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1 Partie 1 : Contrôle interne et Audit « Le cadre général de l’audit » Master 2

1 Partie 1 : Contrôle interne et Audit « Le cadre général de l’audit » Master 2 CCA Audit et Contrôle Internes Sophie Lépine Expériences professionnelles antérieures significatives EY « Ernst & Young », Arthur Andersen - Directeur de mission : Audit Financier puis Conseil (Advisory) Groupe Vivendi (pôle chauffage) : Directeur Administratif et Financier dont Contrôle de Gestion, Audit et Contrôle Internes Expériences professionnelles actuelles IAE Lyon - Université Jean Moulin Lyon 3, responsable pédagogiques des Masters : - M2 Audit Financier / M1 MAE en FC / QSE en partenariat avec Esqese de l’Ucly Ecoles de commerces, Entreprises Formation Continue, Executives Domaines de compétences Audit et Contrôle Internes (Audit Financier, DSCG (UE 4) – Audit et Contrôle Internes – Risks) Performance (Diag. de la performance et Contrôle de gestion) , DSCG (UE 3) Finance (Finance d’entreprise pour Managers) Fondamentaux en comptabilité et coûts pour dirigeants ou non-financiers Excel et Business Objects en français et anglais / en France et à l’étranger Sophie Lépine Bachelard EM Lyon Programme Grande Ecole IAE Lyon Master 2 Management des Activités Internationales Programme de l’épreuve n° 4 5 – Contrôle interne et Audit * Thèmes Sens et Portée de l’étude Notions et Contenus Cadre général de l’audit Monter le caractère spécifique de l’audit en tant qu’instrument de légitimation financière (Crédibilité, Sincérité, Régularité, Transparence) - Objectifs des audits - Les différents audits et leurs acteurs - La perception de l’audit par le public - Cadre conceptuel de l’audit des états financiers et d’autres documents publiés - Audit légal, audit contractuel - Normes d’audit Programme de l’épreuve n° 4 5 – Contrôle interne (cf. polycopié à suivre)et A dit * Thèmes Sens et Portée de l’étude Notions et Contenus Le contrôle interne Montrer le rôle et l’importance du contrôle interne dans le fonctionnement d’une organisation - Objectifs du contrôle interne - Cadre conceptuel du contrôle interne - Contrôle interne, systèmes d’information et contrôle de qualité de l’entreprise - Appréciation du contrôle interne (y compris dans un environnement informatique) Bibliographie : Fiches pratiques et professionnelles Boite à outils de KPMG : https://home.kpmg.com/fr/fr/home/insights/2016/07/audit‐committee‐ institute‐boite‐a‐outils.html Bibliographie : Cours et exercices DSCG (=> 2019)UE 4 2 Bibliographie : Cours et exercices Cours « Audit et Contrôle Internes » 1. Le cadre général de l’audit : vérification de l’acquisition des notions clés 2. Le Contrôle Interne 3. La management des risques 4. Les processus et les risques 5. Le management de l’audit interne 6. Les risques et contrôle des Systèmes d’information 7. Les risques de fraude et de contrôle 8. La gouvernance 9. Le management de l’audit interne, les preuves d’audit et les papiers de travail. La vérification par les sondages 10. La communication des résultats et le follow-up 11. La mission d’assurance versus la mission de conseil 12. La Audit de la logistique et de la production Qui est intéressé par l’audit ? • Actionnaires • Direction • Banques • Fournisseurs / clients • État • Personnel • Acquéreurs éventuels Qui est intéressé par l’audit ? • Actionnaires • Direction • Banques • Fournisseurs / clients • État • Personnel • Acquéreurs éventuels Cours « Audit et Contrôle Internes » 1. Le cadre général de l’audit : vérification de l’acquisition des notions clés 2. Le Contrôle Interne 3. La management des risques 4. Les processus et les risques 5. Le management de l’audit interne 6. Les risques et contrôle des Systèmes d’information 7. Les risques de fraude et de contrôle 8. La gouvernance 9. Le management de l’audit interne, les preuves d’audit et les papiers de travail. La vérification par les sondages 10. La communication des résultats et le follow-up 11. La mission d’assurance versus la mission de conseil 12. La Audit de la logistique et de la production Le cadre général de l’audit 1. Le cadre général de l’audit : vérification de l’acquisition des notions clés 2. La démarche versus les approches d’audit 3. Les missions d’assurance versus les missions de conseil 4. Les normes, les référentiels 5. La notion de Fraude 6. La notion de matérialité 7. Le plan de mission et le programme de travail 8. Le contrôle interne 9. Les types de mission 3 Salariés : ‐ Contrôle de Gestion ‐ Contrôle interne ‐ Audit interne Audit externe Entreprise Loi Légal : Certification Financière seulement par un CAC Contrat Contractuel ‐ Acquisition ‐ Évaluation ‐ … Le cadre général de l’audit Différents types d’audit et leurs acteurs Le cadre général de l’audit n’est pas affecté par la nature contractuelle ou « légale » de la mission En revanche, la nature contractuelle ou le contexte légal influe sur - Orientation et planification de la mission - Termes de formulations de l’opinion - Rapports et destinataires de l’opinion Principe n°1 Sécurité / Fiabilité Organisation structurée Contrôles quelques définitions Principe n°2 • La conception d’une structure organisée et contrôlée concerne le chef d’entreprise = Contrôle Interne • La vérification de son existence et la mesure de sa performance concerne l’auditeur. quelques définitions Le cadre général de l’audit L’auditeur indépendant et compétent ENTREPRISE OPINION Conformité avec des normes prédéfinies quelques définitions Définition de l’audit : L’audit est un examen, mené par un professionnel indépendant, en vue de donner, sur l’objet examiné, une opinion sur la concordance de cet objet avec le référentiel applicable Objectifs des audits : définitions et mots clés Le cadre général de l’audit Le référentiel d’audit interne • préciser les règles que doit respecter un service d'audit interne pour pouvoir garantir que sa prestation s'effectue conformément à la définition que donne la profession (The IIA et l'IFACI) de l'activité d'audit interne Le cadre général de l’audit 4 Le référentiel d’audit interne pour respecter la définition de l’audit interne : « L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. » Le cadre général de l’audit Différences entre CAC et audit interne ? Le cadre général de l’audit Le référentiel : L’opinion de l’auditeur porte sur la conformité à un référentiel Le référentiel est constitué de règles ou critères dont le respect conditionne les qualités requises Par ex. : modèle à respecter, standards de qualité, directives et procédures internes, regles de l’art, reglements CRC 99-02 (conso française), CRC 99-003 (individuels français), IFRS… Dans le cadre d’un référentiel comptable, on appelle « assertions » les critères dont la réalisation conditionne la régularité, la sincérité, l’image fidèle des comptes (NEP 315) Objectifs des audits : les mots clés Le cadre général de l’audit Examen = processus d’accumulation d’éléments probants qui utilise : – Outils méthodologiques – Techniques de contrôle (manière opérer) – « Procédures d’audit » (ensemble des travaux) concues par l’auditeur pour les besoins du dossier Objet examiné = – Comptes annuels, intermédiaires… – Branche d’activité, unité, fonction de l’entreprise – Processus (ensemble d’activité), Procédure (ensemble de règles de fonctionnement) Objectifs des audits : les mots clés Le cadre général de l’audit Professionnel indépendant - Auditeur externe - Auditeur interne qui reporte au Comité d’Audit Opinion L’assurance désigne le niveau de certitude atteint par le professionnel quant à l’exactitude des conclusions qu’il formule dans son rapport. - Assurance raisonnable : formulation positive - Assurance modérée (examen limité) : - opinion favorable avec une formulation négative « Je n’ai pas rencontré d’éléments susceptibles de … » - opinion défavorable « je suis d’avis que les comptes ne sont pas, au regard des règles et principes comptables français réguliers et sincères et ne donnent pas une image fidèle… » Objectifs des audits : les mots clés Le cadre général de l’audit 1. Le cadre général de l’audit : vérification de l’acquisition des notions clés 2. La démarche versus les approches d’audit 3. Les missions d’assurance versus les missions de conseil 4. Les normes, les référentiels 5. La notion de Fraude 6. La notion de matérialité 7. Le plan de mission et le programme de travail 8. Le contrôle interne 9. Les types de mission Le cadre général de l’audit 5 Travaux préliminaires Premiers contacts avec l’entreprise Prise de connaissance des procédures Tests de conformité Evaluation préliminaire du contrôle interne Tests de permanence Evaluation définitive du contrôle interne Détermination des conséquences de l’évaluation du contrôle interne Tests de cohérence et de validation Achèvement de l ’audit EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L ENTREPRISE EXAMEN DES COMPTES Les étapes de la démarche Finalisation Planification Exécution Les phases de l’audit Démarche vs Approche d’audit Démarche = les étapes de la mission • Prise de connaissance • Phase d’étude / intérim / Préli = orienter la mission = établir les prog de travail • Phase de vérification = tests… = formuler avis/opinion • Phase de rédaction de l’opinion et recommandations Approche = moyens mis uploads/Management/ 7474-0-poly-methodo-audit-intro.pdf