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2009/2010 Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 2 LES BASES I – INTRODUCTION:QU’E

2009/2010 Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 2 LES BASES I – INTRODUCTION:QU’EST-CE QU’UN PROJET D’INGENIERIE p. 3-9 II – REFERENTIEL DE L’INGENIERIE: LA MISE EN PLACE DU BUDGET ET DES MOYENS DE CONTROLE p. 10-21 III –METHODOLOGIE DE COUTENANCE:LE REALISE, LE RESTE A FAIRE ET LE CALCUL DU COUT PREVISIONNEL FINAL p. 22-36 LA PRATIQUE IV – GESTION DES EVENEMENTS PERTURBATEURS p. 37-47 V – APPLICATION PRATIQUE A LA MAITRISE DES COUTS D’ETUDES p. 48-56 VI – APPLICATION PRATIQUE A LA MAITRISE DES COUTS D’ACHAT ET DE TRAVAUX P. 57-69 VII – TABLEAUX DE BORD ET RAPPORTS DE COUTS D’UN PROJET p. 70-76 VIII – CONCLUSION : PILOTAGE DE PROJET PAR LES COUTS, IDEES FORCES p. 77-81 Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 3 INTRODUCTION I – QU’EST-CE QU’UN PROJET D’INGENIERIE Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 4 I.1 – VARIÉTÉ ET COMPLEXITÉ DES PROJETS D’INGENIERIE Selon le cas, les projets d’ingénierie présentent les caractéristiques suivantes :  Des projets variés : usines dans les domaines : pétrole, gaz, mines et métaux, chimie, sciences de la vie… (projets souvent très complexes)  Des intervenants nombreux: réalisation par un maître d’oeuvre seul ou en Joint Venture/Consortium avec un ou plusieurs partenaires pour le compte d’un maître d’ouvrage, avec des fournisseurs et des sous-traitants.  L’implication de plusieurs centres de réalisation dans le monde entier pour les contrats internationaux  Des montants dont les ordres de grandeur peuvent varier de quelques millions de dollars à plusieurs milliards (exemple : Projet de LNG au Qatar: 6 milliards de dollars)  Des projets en mono-devises ou multidevises (jusqu’à 10)  Des plannings de réalisation sur plusieurs années avec des délais tendant à se réduire et impliquant une plus grande complexité de réalisation  Une typologie très variée des Contrats selon le degré d’implication des clients ou des maître d’œuvre dans la gestion des projets  Des projets comportant de nombreux risques qui impliquent notamment un savoir- faire en estimation et maîtrise des coûts et des délais. Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 5 I.2 – TYPOLOGIE CONTRACTUELLE DES PROJETS D’INGENIERIE LA TYPOLOGIE DES PRINCIPAUX CONTRATS EST LA SUIVANTE:  Contrat à forte implication du client. Ce sont des contrats dits « remboursables » qui concernent des prestations en dépenses contrôlées ou en « cost + fees ».  Contrats à forte implication du maître d’œuvre. Ce sont des contrats de type « forfaitaire » couvrant des forfaits d’études, ou des forfaits d’études + achats de matériels, ou encore des forfaits complets d’études, d’achat de matériels et de travaux ( dits « clé en main »).  Contrats avec partage entre client et maître d’œuvre des risques, selon des objectifs de coûts et de délais associés à des formules d’intéressement à la réduction de ces coûts et de ces délais. Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 6 De quel budget peut disposer l’ingénierie pour réaliser ce qui est demandé par le client, maître d’ouvrage ? Il lui faut donc réaliser une bonne estimation avec un prix engageant, assumer les risques et maîtriser les coûts : D’où la nécessité en phase estimation : • De disposer d’une bonne définition technique de l’avant-projet • D’associer toujours Coûts et Plannings • De n’oublier aucun poste de Dépenses • D’apprécier correctement le niveau de la Provision • De faire une offre reflétant la manière de réaliser le projet De même, en phase réalisation : • De disposer d’un budget détaillé de référence • De suivre les coûts au plus proche de la technique • D’anticiper et corriger les dérives potentielles Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 7 Il n’existe que deux sources de financement d’une affaire : . le client, maître d’ouvrage . l’entreprise d’ingénierie Donc, si l’ingénierie souhaite réaliser le bénéfice attendu en début d’affaire, il faut : . qu’elle maîtrise les dépenses prévues dans le budget estimé, . qu’elle augmente les recettes prévues au contrat en cas de suppléments ou modifications COUTS OU DEPENSES LIEES A L’AFFAIRE FRAIS GENERAUX MARGE RECETTES PAYEES PAR LE CLIENT COUTS DEPENSES EN COURS DE REALISATION DE L’AFFAIRE FRAIS GENERAUX MARGE ? RECETTES PAYEES PAR LE CLIENT ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- GARDER L’EQUILIBRE TOUT AU LONG DE LA REALISATION ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 8 Pour chacune de ces activités, le maître d’œuvre peut les réaliser en faisant appel à des ressources internes, ou en plaçant des commandes auprès de sous-traitants divers. Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 9 BUDGET A DATE SOMME DE CE QUI EST FAIT + CE QUI RESTE A FAIRE ECARTS, DERIVES TENDANCES Principes de la Méthode BUDGET INITIAL COUT PREVISIONNEL Se fixer un repère Comparer sa position à chaque instant LES MODIFICATIONS, L’INFLATION LES RISQUES L’EVOLUTION DES TAUX DE CHANGE Obtenu par: Faire apparaître et expliquer: En tenant compte de gros perturbateurs: Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 10 Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 11 Estimation Détaillée Définition technique Contrat Stratégie 1 2 5 Qui ? Quoi ? 3 4 6 7 Comment? Objectifs Organisation Logique des tâches W B S Quand ? Qui fait quoi ? Combien ? ___________________ _________ ____ Limite de fournitures, découpe Fonctions Programmes Budget Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 12 II-2. LA DEFINITION DES CELLULES ELEMENTAIRES DE SUIVI COUTS TECHNIQUES (1) COUTS ADMINISTRATIFS (2) DEFINITION TECHNIQUE MONTANT (BASE A DEFINIR) DECOUPE DU LOT EN TACHES PLANNING PREVISIONNEL DE REALISATION IDENTIFICATION DU RESPONSABLE (1) ingénierie, essais, matériel, transport, etc,… (2) (2) assurance, frais financiers, licences, etc, .. LOT DE TRAVAIL COUT/DELAI CODIFICATION Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 13 II.3 – LES NOTIONS DE PROVISION DANS LE BUDGET LES PROVISIONS TECHNIQUES OBJECTIFS Tous les risques techniques prévisibles identifiés, pondérés de leur probabilité d’occurence Les Incertitudes d’estimation Les modifications (non payées par le client) Et les glissement calendaire du planning (*) COUVRIR LA PROVISION GENERALE POUR IMPREVUS OBJECTIFS Tous les risques lies aux événements imprévisibles et défavorables (défaillance, accident, conjoncture, climatologie…)(*) COUVRIR (*) Estimé dans la fiche de prix et repris comme tel sauf dérogation de la Direction Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 14 II-4. LA STRUCTURE DU BUDGET GLOBAL INITIAL LIGNES BUDGETAIRES PAR CODE (CBTP) LIGNES BUDGETAIRES PAR CODE (CBTP) .Travaux.etc............ .Etudes,achats............. PROVISIONS TECHNIQUES PROVISIONS TECHNIQUES CHARGES financières, commerciales et fiscales PROVISION GENERALE POUR RISQUES FRAIS GENERAUX + MARGES S/S ENSEMBLE 1 SELON WBS/OBS S/S ENSEMBLE n SELON WBS/OBS MARGE NETTE OU BENEFICE +/- frais ou produits financiers = RECETTE PRIX DE VENTE DE L’AFFAIRE COUT TECHNIQUE + CHARGES Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 15 LIGNES BUDGETAIRES REDISTRIBUTION ENTRE LIGNES BUDGETAIRES .......... .......... .......... .......... LIGNES BUDGETAIRES PROVISION MARGE PROVISION MARGE PROVISION MARGE PROVISION MARGE COUT BUDGET MARGE SUPP. MODIFICATION AVANT RESSOURCES COMPLEMENTAIRES MODIFICATION APRES RESSOURCES COMPLEMENTAIRES RESSOURCES COMPLEMENTAIRES + LIGNES BUDGETAIRES TRANSFERT INTERNE BUDGET INITIAL RECETTES REVISEES RECETTE SUPP. Toute modification dit être approuvée par le chef de projet Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 16 II-6. L’ELABORATION DES PROCEDURES DE CONTRÔLE DES COUTS OBJECTIFS DES PROCEDURES DE COUTENANCE Préparer la gestion de la trésorerie du projet: établir l’échéancier prévisionnel des recettes et des dépenses et les courbes de trésorerie du projet Participer à la réalisation du système de mesures d’avancements et des courbes selon découpe budgétaire Mettre en place le système d’information adapté aux besoins de contrôle et de reporting, ainsi que les procédures de fonctionnement Assurer la gestion financière des devises (pour les projets multidevises) Préparer la gestion administrative (codification, numérotation, etc.) Les procédures de coûtenance sont mises en place sous forme d’une directive de maîtrise des couts préparée par le coûteneur lors de la mise en place du référentiel. Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 17 II-7. L’ETABLISSEMENT DE LA COURBE DE TRESORERIE EXEMPLE Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 18 II-8. LE ROLE DU CONTROLEUR DANS LA GESTION DE L’INFORMATION ACQUISITION DE L’INFORMATION PAR LE CONTROLEUR RESTITUTION DE L’INFORMATION • Intégration du contrôleur dans l’équipe de projet • Devoir d’investigation et de recherche du contrôleur • Accès aux documents techniques et commerciaux du projet • Accès temps réel aux fichiers de gestion/comptabilité • Visa sur les fiches d’autorisation d’engagements • Communication au sein de l’équipe de projet • Devoir d’anticipation et d’alerte du contrôleur • Réunions mensuelles direction/responsables au sein du projet/contrôleur. • Rapports de contrôle périodiques et tableaux de bord • Formes standards par catégories de dépenses Daniel ANTOINE Coûtenance 2009/2010 19 II-9. LE SYSTEME D’INFORMATION ET LES TABLEAUX DE SUIVI DOCUMENTS DE REFERENCE RELEVES DE REALISATION TABLEAUX DE SUIVI Le contrat et ses avenants La logique de déroulement Le planning général La liste des documents à produire La liste des équipements et des matériels à fournir Les documents techniques contractuels Les quantitatifs estimés Les offres en phase estimation Les demandes de modification Les feuilles de pointage de temps par lot Les relevés d’avancements physiques par lot Les relevés d’imputations comptables Les plannings et avancements des sous-traitants Tous les documents techniques résultant des études Les offres, les commandes et les avenants résultant des achats Les factures des sous-traitants Les paiements du client Suivi des heures par lot Suivi des frais directs détaillés Suivi des fabrications par lot Suivi des travaux par lot Suivi des avancements par lot Courbes d’avancement Courbes recettes/dépenses Rapports de contrôle de synthèse ACQUISITION ET ANALYSE DE L’INFORMATION RESTITUTION DE L’INFORMATION ANALYSE ET uploads/Ingenierie_Lourd/ l-ingenierie-et-la-maitrise-des-couts-2010.pdf