforcer la poursuite et la répression des infractions en matière de délinquance économique, financière et fiscale. 6 7 I. LES ATTEINTES A LA PROBITE : LA POSSIBILITE POUR LES ASSOCIATIONS DE LUTTE CONTRE LA CORRUPTION DE SE CONSTITUER PARTIE CIVILE (ARTICLE 1ER DU PROJET DE LOI) I.1.Etat du droit De nombreuses associations sont déjà expressément habilitées par le législateur à exercer les droits de la partie civile. Plusieurs catégories d’associations sont énumérées dans différents codes, notamment dans le code de procédure pénale aux articles 2-1 à 2-21, le code de la consommation à l’article L421-1 et le code rural à l’article L253-1. L’habilitation d’associations à exercer les droits reconnus à la partie civile est généralement conditionnée : - à une existence juridique d’au moins 5 ans à la date des faits objets de la procédure et/ou à un agrément ministériel ; - et au champ des infractions portant atteinte aux intérêts dont la défense est assurée par les statuts de l’association. De nombreuses catégories d’association sont visées par ces articles d’habilitation. A titre d’illustration, l’on peut noter les associations de lutte contre les violences intrafamiliales ou les discriminations, les associations de protection de l’environnement, des consommateurs, des animaux, les associations de lutte contre la toxicomanie. L’habilitation des associations de lutte contre la corruption à exercer les droits de la partie civile constitue une demande récurrente des organisations non-gouvernementales (SHERPA, Transparency International, ANTICOR…), et figure également parmi les recommandations générales des conventions internationales de lutte contre la corruption (conventions de l’Organisation pour la coopération et le développement économiques, du Groupe d’Etats contre la corruption au sein du Conseil de l’Europe et de l’Organisation des Nations Unies), relayées par le Service central de prévention de la corruption dans son dernier rapport annuel. Cette proposition s’inscrit également dans le prolongement naturel de l’arrêt de la chambre criminelle de la Cour de cassation prononcé le 9 novembre 2010 dans la procédure dite des biens mal acquis, qui a élargi des conditions de recevabilité d’une plainte avec constitution de partie civile d’une association de lutte contre la corruption. Dans cet arrêt, la motivation de la Cour de cassation rejoint des décisions précédemment rendues tendant à admettre sur le fondement de l’article 2 du code de procédure pénale la recevabilité de constitutions de partie civile d’associations non habilitées au sens des articles 2-1 à 2-21 du code de procédure pénale. 8 I.2.Etude de droit comparé sur la condition de recevabilité d’une association Sur la possibilité pour une victime de mettre en mouvement l’action publique : peu de systèmes juridiques connaissent le juge d’instruction, donc a fortiori la possibilité de déposer une plainte avec constitution de partie civile devant le doyen des juges d’instruction. Il n’est donc pas réellement possible de comparer les conditions de recevabilité des plaintes avec constitution de partie civile dans les différents pays. Toutefois, il ressort d’une étude réalisée en janvier 2009 par le Services des affaires européennes et internationales du Ministère de la Justice sur le droit des victimes d’infractions pénales les points suivants : - En Belgique La plainte de la victime auprès des services de police ou des services du parquet compétent déclenche l’enquête pénale. Les services de police ont l’obligation de mener des investigations et d’en faire systématiquement rapport au procureur du Roi. Ce dernier apprécie seul, au terme de l’enquête, de l’opportunité des poursuites. L’appréciation de l’opportunité des poursuites relevant exclusivement du parquet, une constitution de partie civile au stade de l’enquête de police ne fait pas obstacle à un éventuel classement sans suite. Cependant, moyennant consignation, la victime peut se constituer partie civile devant le Juge d’instruction, qui a alors l’obligation d’instruire son dossier. Cette procédure n’est cependant pas applicable en cas de minorité de l’auteur présumé. La victime peut demander réparation de tous dommages qu’elle uploads/Ingenierie_Lourd/ ei-fraude-fiscale-delinquance-financiere-cm-24-04-2013-pdf.pdf