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l a r e v u e d e s p r o f e s s i o n n e l s d e l ’ a u d i t , d u c o n t

l a r e v u e d e s p r o f e s s i o n n e l s d e l ’ a u d i t , d u c o n t r ô l e e t d e s r i s q u e s Dans l’actualité BNP PARIBAS : quel impact pour l'audit interne ? Idées et débats La sociologie au service de l’auditeur interne Une nouvelle façon d’appréhender la valeur d’une entreprise Libres propos L’audit interne dans les administrations de l’Etat diﬀère-t-il de celui du secteur privé ? Fiche technique >> Coordination des activités d’audit interne et d’audit externe et partage des informations : rêve ou réalité ? N°220 Juin - Juillet 2014 AUDITEUR INTERNE AUDITEUR EXTERNE Une coopération nécessaire Rencontre avec ... p.20 René Ricol, Président du cabinet Ricol Lasteyrie Corporate Finance - Ancien président de l’IFAC Gestion des Risques : Auditeurs internes, le comité d’audit et la direction générale comptent sur vous ! POUR EN SAVOIR PLUS ... Rendez-vous sur le site internet de l’IFACI (www.ifaci.com) à la rubrique « Carrière + Diplômes ». Conception : ebzone communication - Photo : © Paty Wingrove - Fotolia.com Norme 2120 – Management des risques : L'audit interne doit évaluer l’eﬃcacité des processus de management des risques et contribuer à leur amélioration. Aﬁn de renforcer la capacité des auditeurs internes à exercer eﬃcacement leurs responsabilités en matière d’évaluation des processus de management des risques, l’IIA a développé la certiﬁcation CRMA (Certiﬁcation in Risk Management Assurance). Le CRMA est un examen de 2 heures, composé de 100 Questions à Choix Multiples. Il est conçu pour les auditeurs internes et les professionnels de la gestion des risques qui interviennent sur les périmètres de l’évaluation des risques, sur les processus de gouvernance, sur l’évaluation de la qualité et l’auto-évaluation des contrôles. Marquez des points ! Détenir le CRMA vous permettra de démontrer votre professionnalisme dans le domaine de l’évaluation de la gestion des risques, et plus particulièrement votre capacité à : évaluer la maîtrise des risques et la gouvernance des processus métiers de votre organisation ; sensibiliser la direction et le comité d’audit aux concepts liés aux risques et à la maîtrise des risques ; vous centrer sur les risques stratégiques de l’organisation ; apporter encore plus de valeur ajoutée à votre organisation. 3 juin/juil. 2014 - Audit & Contrôle internes n°220 La revue des professionnels de l’audit, du contrôle et des risques n°220 - juin/juillet 2014 EDITEUR Institut Français de l’Audit et du Contrôle Internes (IFACI) Association Loi 1901 98 bis, boulevard Haussmann 75008 Paris (France) Tél. : 01 40 08 48 00 Mel : institut@ifaci.com Internet : www.ifaci.com DIRECTEUR DE PUBLICATION Farid Aractingi RESPONSABLE DE LA RÉDACTION Philippe Mocquard RÉDACTEUR EN CHEF Louis Vaurs RÉDACTION - RÉVISION Jean-Loup Rouff - Béatrice Ki-Zerbo SECRÉTARIAT GÉNÉRAL Eric Blanc - Tél. : 01 40 08 48 02 Mel : eblanc@ifaci.com RÉALISATION EBZONE Communication 32, avenue de Beauregard 94500 Champigny-sur-Marne Tél. : 01 48 80 00 56 Mel : ebzone@ebzone.fr IMPRESSION Imprimerie de Champagne Rue de l’Etoile de Langres - ZI Les Franchises 52200 Langres ABONNEMENT Elsa Sarda - Tél. : 01 40 08 47 84 Mel : esarda@ifaci.com Revue bimestrielle (5 numéros par an) ISSN : 2117-1661 Dépôt légal : juillet 2014 Photos couverture : © kittitee550- Fotolia.com Prix de vente au numéro : 25 € TTC Les articles sont présentés sous la responsabilité de leurs auteurs. Toute représentation ou reproduction, intégrale ou partielle, faite sans le consentement de l’auteur, ou de ses ayants droits, ou ayants cause, est illicite (loi du 11 mars 1957, alinéa 1er de l’article 40). Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait une contrefaçon sanctionnée par les articles 425 et suivants du Code Pénal. Ce document est imprimé avec des encres végétales sur du papier issu de forêts gérées dans le cadre d’une démarche de développement durable. D epuis toujours, on s’interroge sur le degré de collaboration que l’audit interne doit avoir avec l’audit externe. Les normes de la profession en font une obligation, mais comment cette collaboration se réalise-t-elle sur le terrain ? Vous en saurez un peu plus en lisant le dossier et la fiche technique de ce numéro, qui donnent plusieurs exemples de bonnes pratiques vues du côté de l’audit interne ou sous l’angle de l’audit externe. Les différentes facettes du commissariat aux comptes, sont parfois assez mal appré- hendées par les auditeurs internes. L’entretien qu’a bien voulu nous accorder René Ricol qui fait autorité dans la « profession du chiffre » tant il a été impliqué dans son développement, devrait largement y remédier. Deux grands sujets d’actualité dans ce numéro : • Le litige BNP Paribas/ Etats-Unis et les enseignements qu’on peut en tirer du point de vue de l’audit interne. • Le reporting intégré, une nouvelle façon d’appréhender la valeur de l’entreprise par Mervyn King le président de l’« International integrated reporting council ». Si vous souhaitez vous échapper de l’actualité, lisez l’article de Tommaso Capurso qui recommande de compléter la démarche rationnelle de l’auditeur interne (des faits et des chiffres), par une approche sociologique, basée sur le comportement humain… réjouissant. Enfin, dans un libre propos, vous lirez l’histoire d’une prise de position, celle du groupe professionnel « Administrations de l’Etat », qui a fait siens ces deux vers de Boileau : Vingt fois sur le métier remettez votre ouvrage Polissez-le sans cesse et le repolissez Bonne lecture.  Auditeur interne / auditeur externe Une coopération nécessaire Louis Vaurs - Rédacteur en chef Contactez-nous : Tél. : 01 44 70 63 00 E-mail : certification@ifaci.com Conception : ebzone communication - Photo : © Jakub Cejpek - Fotolia.com Votre engagement pour + de bonnes pratiques + de performance + de légitimité + de sécurité Progressez sur des bases solides Le label de qualité et de performance Certiﬁcation IFACI est délivré aux services d'audit interne qui appliquent de façon pérenne les trente exigences pragmatiques du Référentiel Professionnel de l'Audit Interne. 5 5 juin/juil. 2014 - Audit & Contrôle internes n°220 SOMMAIRE DANS L’ACTUALITÉ DOSSIER Auditeur interne / auditeur externe Une coopération nécessaire BNP PARIBAS : quel impact pour l'audit interne ? Antoine de Boissieu 6 p. 23 à 35 Les secrets d’une relation bénéfique Jean-Claude Grynberg, Jean Sandler, Siân Williams 30 Un vaste champ de collaboration Sylvain Rousseau 33 Des intérêts convergents au service de missions distinctes Jean-Pierre Hottin 24 De quoi parle-t-on ? Laurent Arnaudo 27 RENCONTRE AVEC ... Du reporting intégré aux normes comptables internationales, un vaste tour d’horizon sur l’actualité des auditeurs internes et externes René Ricol 19 LIBRES PROPOS L’audit interne dans les administrations de l’Etat diﬀère-t-il de celui du secteur privé ? Jean-François Charbonnier 36 IDÉES ET DÉBATS Une nouvelle façon d’appréhender la valeur d’une entreprise Mervyn King / Ruth Prickett 15 La sociologie au service de l’auditeur interne Tommaso Capurso 8 FICHE TECHNIQUE N°50 >> Coordination des activités d’audit interne et d’audit externe et partage des informations : rêve ou réalité ? Paul-Henri Mézin 6 DANS L’ACTUALITÉ Audit & Contrôle internes n°220 - juin/juil. 2014 BNP PARIBAS : quel impact pour l'audit interne ? Antoine de Boissieu - Associé-gérant, OSC Solutions A l'heure où nous mettons sous presse, l'épilogue du litige concernant BNP PARIBAS aux Etats-Unis n'est pas encore connu. Selon les informations disponibles, la banque risquerait une amende d'environ 10 milliards de dollars, ainsi qu'une interdiction provi- soire d'accéder au marché de la compensation en dollars aux Etats-Unis. Les faits reprochés à BNP PARIBAS seraient les suivants. Une filiale suisse de la banque aurait réalisé de 2002 à 2009 des transac- tions en dollars pour le compte de clients soudanais, iraniens et cubains. Ces transactions correspon- draient au règlement de matières premières, essen- tiellement de pétrole. Or, les Etats-Unis avaient à l'époque décrété un embargo visant ces pays. Cet embargo interdisait à toute société située aux Etats-Unis de réaliser certaines transac- tions avec les trois pays incriminés, notamment du négoce de pétrole, et ce afin de tarir leurs ressources à l'exportation. BNP PARIBAS est donc accusée d'avoir violé l'embargo en réalisant des transactions interdites avec des sociétés visées par l'embargo. Le droit américain est appli- cable à BNP PARIBAS car les banques font compenser leurs transactions en dollars aux Etats-Unis. Les transac- tions en elles-mêmes n'ont pas été réalisées aux Etats- Unis, ni par une banque située aux Etats-Unis, mais elles ont été incluses dans le système de compensation américain, et sont donc considérées à ce titre comme relevant du droit américain. Trois remarques peuvent être faites : 1) l'amende est apparem- ment disproportionnée par rapport aux faits ; 2) l'interprétation du droit est très large ; 3) BNP PARIBAS a pris un risque réglementaire, qu'elle a vraisemblable- ment mal apprécié. La sanction semble disproportionnée Sur la base des éléments parcellaires disponibles dans la presse, le volume de transactions incriminé serait de 30 à 100 milliards de dollars. Sachant que la marge réalisée sur ce type de transactions est très faible, l'amende serait uploads/Management/ audit-et-controle-internes.pdf