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AUDIT INTERNE 1 PROJET DE FIN DE FORMATION IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 2 PRO

AUDIT INTERNE 1 PROJET DE FIN DE FORMATION IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 2 PROJET DE FIN DE FORMATION ENCADRE PAR : MONSIEUR ALMOUKHTAR AHERGOUG FILLIERE : FINANCE COMPTABLE IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 3 PROJET DE FIN DE FORMATION REMECIEMENT : Je tiens à remercier l’INSTITUT LIBRE DES ETUDES INFORMATIQUES ET COMMERCIALES, le corps professoral et particulièrement notre professeur Monsieur ALMOUKHTAR AHERGOUG pour le soutien, l’aide et les conseils qu’il nous a apportés pour la préparation du présent travail. Nos remerciements vont également à toutes les personnes qui nous ont consacré leur temps pour répondre à nos questions. Enfin, nous tenons à remercier mes parents, mes frères et mes amis spécifiquement OMAR AIT OUMGHAR sans lesquels nous n’aurons pu réaliser ce travail. IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 4 PROJET DE FIN DE FORMATION PLAN DU PROJET : TABLE DES MATIÈRES : CADRE CONCEPTUEL :............................................................................................................................7 Démarche de contrôle :......................................................................................................................7 Délivrance d’une opinion :..................................................................................................................7 Référentiel :........................................................................................................................................7 HISTORIQUE DE LA FONCTION AUDIT :..................................................................................................8 INTRODUCTION A L’AUDIT INTERNE :...................................................................................................14 EVOLUTION DE L’AUDIT INTERNE :.......................................................................................................14 DEFINITION DE L’AUDIT INTERNE :.......................................................................................................16 TYPES D’AUDIT :...................................................................................................................................17 OBJECTIFS ET CHAMP D’ACTION :........................................................................................................24 PROCEDURE D’AUDIT INTERNE :..........................................................................................................28 DESCRIPTION :......................................................................................................................................28 Programmation des audits :.............................................................................................................28 Phase préparatoire à l’audit :...........................................................................................................29 Phase d’exécution :..........................................................................................................................31 Le rapport d’audit :...........................................................................................................................32 Suivi de l’audit :................................................................................................................................33 CADRE INSTITUTIONNEL DE L’AUDIT INTERNE :...................................................................................35 Code de déontologie :......................................................................................................................35 Champ d’application et caractère obligatoire :............................................................................36 Principes fondamentaux :.............................................................................................................36 Règles de conduite :.....................................................................................................................37 LE PLAN D’AUDIT :................................................................................................................................47 DEROULEMENT D’UNE MISSION D’AUDIT :..........................................................................................48 Phase de préparation :.....................................................................................................................48 Ordre de mission :........................................................................................................................48 Rencontre avec la direction de l'entité auditée :..........................................................................48 Compte rendu de la réunion avec la direction de l'entité auditée :.............................................49 Réunion d'ouverture :...................................................................................................................49 IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 5 PROJET DE FIN DE FORMATION Récolte d'informations (prise de connaissance du domaine audité) :..........................................49 Détermination du référentiel de contrôle interne (RCI):..............................................................51 Détermination des objectifs d'audit :...........................................................................................51 Rapport d'orientation :.................................................................................................................51 Phase de réalisation.........................................................................................................................51 Le programme de travail :............................................................................................................51 Le questionnaire de contrôle interne (Q.C.I) :..............................................................................52 Le travail de terrain :....................................................................................................................53 La FRAP = feuille de révélation et d'analyse de problème :..........................................................53 Le compte rendu final :.................................................................................................................53 L'appréciation du contrôle interne :.............................................................................................54 Phase de conclusion :.......................................................................................................................54 Le projet de rapport :...................................................................................................................54 La réunion de validation et de clôture :........................................................................................55 Présentation du projet par les auditeurs :....................................................................................55 Observations des audites :...........................................................................................................56 Le rapport d'audit final :...............................................................................................................57 Plan d'action :...............................................................................................................................58 LIMITES ET CONDITIONS DE REUSSITE DE L’AUDIT...............................................................................60 Limites de l’audit :............................................................................................................................60 Conditions de réussite de l’audit :....................................................................................................61 TABLE D'ILLUSTRATION: TABLEAU 1 HISTOIRE DE LA FONCTION D'AUDIT.................................................10 TABLEAU 2 COMPARAISON DES RÔLES RESPECTIFS DES AUDITEURS INTERNE ET EXTERNE :......................................................................................................20 IMAGE 1 LA DIFFÉRENCE ENTRE LES AUDITEURS INTERNES ET EXTERNES.........22 IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 6 PROJET DE FIN DE FORMATION ANNEXE 1 NOTIFICATION D’AUDIT INTERNE.......................................................32 ANNEXE 2 DEMANDE D’ACTION CORRECTIVE.....................................................36 IMAGE 2 SCHÉMA RÉCAPITULATIF DU DÉROULEMENT D’UNE MISSION D’AUDIT 59 IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 7 PROJET DE FIN DE FORMATION Partie Théorique : IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 8 PROJET DE FIN DE FORMATION Chapitre1 : CONCEPT D’AUDIT IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 9 PROJET DE FIN DE FORMATION CADRE CONCEPTUEL : Qu’est-ce que l’audit ? L’audit est une démarche cohérente de contrôle qui conduit à délivrer une opinion sur ce qui en fait l’objet, par rapport au référentiel applicable. Cette opinion doit être exprimée de manière claire et circonstanciée.  Un audit est un examen critique, progressif, méthodique et constructif ;  dans le second cas, on le définira comme un processus d’accumulation d’éléments probants nécessaires et suffisants. Quelle que soit l’analyse retenue, un audit est mené avec discernement par un professionnel indépendant, en vue de délivrer une opinion attendue sur la matière contrôlée. Démarche de contrôle : Toute démarche d’audit suppose la mise en œuvre d’une méthodologie prédéfinie à laquelle les auditeurs doivent se soumettre. C’est la réalisation d’un ensemble de travaux effectués suivant des modalités précises qui valide l’opinion qui sera émise. Délivrance d’une opinion : La conclusion d’une mission d’audit est l’opinion émise. Cette dernière a une dimension relative puisqu’elle s’entend par rapport au référentiel applicable. Référentiel : Un référentiel est un ensemble de critères d’appréciation, un ensemble de tâches à effectuer, un ensemble de normes à appliquer. Dans le cadre de l’audit, c’est un ensemble de références qui permettent de formuler une opinion. Une mission d’audit des comptes a pour objectif de permettre au commissaire aux comptes de formuler une opinion exprimant si ces comptes sont établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément au référentiel comptable qui leur est applicable. Cette opinion est formulée, selon les dispositions prévues par l’article L. 225-235 du Code de Commerce en termes de Régularité – Sincérité – Image fidèle. Diligences – Ensemble de procédures et de techniques de travail mises en oeuvre par le commissaire aux comptes dans le cadre de sa mission. L’opinion est exprimée dans un RAPPORT. La formulation de l’opinion dépend du niveau d’assurance :  A un niveau d’assurance raisonnable correspond une formulation positive: Commissaire aux comptes « Nous certifions… »  A un niveau d’assurance modérée correspond une formulation négative : «Nous n’avons pas relevé d’éléments de nature à remettre en cause… » IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 10 PROJET DE FIN DE FORMATION Une mission d’audit doit atteindre un niveau d’assurance raisonnable qui se traduit dans le rapport par une expression positive. HISTORIQUE DE LA FONCTION AUDIT : Bien qu’introduit dans le domaine du management par les anglo-saxons audit qui vient du latin « audire » ( écouter), correspond à une pratique très ancienne, qui remonte aux sumériens, aux égyptiens, aux phéniciens, aux grecs et aux romains elle fut également connue en terre d’islam sous l’aspect des «mouhtasib»,ces fonctionnaires de l’Etat chargés du contrôle, à un moment ou en Europe, des familles et personnalités marquantes jouèrent un rôle fort important dans la mise en place des structures de base de cette pratique, tels charl magne qui créa le premier système d’information de gestion des domaines analytiques d’exploitation développé, suit des frères Lucas pacidi-auteures du premier « traité de comptabilité à partie double ». Cependant, il faut attendre l’avènement du 19éme siècle pour que le monde voit la naissance en Angleterre, d’un nouveau métier qu’est l’évaluation des systèmes de gestion des entreprises, et qui continue d'employer l’audit tel qu’on le connaît aujourd’hui. Le chamboulement de valeurs politiques, économiques et socio-culturels joua le rôle de catalyseur pour le développement de l’audit. Cet historique ne retrace pas l'histoire de l'audit dans ses moindres détails mais il en reprend les grandes lignes. Avant le XVI siècle, l'audit existait déjà dans les empires, l'empereur désigne un religieux pour la vérification et la protection de sa richesse en punissant les voleurs. La technique d'audit a évolué progressivement en fonction des échanges ou transactions des nations, de la structure du système production, de distribution et du système comptable. Les étapes les plus significatives par lesquelles sont passées les techniques d'audit peuvent être résumées comme suit : Au 17éme siècle, l'audit consistait au contrôle protecteur du patrimoine appartenant aux Royaumes, à l'Eglise ou à l'Etat. Au 18éme siècle avec l'apparition du capitalisme populaire, les Etats, dans un souci de protection des tiers contre les risques de fraude, promulguent des ordonnances et des codes commerciaux. Les comptables étaient chargés de veiller à l'application de ces textes. Dans un souci de protéger le patrimoine de l'Etat, la cour des comptes fut créé en 1807. La troisième étape d'évolution de l'audit correspond au milieu de 19éme siècle qui est marqué par l'apparition de diverses lois telles que : L'essor des bourses de commerce dont les plus importantes sont: -La bourse de Liverpool pour le coton en 1842 ; -La bourse du blé en 1853 ; -La bourse coton Exchange à New York en 1968 ; IBTISSAM SABBAR AF : 2018/2020 11 PROJET DE FIN DE FORMATION -La Board Trade de Chicago en 1848. Des lois sur les sociétés par actions sont publiées dans un souci de protection des actionnaires, telle la loi sur les sociétés commerciales de 1869. Ces lois s'appuient sur l'expérience de la profession comptable et sur l'avènement du contrôle indépendant des commissaires aux comptes institué en 1867. C'est à la fin du 19éme siècle, soit en 1895 qu'apparaissent les premiers textes traitant des techniques d'audit comptable sous la dénomination "Auditif" publiés par Dicksee, suivit en 1901 par un ouvrage intitulé "le contrôle des comptes" de SAVIGNY, juriste et philosophe Allemand. En 1941, les rapports d'audit externe aux Etats Unis mettent l'accent sur les principes comptables qui devraient être généralement admis. Divers pays ressentent la nécessité de mettre en place des structures de contrôle légal telle que la commission des opérations de bourse crée en 1967 et "largement inspirée des textes Américains et de la loi belge relative à la commission des opérations bancaires de 1935". C'est cependant avec la législation américaine sur les opérations boursières durant les années trente, que l'audit prit pleinement son essor. Celle-ci exigeait que les comptes des entreprises introduites En bourse soient authentifiés et vérifies par les auditeurs externes, afin de protéger les actionnaires. Nous avons jugé utile de résumer l'évolution de uploads/Ingenierie_Lourd/ pfe-audit-interne 1 .pdf