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Master CCA-Comptabilité, Contrôle, Audit- Réaliser par : ARAOUA YASSINE Encadré

Master CCA-Comptabilité, Contrôle, Audit- Réaliser par : ARAOUA YASSINE Encadré par : IMANE EL YAMLAHI Année universitaire 2019/2020 Projet fin d’étude Sujet : la démarche d’audit du commissaire aux comptes dans le cyclé trésorerie Remerciement : Je tiens à remercier toutes les personnes qui ont contribué au succès de mon stage et qui m’ont aidée lors de la rédaction de ce rapport. Je voudrais dans un premier temps remercier, mon directeur de mémoire Mme IMANE EL YAMLAHI, pour sa patience, sa disponibilité et surtout ses judicieux conseils, qui ont contribué à alimenter ma réflexion. Je remercie également toute l’équipe pédagogique de l’université de Clermont Auvergne et les intervenants professionnels responsables de ma formation, pour avoir assuré la partie théorique de celle-ci. Je tiens à témoigner toute ma reconnaissance aux personnes suivantes, pour leur aide dans la réalisation de ce mémoire : Monsieur Berrada qui m’a beaucoup appris sur les défis à relever dans le monde des affaires. Elle a partagé ses connaissances et expériences dans ce milieu, tout en m’accordant sa confiance et une large indépendance dans l’exécution de missions valorisantes. Mes parents, pour leur soutien constant et leurs encouragements. Table des matières Partie1 : Le commissariat aux comptes Chapitre 1 ................................................................................. Mission général 1 ........................................................ Référentiels du commissaire aux comptes 2 .......................................................................................... La lettre de mission 3 ........................................................ Principe généraux de la démarche d’audit 4 ................................................................................... Les outils d’une révision Chapitre2 ................................ Les interventions connexes a la mission générale 1 ........................................................................ Interventions définies par la loi 2 .............................................................. Interventions définies par convention 3 .........................Missions particulières confiées â un commissaire aux comptes Partie2 : Audit du cycle trésorerie ...................................................................... présentation de la société X ............................................................. Chapitre1 ...................................................... Elaboration de la revue analytique 1 ........................................................ Niveau de risque et programme de travail 2 ..................................................................... Revue analytique de la trésorerie Chapitre2 .............................................. Validation des comptes de la trésorerie 1 ...................................................................... Validation des comptes bancaire 2 .......................................................................... Validation des comptes caisse 3 ..................................................... Validation des comptes de trésorerie Passif 4 .................... Tester I ’exhaustivité des charges liées aux comptes de trésorerie 5 .........................................................................Recommandations stratégique Partie 3 - Travaux de fin de mission et rapport ................................................... 1- ............................................................... Evénements postérieurs â la clôture 2- ...................................................................... Questionnaire de fin de mission .......................................................................................................................... 3- Les Déclarations de la Direction ..................................................... 4- ...................................................... Les Rapports du commissaire aux comptes .......................................................................................................................... Conclusion ........................................................................................................ INTRODUCTION Le commissaire aux comptes doit prouver que les comptes annuels sont réguliers et honnêtes, et peuvent réellement refléter les résultats d'exploitation de l'exercice précédent, ainsi que la situation financière et les actifs de l'entreprise à la fin de l'exercice, et prouver que leur appréciation est correcte. La réalisation de ces objectifs implique nécessairement un audit des comptes annuels, qui se caractérise par une connaissance générale de l’entreprise, une évaluation des contrôles internes de l’entreprise et une inspection directe des comptes et des états financiers. Pour mener à bien cette tâche d’audit le plus efficacement possible, l’auditeur devra développer une véritable stratégie d’audit basée sur une compréhension des éléments importants et de l’organisation de l’entreprise. Il devra identifier les risques de comptes incorrects et planifier les travaux à réaliser pour recueillir des éléments persuasifs, ce qui lui permettra d'exprimer ses opinions. Les comptes du cycle trésorerie constituent une partie importante de l’ensemble des comptes d’une entreprise. De nombreux mouvements ont un impact sur les comptes de trésorerie telles que : - les opérations d’exploitation liées au cycle d’exploitation avec l’encaissement des créances clients ou le paiement des créances fournisseurs et autres charges d’exploitation. - Les opérations de financement sont des opérations purement financières qui alimentent la trésorerie par les apports en capital et les emprunts obtenus auprès des banques. - Les opérations d’investissement avec le règlement des équipements achetés. Pourquoi s’intéresser d’avantage à ce cycle ? Le cycle trésorerie est un cycle de nature importante dans la mesure où le risque de fraude est par principe plus élevé dans ce cycle que dans les autres. Il est effectivement étroitement lié et présentent un risque plus élevé du fait de l’importance quantitative des opérations financières qui y transitent. Un certains nombres de questions peuvent alors se poser : Quels sont les objectifs de l’audit de ce cycle ? Les procédures de contrôle interne mise en place par l’entreprise sont- elles efficaces et permettent elles de réduire les risques d'anomalies significatives dans les comptes ? Comment le commissaire aux comptes procédera-t-il pour auditer ce cycle ? Quels sont les moyens de contrôle mis à la disposition de celui-ci ? L’audit mis en œuvre lui permettra il d'obtenir l'assurance raisonnable que les comptes pris dans leur ensemble ne comportent pas d'anomalies significatives par leur montant ou par leur nature ? Autant de questions qui amènent à s’interroger sur une problématique précise : quelle est la démarche d’audit du commissaire aux comptes dans le cycle trésorerie? Le plan de ce mémoire comportera trois parties. En premier lieu, la présentation du commissariat aux comptes sera traitée avec la mission générale du commissaire aux comptes ainsi que les interventions connexes à celle-ci, afin de mieux cerner le but et les enjeux de la mission du commissaire aux comptes. En second lieu, l’audit du cycle trésorerie sera abordé avec les objectifs de l’audit de ce cycle, le contrôle interne associé et les méthodes utilisées pour le contrôle des comptes. Enfin, il conviendra de s’intéresser aux travaux de fin de mission du commissaire aux comptes, notamment l’élaboration du rapport général dans lequel le commissaire aux comptes mentionne son avis sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes annuel PARTIE 1 ‐ Le commissariat aux comptes Le commissaire aux comptes est un pigiste et remplit une mission juridique, contrairement à un comptable agréé qui a contracté des tâches. Son indépendance vis-à-vis de l'entreprise et de ses dirigeants est un facteur important dans l'accomplissement de sa mission. Les commissaires aux comptes et leurs mandataires sont nommés en assemblée générale des entités concernées pour une durée de six ans. Selon la loi sur les affaires, les sociétés commerciales suivantes, quels que soient leur objet ou leurs activités, sont tenues de nommer au moins un CAC : - les Sociétés Anonymes (SA), - les Sociétés en Commandite par Actions (SCA), - les Sociétés à Responsabilité Limitée(SARL), les Sociétés en Nom Collectif (SNC) et les Sociétés en Commandite Simple (SCS). De plus, certaines entreprises, sociétés ou groupes sont liés par cette obligation en raison de leurs activités ou de leur envergure: par exemple, les établissements de crédit, les banques al-maghrib, les mutuelles, les groupes sportifs, les dettes de fonds, etc ... en l'absence d'obligations désignées Ensuite, vous pouvez nommer volontairement un commissaire aux comptes: ce sont principalement dans le délai spécifié de SARL, SNC et SCS certaines normes, mais aussi l'association Dans certains cas, le commissaire aux comptes peut être expulsé ou retiré du jugement ou démissionné pour des motifs légitimes. De plus, il a des responsabilités civiles, pénales et disciplinaires. Enfin, le commissaire aux comptes est soumis à UNE Des règles indépendantes très strictes, le secret professionnel et l'obligation d'interférer avec la gestion de l'entreprise et la formation permanente sont interdits. La première partie traitera de la mission générale du commissaire aux comptes, soumise à une certaine démarche et à une organisation à suivre. Cette mission générale implique l’existence de règles précises, connues et acceptées des émetteurs et des utilisateurs des comptes annuels. La seconde partie abordera les interventions connexes à la mission générale du commissaire aux comptes relevant d’examens particuliers définis par la loi et propres à chaque intervention. Chapitre1 : mission générale La mission générale de commissariat aux comptes comporte : - une mission d’audit conduisant à la certification, - des missions de vérifications spécifiques. La certification implique des comptes annuels et des comptes consolidés. Elle nécessite la réalisation d'un audit, c'est-à-dire que les normes de travail doivent permettre à l'auditeur d'exprimer des opinions sur la base de la régularité, de la sincérité et de l'image fidèle fournies par les comptes annuels ou consolidés. La régularité correspond au respect des règles et procédures en vigueur. La sincérité implique la connaissance que les gestionnaires de comptes doivent généralement comprendre la réalité et l'importance de ces opérations, événements et situations, et appliquer ces règles et procédures de bonne foi. Une image fidèle ne peut être dissociée de la régularité et la sincérité des comptes il faut aussi respecter les principes comptables afin de refléter véritablement les comptes annuels Les vérifications spécifiques portent sur le respect de certaines dispositions légales et sur des informations diverses énumérées par la loi. 1- Référentiel du commissaire au comptes La tâche de certification signifie qu'il existe des règles précises qui ont été connues et acceptées par l'émetteur et les utilisateurs du compte annuel. Ces règles sont dérivées de règles ou formellement formulées par des organisations professionnelles. L'auditeur se réfère à deux types de normes : - les normes relatives à l’exercice des missions qui posent, pour les commissaires aux comptes, un ensemble de règles professionnelles propres à garantir le bon exercice de leurs missions, - les normes comptables utilisées par uploads/Management/ audit-de-cycle-tresorerie.pdf